进口关税 PPT国际贸易理论与实务

1、第 五 章 关于进口关税 关税概述关税概述 1.1.定义：定义：关税是关税是进出口商品进出口商品经过一国经过一国关境关境时，由该国时，由该国政府设置政府设置 的的海关海关向向进出口商进出口商征收的税赋。征收的税赋。 2.2.起源起源 3.3.作用作用 （1 1）关税首先具有增加财政收入的作用）关税首先具有增加财政收入的作用 （2 2）保护本国市场的作用，维护国际主权和经济利益）保护本国市场的作用，维护国际主权和经济利益 （3 3）调节国家间外交关系的作用）调节国家间外交关系的作用 u思考：关税有没有消极作用？关税是不是征收得越高越好？思考：关税有没有消极作用？关税是不是征收得越高越好？ u 包

2、括增加消费者负担、抑制国际贸易发展、保护低效率、包括增加消费者负担、抑制国际贸易发展、保护低效率、 扭曲市场信号以及引发走私活动等。扭曲市场信号以及引发走私活动等。 4.4.特点特点 强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性 u关税是对外贸易政策的手段关税是对外贸易政策的手段 u关税是一种间接税（税赋转嫁）关税是一种间接税（税赋转嫁） u关税以进出国境或关境的关税以进出国境或关境的货物和物品货物和物品为征税对象为征税对象 u关税以货物进出口统一的关税以货物进出口统一的国境或关境国境或关境为征税环节为征税环节 关税的主要种类关税的主要种类 （一）、（一）、 按货物移动方向分按货物移动方向分

3、u1进口税：进口税是执行关税保护职能的主要 工具。各国对进口商品征收的进口关税税率不同， 一般大多数国家的进口税率会随加工程度的提高而 提高。工业制成品（高）半制成品（中） 原料（低），这称为关税升级。 u2出口税：多数国家不征收出口税，只在一些 特殊情况下征收。 u3过境税：一国对通过本国国境或关镜的外国 货物所征收的关税。 （二）、（二）、 按照征税的目的分按照征税的目的分 1财政关税： 以增加财政收入为目的而征收的关税。关税税率应适中 或较低，否则会阻碍进口。 2保护关税： 以保护本国工业或农业发展为目的征收的关税。税率较 高。 （三）、（三）、 按照差别待遇和特定的实施情况分类按照差别

4、待遇和特定的实施情况分类 u1 1 进口附加税进口附加税 对进口商品除征收一般关税外，再增加额外对进口商品除征收一般关税外，再增加额外 的关税，称进口附加税，是限制商品进口的重要手的关税，称进口附加税，是限制商品进口的重要手 段段 A A 、反补贴税、反补贴税 B B 、反倾销税、反倾销税 u2 2 特惠税：特惠税： u3 3 普遍优惠制普遍优惠制( (税税) ) 发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，发达国家对从发展中国家或地区输入的商品， 特别是制成品和半制成品，给与普遍的、非歧视的特别是制成品和半制成品，给与普遍的、非歧视的 和非互惠的关税优惠待遇和非互惠的关税优惠待遇。 （四）、（四

5、）、 按照征税的一般方法或征税标准分类按照征税的一般方法或征税标准分类 u1 1从量税从量税 u2 2从价税从价税 u3 3混合税混合税 u4 4选择税：选择较高的征收选择税：选择较高的征收 （五）、（五）、 按照关税保护的程度和有效性划分按照关税保护的程度和有效性划分 u1 1名义关税：根据海关税则对进口货物征收的关名义关税：根据海关税则对进口货物征收的关 税税 u2 2有效关税：是指对某个工业每单位产品有效关税：是指对某个工业每单位产品“增值增值” 部分的从价关税，代表着对本国同类产品真正有效部分的从价关税，代表着对本国同类产品真正有效 的保护程度的保护程度 （六）、（六）、 按关税制定方

6、法分按关税制定方法分 1.1.自主关税自主关税 又称国定关税，税率一般高于协定关税税率，适用于没又称国定关税，税率一般高于协定关税税率，适用于没 有签订贸易协定的国家之间有签订贸易协定的国家之间 2.2.协定关税协定关税 又称约束关税，有双边协定税率、多变协定税率、片面又称约束关税，有双边协定税率、多变协定税率、片面 协定税率协定税率 进口关税种类及应用 按差别待遇和特定的实施情况分类 u普通税 u最惠国税 u特惠税 u普遍优惠税 u差价税 u进口附加税 普通税 u普通税不同于各国普遍实施的进口关税 u普通税是没有签订官方贸易协定时国家普遍采用的进口 关税 u普通税是一种禁止进口的歧视性关税

7、最惠国税 u对签有最惠国待遇条款的贸易协定的国 家和地区进口的商品所征收的关税。 u国际贸易中的正常进口关税 u最惠国待遇意为缔约国一方现在和将来 所给予任何第三国的一切特权、优惠及豁 免，也同样无条件地给予缔约对方。 u最惠国税率比普通税率低很多 特惠税 特惠税：指对从某个国家或地区进口的全部或部分 商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。 洛美协定（LomeConvention）国家之间的 特惠税。它是欧盟向参加洛美协定的非洲、加勒比 和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。 对贝宁、布隆迪、赞比亚等非洲25个最不发达国家 的部分输华产品给予特惠关税待遇 洛美协定的内容 （1）西欧共同市

8、场在免税和不限量的条件下，接受这些发 展国家全部工业品和96%的农产品进入欧共体市场，而 不 要 求 这 些 国 家 给 予 “ 反 向 优 惠 ” （ReversePreference）。 （2）欧共体市场对从这些国家进口的牛肉、甜酒和香蕉等 作了特殊安排。 普惠税的含义与内容 全称普遍优惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的 制成品和半制成品，给予的普遍的、非歧视的和非互惠的关 税优惠待遇。 普惠制的原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。 普惠制给惠方案 六要素：受惠国家名单、受惠产品范围、受惠幅 度、原产地规则、保护措施、有效期 （1）对受惠国或地区的规定：普惠制在原则上 对所有发展中国

9、家或地区都提供优惠待遇；但某 些可能被排除在外。一个国家可以既是给惠国， 又是受惠国。 （2）对受惠产品范围的规定：各给惠方案都列 有自己的给惠产品清单与排除产品清单。 原产地规则 衡量受惠国出口产品是否取得原产地资格、能否享受优 惠的标准，防止非受惠国的产品利用普惠制优惠扰乱贸易秩 序。 A、原产地标准：不含任何进口成分（完全原产品）；含进 口成分，但必须经过实质性改变的产品（以加工标准或增值 标准来判定实质性改变，原产地累积）。 B、直接运输规则 C、原产地证书 差 价 税 u又称差额税，按照进口商品低于国内市 场同种商品价格的差额来征收的一种关 税，目的是削弱进口商品的竞争力。 u差价税

10、是滑动关税，主要用于农产品 u征收方式：按差价征收或者另行征收 进口附加税 u一般进口关税：根据颁布的税率征收的关税，也 称正常关税。 u进口附加税：指在正常关税以外，额外再征收的 关税。 u征收的目的： 一是有效保护国内产业； 二是应付国际收支危机，维持进出口平衡；三是 对某个国家实行歧视或报复； 四是抵制外国商品的倾销。 进口附加税的种类 1、反补贴税：抵消税、补偿税，指对直接或间接接 受出口补贴或资金的外国商品征收的一种进口附 加税。 u什么是补贴？补贴是当代世界各国政府普遍采用 的一种公共经济政策工具，主要目的是通过干预 市场以达到某些公共目标，如增加公共产品供给、 扶持特定企业、产业

11、和地区发展、扩大出口等。 u一国政府对国内企业和产业的补贴不可避免地要 扭曲国际贸易和竞争，给其他国家带来损害。受 损害的国家便以反补贴来加以补救和报复，于是 又出现了反补贴措施的滥用问题。 补贴的种类 u规范补贴与反补贴一直是多边贸易体系努力解决的核心问规范补贴与反补贴一直是多边贸易体系努力解决的核心问 题之一。在乌拉圭回合谈判中，各国经过艰苦谈判，最终题之一。在乌拉圭回合谈判中，各国经过艰苦谈判，最终 达成了达成了补贴与反补贴措施协议补贴与反补贴措施协议，成为目前世贸组织的，成为目前世贸组织的 重要法律规范。重要法律规范。 u补贴分为三类：补贴分为三类： 第一类是第一类是禁止使用的补贴禁止

12、使用的补贴，俗称，俗称“红灯补贴红灯补贴”，包括出口，包括出口 补贴和国内含量补贴。此类补贴是禁止使用的。补贴和国内含量补贴。此类补贴是禁止使用的。 补贴的种类 u第二类为第二类为可诉补贴可诉补贴，俗称，俗称“黄灯补贴黄灯补贴”，是指在是指在 一定的范围内允许实施，但如果在实施过程中对一定的范围内允许实施，但如果在实施过程中对 其他成员的经济贸易利益造成了严重损害，或产其他成员的经济贸易利益造成了严重损害，或产 生了严重的歧视性影响时，有关成员可对该补贴生了严重的歧视性影响时，有关成员可对该补贴 措施提出申诉，并视情况予以救济。措施提出申诉，并视情况予以救济。 u第三类补贴是第三类补贴是不可诉

13、补贴不可诉补贴，即，即“绿灯补贴绿灯补贴”。具。具 体又包括：不具有专项性的补贴即不专门针对特体又包括：不具有专项性的补贴即不专门针对特 定企业、产业和地区、定企业、产业和地区、“利益均占利益均占”的补贴；具的补贴；具 有专项性的研究和开发补贴、贫困地区补贴和环有专项性的研究和开发补贴、贫困地区补贴和环 保补贴。绿灯补贴可以自由实行而不会受到追究，保补贴。绿灯补贴可以自由实行而不会受到追究， 但要提前通知缔约对方。但要提前通知缔约对方。 反倾销税 反倾销税是一国政府对实行倾销的外国进 口货物征收的一种进口附加税。一般按倾销差额 征收。 什么是倾销？ 指一国以低于正常价值的价格向另一国销 售商品

14、的行为。 构成倾销的三要素：倾销存在、损害、倾 销与损害之间存在因果关系 正常价格的确定方法 uA、采用国内价格，即相同产品在出口国用于国 内消费时的可比价格； uB、采用第三国价格，即相同产品在正常贸易条 件下向第三国出口的最高可比价格； uC、采用构成价格，即该产品在原产国的生产成 本加合理的推销费用和利润（适用于市场经济国 家），非市场经济国家的产品用替代国价格（选 择经济发展水平与出口国相当的市场经济国家， 以其同类商品的国内市场销售价格或出口价格为 正常价格）。 反倾销税的征收 u在非歧视的基础上 适当征收 u反倾销税不应该超 过确定的反倾销差 额 关税的影响分析 u关税的受益者：一是进口国政府，因为关税增加 了政府的财政收入；二是进口国国内生产商， 因为关税增加了进口产品的成本，使他们在一 定程度上免受外国竞争者的冲击 u关税的受害者：进口国的消费者，因为他们不得 不为这些进口产品支付更高的价格 u进口国总收益大小：取决于多种因素，包括关税 的数额、进口产品对国内消费者的重要性、在 受保护行业中得到保护的就业人数等 关税对世界经济的影响 1、关税肯定对进口国生产者有利而对消费者不利 2、关税降低了全球经济的整体效率。因为保护性的关税 鼓励国内公司在本国生产产品，而从理论上讲，这些 产品在国外的生产效率可能会更高，导致了资源的低 效