金融企业会计课后习题答案

1、第二章存款业务的核算习题一目的练习人民币存款业务的核算资料假左某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金100 000元，填写现金缴款单存入银行。借：库存现金100 000贷：吸收存款一单位活期存款一红星商店100 000（2）A公司持现金支票到银行支取现金25 000元，银行经审核无误，办理转账。借：吸收存款一单位活期存款一A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额500 000元，要求办理1年期的左期存款。借：吸收存款一单位活期存款一B单位500 000贷：吸收存款一单位定期存款一 B 单位500 000（4）银行在结算日计算应付给某

2、单位的活期存款利息2 000元，并办理转账手 续。借：利息支出一单位活期存款利息支出户2 000贷：应付利息一单位活期存款应付利息户2 000借：应付利息一单位活期存款应付利息户2 000贷：吸收存款一单位活期存款一某单位2 000（5）C单位200 000元的左期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规立计 算应付利息3 500元。借：吸收存款一单位左期存款一c单位200 000C 单应付利息一单位左期存款应付利息户3 500期存款一203 500贷位:吸收存款一单位活（6） 王某持5000元现金及存折，办理活期储蓄存款。借:库存现金5000贷：吸收存款一个人活期存款- 王某5000（7）

3、 李某持40 000元现金，办理5年期的左期储蓄存款。借:库存现金40 000贷：吸收存款一个人定期存款 李某40 000（8）张某持存折，办理30 000元的泄期储蓄存款。13借：吸收存款一个人活期存款一张某30 000贷：吸收存款一个人定期存款一张某30 000(9) 储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。6月18 日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续， 按活期利率支付利息，月利息率为0.2% 。1月20日借：库存现金50 000贷：吸收存款一个人定期存款一整存整取刘某50 0006月18日应付利息0.2%=50000w1 V(1

4、2 + 28 + 31+ 30+ 31 + 17)=496.67 (元应交税费=496.67x 5% = 24.83元借：吸收存款一个人怎期存款一整存整取刘某50000存款应付利息应付利息一个人定期户496. 67贷:库存现金50471.84应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税24. 83(10)储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金30 000元，年利率为 1.98%,存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余 利息以现金支付。应付利息=30000x1.98% = 594元应交税费=594 x5% = 29.7 (元借:吸收存款个人定期存款 _马某30000应付利

5、息一个人定期存款应付利1息户594贷:吸收存款一个人活期存款 一马某30000库存现金564. 3应交 税费一代扣代 缴个人 存款利 息 所 得 税29.7三. 要求 根据以上资料编制银行方面的会计分录。13习题二目的练习采用乙种账页计算存款利息资料亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表2-5所示。 表2-5存款资料表开户矗位：A公司月利率0. 6%o収位：元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数621开户54000. 0024转存4700. 2030转支5200. 00710现收8450. 0010转支6000. 0016转存6230. 0031转支4813. 4087现收6785. 0019转

6、支5685. 1093转存8000. 0012转支10645. 9020止息21利息入账三、 要求（1）根据上述资料逐笔结汁金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入上述表内。（2）列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。（1）日期摘要借方贷方借/ 贷余额日数积数621开户54000. 00贷54000. 00923162000.0024转存4700. 20贷58700. 206352201. 2030转支5200. 00贷53500. 2010535002. 00710现收8450. 00贷61950. 2000. 0010转支6000. 00贷55950. 206335701.20

7、16转存6230. 00贷62180. 2015932703. 0031转支4813. 40贷57366.807401567. 6087现收6785. 00贷64151.8012769821. 6019转支5685. 10贷58466. 7015877000. 5093转存8000. 00贷66466. 709598200. 3012转支10645. 90贷55820. 809502387. 2020止息贷55820. 8021利息入账贷135466584. 60至结息日累计计息积数（2）9月20日的计算利息数为:0 6勞计算利息数=至结息日累计计息积数X日利率=5466584.60 x =

8、109.33反）9月21日编制“利息淸单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分 录如下：借：利息支岀109. 33贷：吸收存款一单位活期存款一 A 公司109.33习题三目的练习采用余额表计算存款利息资料中关村支行20X8年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6所示。表2*6计息余额表科目：公司存款丿J利率 0.6%0单位：元甲公司乙公司合计9/2112/15累计积 数65790472. 30181772707. 7012/1682482. 20613689. 0012/1722370. 0061740.2012/1823174. 7659780. 7012/19221

9、78. 3058640. 1012/2021156.8065370.709/2012/20累计积 数利息额三. 要求 根据资料计算存款利息，作出利息入账的会讣分录。 计算过程及结果如下表：甲公司乙公司合计9/2112/15累计积 数65790472. 30181772707. 70247563180. 0012/1682482. 20613689. 00696171.2012/1722370. 0061740.2084110.2012/1823174. 7659780. 7082955.4612/1922178. 3058640. 1080818. 4012/2021156.8065370.7

10、086527. 509/2012/20累计积 数65961834. 36182631928. 40248593762. 76利息额1319. 243652.644971. 8812月20日计算利息数为:13甲公司计算利息数=至结息日累计计息积数x日利率=65961834.36x0.6-30 =1319.2.4（7C）乙公司计算利息数=至结息日累计计息积数X日利率=182631928.40% =3 65 2.64（元）12月21日编制“利息淸单”,办理利息转账，并结岀新的存款余额。其会计分录如下：借：利息支出贷：吸4971. 88 收存款一单位活期存款一甲公司1319. 24吸收存款 单位活期存

11、款一乙公司3652. 64习题四一、目的练习个人整存整取和零存整取立额储蓄存款的计息方法和会计处理。二、资料 某储户2007年8月18日在银行分别存入50 000元和1000元。前者采 用整存整取方式，存期1年；后者采用零存整取方式，存期1年。到期支取本息，以现 金支取。三、要求计算到期支取的本息额并进行会计处理。整存整取： 应计利息二存款额X存期x利率二50000 x 1 x 2.25%二1125园到期支取的本息额= 50000+1125 = 51125元应交税费=1125 x 5% = 56.25 （元借：吸收存款一个人定期存款一整存整取 应付利息一个人左期存款应付利息户500001125

12、现贷:库存金51068. 75应 交税费一代扣 代缴个人存款利息所得税56. 25零存整取：（1）固定基数法含税应计利息=每元利息基数X最后余额=1兀X（1；在期月数）X月利率X最后余额 1 x （1 + 12） 1.98% r、一、=x p- X （1000 X 12） = 128.7（71：）到期支取.的本息额=12000 + 128.7= 12128.7阮）应交税费=128.71+3%x5%= 6.13（元借：吸收存款一个人左期存款一零存整取1200013应付利息一个人左期存款应付利息户贷:库存12& 7现金12122.57应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税6. 13（2）月积数法应付

13、利息 3会*次离乂存畝E x月利率-(1000+12000xl2x1.98% _128.7（7t）到期支取的本息额二他00+ 128.7= 12128.7应交税费=128.7x5% = 6.44 (元12000128.7借：吸收存款一个人左期存款一零存整取 应付利息一个人左期存款应付利息戸 贷:12122. 26应交税 费一代 扣代缴 个人存6. 44第三章贷款业务的核算习题一目的练习采用乙种账页计算贷款利息资料亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。表3-2存款资料表开户讯位：甲公司丿J利率：1. 5O%o讯位：元日期摘要借方贷方借/ 贷余额日数积数9101112272111123

14、1420承前页|丿|还 归还 发放 归还 还清 止息250 000100 000150 000200 000100 000借300 00061 800 000要求（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加汁结息期会计日数和技术 田如上述表内。（2）列岀计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。（1）表 3-213日期摘要借方贷方借/ 贷余额日数积数927承前页借300000618000002472000001021归还100 000200000112200000111归还150 000500001050000011发放250 00030000012360000023归还200 00010

15、00002121000001214还清100 00006020止息07021利息入账870至结息日累计会计日数 至结息日累计计息积数9117400000存款资料表开户单位：甲公司丿利率:1. 50%o讯位：元（2）12月20日的计算利息数为:计算利息数=至结息日累计计息积数X日利率=17. L50塩=870元）12月21日编制“利息淸单”,办理利息转账,并结出新的贷款余额。其会计分录如下：借：应息870870贷：利息收入一贷 甲习题二目的练习采用余额表计算贷款利息。资料中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分戸账和第4季度该贷款 科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4和表3

16、-5所示。表3-3贷款分账户账（甲公司）氓位：元日期摘要借方贷方借/贷余额1215承前页256 00016还款200 00056 00018放款100 000156 00019还款46 000110 000表3-4贷款分账户账（乙公司）啟位：元日期摘要借方贷方借/贷余额1214承前页243 0001316还款243 00018放款19 000借190 00020还款150 000借40 000表3-59/21-12/15 累计积数12/1612/1712/1812/1912/209/21 - 12/15 累计积数利息额甲公司乙公司30 785 69025 634 800合计科目：公司贷款计息余

17、额表丿J利率：l50%o单位:元甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数30 785 69025 634 80056 420 49012/1656 000056 00012/1756 000056 00012/18156 000190 000346 00012/19110 000190 000300 00012/20110 00040 000150 0009/2012/20累计积数31 273 69026 054 80057 328 490利息额1 563. 681 302. 742 866. 42要求根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作岀利息入账的会计分录。计息余额表科目：公司贷款月利

18、率：1. 50%o笊位：元12月20日计算利息数为:甲公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数X日利率=31273690x 1.50%30= 1563.68 （元）乙公司计算应付利息数二至结息日累计计息枳数x日利率2da540OOX：L5 昭301302.74 （元）乙公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数X日利率=26054800x 1.50%30= 1302.74 （元）12月21日编制“利息淸单S办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：借息2866. 42贷1563. 68131302.74习题三目的练习抵押贷款业务的核算。 资料A商业银行发生如下业务：（1）7月1日，开戸单

19、仿塑料厂申请办理抵押贷款30万元，审核后办理。借 ：贷 款一抵押 贷款一某塑料厂300 000贷：吸收存款一单位活期存款-某塑料厂300 000（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1. 5万元。借：应收利息一蓝天贸易公司15 000贷:利息收入一贷款利息收入一蓝天贸易公司15 000（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金50万元，应收利息2万元，转入抵债资产。借：应收利思_汽车厂20000贷：利息收入一贷款利息收入 汽车厂20 000（4）7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74万元，处苣收入80万元。借:吸收存款 一单位活期存款80

20、0000贷 ：贷款 抵押 贷款新兴百货740 000吸收存款单位活期存款新兴百货60 000（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元，利息8500元。借：吸收存款一单位活期存款一红星乳品厂108500贷:贷款一抵押贷款一红星乳品厂100 000应收利总一红星乳品厂8 5007月10 0,将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。借:抵押资产500 000贷：贷款一抵押贷款一汽车厂500 000（7）7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98万元，利息45万元,13银行处理抵押的设备一套，得款100万元。借：吸收存款一单位活期存款1000000吸收存款一单位活

21、期存款一服装厂25 000贷：抵押贷款服装厂980 000应收利息服装厂45 000（8）7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20万元，应收利息15万元。借：吸收存款一单位活期存款一通信公司215 000贷:贷款一抵押贷款一通 信公司200000应收利息一通信公司15 000三、 要求 根据以上述资料，编制A商业银行贷款业务的会计分录。习题四一、目的练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。二、资料甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750 000元：1月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账 面价值低于其预讣未来现金流

22、量现值870 000元：5月份又收回原已核销的服装厂的呆 账贷款200 000元。三、要求 根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计分录。(1)借：贷款损失准备一服装厂750 000贷贷款750 000(2)借：资产减值损失870000贷:贷款损失准备870 000(3)借：贷款损失准备200000贷：资产减值损失200000借：吸收存款一单位活期存款一服装厂200 00013200 000(1)习题五目的练习票据贴现业务的核算。资料中国银行中关村支行发生如下业务：7月10 H,开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350 000 元，汇票到期日为11月

23、4日.景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6%）。 贴现利息=汇票票面金颔X贴现天数X贴现日利率350000X （22 +31+30 + 31+3） X6%= 8190借:000 贷 司30 贴现资产一票据贴现一通信公司（而值）吸收存款单位活期(2)(3)(4)(5)元350贴现资产一票据贴现一通8 190款一通341 810公司（利整）7月15日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000元。 借：存放中央银行款项一单位活期存款一建设银行85 000贷：贴现资产一票据贴现一建设银 行850007月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150 000元未能按期收回票 款，

24、借：向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100 000元。 存放中央银行款项一单位活期存款一油漆厂款一 逾 期100 000款漆50厂000贷厂50 0007月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60 借：存放中央银行款项一单位活期存款一中国工商银行银行贷：贴现资产一票据贴现一中 行7月22日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75借：存放中央银行款项一单位活期存款一建设银行贷：贴现资产一票据贴现 - 行 0007月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、 付款人未付款通知书，金额为190 000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸 易公司账户内扣

25、回。贴现资产000 元。60 000国工商60 000 000 元。75 000 -建设银7513三.借：存放中央银行款项一单位活期存款一蓝天贸易公司190 000贷：贴现资产一票据贴现一蓝天贸易公司190 000要求 根据以上述经济业务.编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录第四章商业银行系统内往来业务的核算1.建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付30万货款给在建设银行石家庄新华路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。编制发报行、收报行有关会讣分录。（1）(2)(3)(4)(5)(6)(7)万寿路支行（发报行）会计分录： 借： 吸 收 存 款 户贷：淸算资金往户北京分行

26、（发报行淸算中心） 借：淸算资金 户贷：淸算资金往来一户新华路支行（收报行）会计分录：借：淸算资金往来一河北分行淸算中心往来户 贷： 吸 收存款一 户300000河北分行（收报行淸算中心）会计分录：借：淸算资金往来一建设银行总行淸算中心往来户300000贷：淸算资金往来一新华路支行往 户300000建设银行总行淸算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分 录：借：系统内存放款项一北京分行结算备付金户300000贷：系统内存放款项一河北分行结算备付金 户300000北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行淸算中 心的处理信息后，进行账务处理：北京分行（发报行淸算中心）会计分录

27、： 借：贷户 借：贷户万寿路支行（发报行）会计分录：借：淸算资金往来一北京分来一北京分行淸300000存 款300000算中心往会汁分录:来建设银300000万寿路300000总行淸算中心往支行往300000乙 公 司 存淸算资金往来一建设银行总行淸算中心往来户 :系统内存放款项一上系统内存放款项一万寿路支行结算备付金户 :淸算资金往来一万300000存总行备付300000300000路支行往30000013淸算中心往户300000贷：系统内存放款项一上存北京分行结算备付金 户300000（8） 河北分行（收报行淸算中心）会计分录：借:系统内存放款项一上存总行备付金户300000贷：淸算资金往

28、来一建设银行总行淸算中心往来户300000借：iif算资金往来新华路支行往来户300000贷:系统内存放款项-新华路支行结算备付金户300000（9）新华路支行（收报行）会计分录：借：系统内存放款项一上存河北分行结算备付金户300000贷：淸算资金往来一河北分行淸算中心往来 户3000002. 工商银行保宦高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份，金额予以入账。分别编制工商100000公 司 存 款100000元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后,银行保怎髙新支行通过资金汇划淸算系统处理的会计分录。（1） 髙新支行（收报行）会计分录：借：淸算资金往来一河北分行淸算中心往来

29、户 贷： 吸 收 存 款一丙户100000(2)河北分行（收报行淸算中心）会计分录：借：淸算资金往来一工商银行总行淸算中心往来户 贷： 淸算 资金往来一高100000新支行往来100000河北工行分行和髙新支行收到工行总行淸算中心的处理信息后，进行账务处理：（3） 河北分行（收报行淸算中心）会计分录:借:系统内存放款项上存总行备付金户100000贷：淸算资金往来一工商银行总行淸算中心往来户.000100借:清算资金往来高新支行往来户100000贷:系统内存放款项高新支行结算备付金户100000（4）髙新支行（收报行）会计分录：借：系统内存放款项一上存河北分行结算备付金户100000贷：淸算资金

30、往来一河北分行淸算中心往来户1000003. 中国工商银行北京徳胜门支行开户单位丁公司为付款单位，收款单位是在中国工商银行13南京鼓楼支行开户的戊公司，金额为100 000元，业务数据经过复核，发送至中国工商 银行北京市分行，款项当日划出，分别编制工商银行北京市徳胜门支行和中国工商银行 北京市分行的会计分录户户户户户借：淸算资金往来一一徳胜门支行往来100 000贷：淸算资金往来一工商银行总行淸算中心往来工商银行北京分行:100 000借：淸算资金往来一工商银行总行淸算中心往来戸10000(贷:存放系统内款项一一上存总行备付金100000借：系统内存放款项徳胜门支行结算备付金户100000贷:

31、淸算资金往来一一徳胜门支行往来100 000工商银行北京徳胜门支行：借吸收存款T公司100000贷:淸算资金往来北京分行淸算中心往来户100000借：淸算资金往来北京分行淸算中心往来户100000贷:存放系;统内款项上存北京分行结算备付金100 000第五章金融机构往来业务的核算根据商业银行发生的下列业务，试编制相应的会计分录。1.甲地建行开户单位五金公司电汇80万元，收款单位是乙地的农行开户单位建材公司， 通过央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构，通过乙地建行、人民银行转汇,试就甲、乙地建行、乙地人民银行.乙地农行分别编制相应的会计分录。(1)甲地建行的会计分录：借：吸收存款一单位活期存款一五金公司800000贷：淸算资金往来800000(2)乙地建行的会计分录：借：淸算资金往来800000贷：存放中央银行款项_备付金存款户800000(3)乙地人民银行的会计分录：借：存放中央银行款项一备付金存款户800000贷：淸算资金往13来800000（4） 乙地农行的会计分录：借淸算资金往来800000贷：吸收存款_单位活期 存款一建材公司8000002. A市建行开户单位发粉公司电汇30 000元，收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材 公司，