第六章 关税法

1、第六章关税法第六章关税法 学习目的与要求：学习目的与要求： 1 1、掌握关税完税价格的确定、掌握关税完税价格的确定 2 2、掌握关税征收管理办法、掌握关税征收管理办法 本章结构本章结构： 第一节第一节 征税对象及纳税义务人征税对象及纳税义务人 第二节第二节 税率及计税方法税率及计税方法 第四节第四节 关税完税价格关税完税价格 第五节第五节 应纳税额的计算应纳税额的计算 第八节第八节 关税征收管理关税征收管理 第六节第六节 关税减免关税减免 第三节第三节 原产地规定原产地规定 第七节第七节 行李和邮递物品进口税行李和邮递物品进口税 第一节征税对象及纳税义务人第一节征税对象及纳税义务人 一、关税的

2、征税对象：是准许进出境的一、关税的征税对象：是准许进出境的货物和物品。货物和物品。 二、纳税义务人二、纳税义务人 物品：指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各物品：指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各 种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及 其他方式进境的个人物品。其他方式进境的个人物品。 关税：指海关对进出境的货物、物品征收的一种税。关税：指海关对进出境的货物、物品征收的一种税。 货物：指贸易性商品。货物：指贸易性商品。 （一）进出口（一）进出口货物货物的纳税义务人的纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物

3、的发货人。进口货物的收货人、出口货物的发货人。 （二）进出境（二）进出境物品物品的纳税义务人的纳税义务人 是进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所是进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所 有人的人。有人的人。 第二节第二节 税率及计税方税率及计税方 法法 一、进口关税税率一、进口关税税率 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率 等税率。等税率。 （一）分类（一）分类 1、从量税、从量税 指以征税货物的指以征税货物的计量单位计量单位为计税标准，按每一个计量单为计税标准，按每一个计量单 位预先制定的税额计征的关税

4、。位预先制定的税额计征的关税。 4、滑准税、滑准税 2、从价税、从价税 （二）计征办法（二）计征办法 3、复合税：从量、复合税：从量+从价从价 指以征收对象的指以征收对象的价格价格为计税依据，根据税率按一定比例计为计税依据，根据税率按一定比例计 征的关税。征的关税。 指关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关指关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关 税的方法。税的方法。 二、出口关税税率二、出口关税税率 比例税率（比例税率（20%50%） 包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 三、特别关税三、特别关税 第三节第三

5、节 原产地规定原产地规定 （一）在该国领土或领海内开采的矿产品；（一）在该国领土或领海内开采的矿产品； （二）在该国领土上收获或采集的植物产品；（二）在该国领土上收获或采集的植物产品； （三）在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品；（三）在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品； （四）在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品；（四）在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品； （五）在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海（五）在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海 上取得的其他产品；上取得的其他产品； （六）在该国加工船加工上述第（五）项所列物品所得的产品；（六）

6、在该国加工船加工上述第（五）项所列物品所得的产品； （七）在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品；（七）在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品； （八）在该国完全使用上述（一）至（七）项所列产品加工成的（八）在该国完全使用上述（一）至（七）项所列产品加工成的 制成品。制成品。 一、全部产地生产标准一、全部产地生产标准 全部产地生产标准是指进口货物全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或完全在一个国家内生产或 制造制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。，生产或制造国即为该货物的原产国。 完全在一国生产或制造的进口货物包括：完全在一国生产或制造的进口货物包括：

7、 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件 及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的 原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。 二、实质性加工标准二、实质性加工标准 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与 生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家 加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可

8、以加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以 视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“ “实质性加工实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税是指产品加工后，在进出口税则中四位数税 号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新 产品总值的比例已超过产品总值的比例已超过30%及以上的。及以上的。 三、其他三、其他 第四节关税完税价格第四节关税完税价格 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础， 经调整确定的计征关

9、税的价格。经调整确定的计征关税的价格。 一、一般进口货物完税价格一、一般进口货物完税价格 （一）以成交价格为基础的完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格 包括货物的包括货物的货价货价、货物运抵我国、货物运抵我国境内输入地点起卸前境内输入地点起卸前的运输的运输 及其相关费用、保险费。及其相关费用、保险费。 1、完税价格、完税价格 2、成交价格、成交价格 指买方为购买该货物，并按指买方为购买该货物，并按完税价格办法完税价格办法有关规定调有关规定调 整后的实付或应付价格。整后的实付或应付价格。 （1）对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行）对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行

10、 政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格 无实质性影响的限制除外；无实质性影响的限制除外； （2）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的 条件或者因素的影响；条件或者因素的影响； （3）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用 进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照本进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照本 条例的规定做出调整；条例的规定做出调整； （4）买卖双方之间没有特殊关系，

11、或者虽然有特殊关系但未）买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但未 对成交价格产生影响。对成交价格产生影响。 3、进口货物的成交价格的要求、进口货物的成交价格的要求 （1）如下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价）如下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价 格中，应当计入完税价格：格中，应当计入完税价格： 由买方负担的除由买方负担的除购货佣金购货佣金以外的以外的佣金和经纪费佣金和经纪费。 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 由买方负担的包装材料和包装劳务费用。由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货

12、物的一项条件，与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件， 应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由 买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分 摊的料件、工具、消耗材料及类似货物在境外进行的为生产进摊的料件、工具、消耗材料及类似货物在境外进行的为生产进 口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务的口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务的 费用。费用。 卖方直

13、接或间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或卖方直接或间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或 使用的收益。使用的收益。 4、对实付或应付价格进行调整的有关规定、对实付或应付价格进行调整的有关规定 （二）进口货物海关估价方法（二）进口货物海关估价方法 1、相同货物成交价格方法、相同货物成交价格方法 即以与被估的进口货物同时或大约同时（在海关接受申报进即以与被估的进口货物同时或大约同时（在海关接受申报进 口之日的前后各口之日的前后各45天之内）进口的相同货物的成交价格为基础，天之内）进口的相同货物的成交价格为基础， 估定完税价格。估定完税价格。 进口货物的价格不符合成交价格条件或成交价格不能确定

14、的，进口货物的价格不符合成交价格条件或成交价格不能确定的， 应当应当依次依次以下列几种方法确定的价格为基础，估定完税价格。以下列几种方法确定的价格为基础，估定完税价格。 厂房、机械、设备等货物厂房、机械、设备等货物进口后进口后的基建、安装、装配、维修的基建、安装、装配、维修 和技术服务的费用；和技术服务的费用； 货物运抵境内输入地点之货物运抵境内输入地点之后后的运输费用；的运输费用； 进口关税进口关税及其他及其他国内国内税收。税收。 （2）下列费用如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计）下列费用如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计 入完税价格：入完税价格： 2、类似货物成交价格方法、类似

15、货物成交价格方法 即以与被估的进口货物同时或大约同时（在海关接受申报进即以与被估的进口货物同时或大约同时（在海关接受申报进 口之日的前后各口之日的前后各45天之内）进口的类似货物的成交价格为基础，天之内）进口的类似货物的成交价格为基础， 估定完税价格。估定完税价格。 3、倒扣价格方法、倒扣价格方法 （1）是在该货物进口的同时或者大约同时，将该货物、相同）是在该货物进口的同时或者大约同时，将该货物、相同 或者类似进口货物在境内销售的价格；或者类似进口货物在境内销售的价格； （2）是按照货物进口时的状态销售的价格；）是按照货物进口时的状态销售的价格； （3）是在境内第一销售环节销售的价格；）是在境

16、内第一销售环节销售的价格； （4）是向境内无特殊关系方销售的价格；）是向境内无特殊关系方销售的价格； （5）按照该价格销售的货物合计销售总量最大。）按照该价格销售的货物合计销售总量最大。 该销售价格应当同时符合下列条件：该销售价格应当同时符合下列条件： 是指海关以进口货物、相同或者类似进口货物在境内的销售是指海关以进口货物、相同或者类似进口货物在境内的销售 价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物 完税价格的估价方法。完税价格的估价方法。 按照倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格的，下列各按照倒扣价格估价方法审查确定进口货

17、物完税价格的，下列各 项应当扣除：项应当扣除： （1）同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的）同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的 利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）以及通常支付的佣利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）以及通常支付的佣 金；金； （2）货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；）货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； （3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。 5、其他合理方法、其他合理方法 即以各项的总和计算出的价格估定完税价格。即以各项的总和计算出的价格估定

18、完税价格。 4、计算价格方法、计算价格方法 （1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用；）生产该货物所使用的料件成本和加工费用； （2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用 （包括直接费用和间接费用）；（包括直接费用和间接费用）； （3）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 注意：海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得注意：海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得 使用以下价格：使用以下价格： （1）境内生产的货物在境内的销售价格；）境内

19、生产的货物在境内的销售价格； （2）可供选择的价格中较高的价格；）可供选择的价格中较高的价格； （3）货物在出口地市场的销售价格；）货物在出口地市场的销售价格； （4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或者费用计算）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或者费用计算 的价格；的价格； （5）出口到第三国或者地区的货物的销售价格；）出口到第三国或者地区的货物的销售价格； （6）最低限价或者武断、虚构的价格。）最低限价或者武断、虚构的价格。 二、特殊进口货物完税价格二、特殊进口货物完税价格 以海关审定的正常修理费和料件费为完税价格。以海关审定的正常修理费和料件费为完税价格。不包括运不包括运 输

20、费和保险费。输费和保险费。 以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境 的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 1、加工贸易进口料件及其制成品、加工贸易进口料件及其制成品 加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，按一加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，按一 般进口货物的完税价格规定，估定完税价格。般进口货物的完税价格规定，估定完税价格。 2、运往境外加工的货物、运往境外加工的货物 3、运往境外修理的货物、运往境外修理的货物 【例【例】某企业某企业2006年将以前年度进口的设备运往

21、境外修理，设年将以前年度进口的设备运往境外修理，设 备进口时成交价格备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计万元，发生境外运费和保险费共计6万元；万元； 在海关规定的期限内复运进境，进境时同类没备价格在海关规定的期限内复运进境，进境时同类没备价格65万元；发万元；发 生境外修理费生境外修理费8万元，料件费万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计万元，境外运输费和保险费共计3 万元，进口关税税率万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳。运往境外修理的设备报关进口时应纳 进口环节税金（进口环节税金（ ）万元。）万元。 A.4 B.6.868C.8.08 D.12.8

22、减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该 货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。 （3）承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进）承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进 口货物估价办法的规定，估定完税价格。口货物估价办法的规定，估定完税价格。 5、予以补税的减免税货物、予以补税的减免税货物 4、租赁方式进口的货物、租赁方式进口的货物 12 1 监管年限 月的时间申请补税时实际已使用 口时的价格海关审定的该货物原进完税价格 （1）以租金方式对外支付的租赁

23、货物，在租赁期间以海关）以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关 审定的租金作为完税价格；审定的租金作为完税价格； （2）留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；）留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格； 【例】【例】2009年年9月月1日某公司由于承担国家重要工程项目，日某公司由于承担国家重要工程项目， 经批准免税进口了一批电子设备。使用经批准免税进口了一批电子设备。使用2年后项目完工，年后项目完工，2011 年年8月月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设 备的到岸价格为备的到岸价格为300万元，关税税率为

24、万元，关税税率为10%，海关规定的监管年，海关规定的监管年 限为限为5年，按规定公司应补缴关税（年，按规定公司应补缴关税（ ）。）。 A.12万元万元 B.15万元万元 C.18万元万元 D.30万元万元 三、进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算三、进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算 （一）进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果（一）进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果 进口货物的运费无法确定的，海关应当按照该货物的实际运输进口货物的运费无法确定的，海关应当按照该货物的实际运输 成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运成本或者该

25、货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运 费。费。 运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审 查确定完税价格时，不再另行计入运费。查确定完税价格时，不再另行计入运费。 （二）进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。（二）进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。 如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按 照照“货价加运费货价加运费”两者总额的两者总额的3计算保险费，其计算公式为：计算保险费，其计算公式为： 保险费保险费=（货价（货价+运费）运费）3 （三

26、）邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、（三）邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、 保险费。保险费。 （四）以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进（四）以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进 口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相计算运输及其相 关费用、保险费。关费用、保险费。 三、出口货物的完税价格三、出口货物的完税价格 由海关以该货物向境外销售的由海关以该货物向境外销售的成交价格成交价格为基础审查确定，为基础审查确定， 并应包括货物运至我国境内输出地点装载并应包括货物运至我国境内输出地点装载前前的

27、运输及其相关费的运输及其相关费 用、保险费。用、保险费。 出口货物的完税价格出口货物的完税价格=离岸价格离岸价格（1+出口税率）出口税率） 出口关税出口关税=出口货物的完税价格出口货物的完税价格出口税率出口税率 （一）出口货物的完税价格的确定（一）出口货物的完税价格的确定 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： 1、出口关税；、出口关税； 2、在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内、在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内 输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费； 3、在货物价款中单独列明由

28、卖方承担的佣金、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出 口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 出口货物的成交价格不能确定的，出口货物的成交价格不能确定的，依次依次以下列价格审查确定以下列价格审查确定 该货物的完税价格：该货物的完税价格： 1、同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物、同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物 的成交价格；的成交价格； 2、同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物、同时或者大约同时向

29、同一国家或者地区出口的类似货物 的成交价格；的成交价格； 3、根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费、根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费 用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、 保险费计算所得的价格；保险费计算所得的价格； 4、按照合理方法估定的价格。、按照合理方法估定的价格。 （二）出口货物海关估价方法（二）出口货物海关估价方法 【例【例】某外贸企业收购一批货物出口，离岸价某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元（汇万美元（汇 率率1：6 .6），该批货物应纳出口关税为（），该批货物应纳出

30、口关税为（ ）万元。（出）万元。（出 口关税税率为口关税税率为20%） 第五节应纳税额计算第五节应纳税额计算 关税税额关税税额= =应税进（出）口货物应税进（出）口货物数量数量单位税额单位税额 关税税额关税税额= =应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格税率税率 关税税额关税税额= =应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位税额应税进单位税额应税进 （出）口货物数量（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格税率税率 一、从价计征一、从价计征 二、从量计征二、从量计征 三、从量计征三、从量计征 关税税额关税税额= =应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量

31、单位完税价格单位完税价格滑滑 准税税率准税税率 四、滑准计征四、滑准计征 第六节关税减免第六节关税减免 （一）（一）关税税额关税税额在人民币在人民币5050元以下的一票货物，可免征关税。元以下的一票货物，可免征关税。 （二）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。（二）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食（四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食 用品，可予免税。用品，可予免税。 （五）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，

32、可予免征（五）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征 进口关税，但已征收的出口关税不予退还。进口关税，但已征收的出口关税不予退还。 （六）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征（六）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征 出口关税，但已征收的进口关税不予退还。出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 一、法定减免一、法定减免 （七）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口（七）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口 的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实 际加工出口的成品数量免征

33、进口关税；或者对进口料、件先征进际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料、件先征进 口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。 （八）（八）无代价抵偿货物，无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货即进口货物在征税放行后，发现货 物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公 司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。 但有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，则进口但有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，则进口 的无代价抵偿货物应照

34、章纳税。的无代价抵偿货物应照章纳税。 二、暂免征税二、暂免征税 三、特定减免三、特定减免 四、临时减免四、临时减免 经海关核准暂时进境或者出境并在经海关核准暂时进境或者出境并在6 6个月个月内复运出境或复运内复运出境或复运 进境的下列货物，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保进境的下列货物，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保 证金或提供担保后，可予暂时免税。证金或提供担保后，可予暂时免税。 第七节第七节 行李和邮递物品进口税行李和邮递物品进口税 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境入境旅客行旅客行 李物品和个人邮递物品征收的李物品和个人邮递

35、物品征收的进口税进口税。 课税对象：课税对象：包括入境旅客、运输工具、服务人员携带的应税包括入境旅客、运输工具、服务人员携带的应税 行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及以其他方式入境的个行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及以其他方式入境的个 人物品等项物品，简称进口物品。人物品等项物品，简称进口物品。 纳税人纳税人：携带应税个人自用物品入境的旅客及运输工具服务：携带应税个人自用物品入境的旅客及运输工具服务 人员，进口邮递物品的收件人，以及以其他方式进口应税个人人员，进口邮递物品的收件人，以及以其他方式进口应税个人 自用物品的收件人。自用物品的收件人。 税率：税率：分为分为50、20、10三个档

36、次。三个档次。 征税方法：征税方法：进口税采用从价计征，完税价格由海关参照该项进口税采用从价计征，完税价格由海关参照该项 物品的境外正常零售平均价格确定。完税价格乘以进口税税率，物品的境外正常零售平均价格确定。完税价格乘以进口税税率， 即为应纳的进口税税额。即为应纳的进口税税额。 第八节关税征收管理第八节关税征收管理 征收管理项目征收管理项目内容内容 （一）关税缴（一）关税缴 纳纳 （二）关税强（二）关税强 制执行制执行 1.1.征收关税滞纳金征收关税滞纳金 关税滞纳金金额关税滞纳金金额= =滞纳关税税额滞纳关税税额滞纳金征收比率滞纳金征收比率（万分（万分 之五）之五）滞纳天数；滞纳天数； 2.2.强制征收强制征收 如纳税义务人自海关填发缴款书之日起如纳税义务人自海关填发缴款书之日起三个月三个月仍未缴纳仍未缴纳 税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价 抵缴等强制措施