资产评价师cpv评价相关知识-收入费用和利润一

1、第 01 讲 收入、费用和利润（一）一、单项选择题1.2017 年 12 月 1 日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款 300 万元，计入递延收 益。交付使用后， 2018 年度甲公司对该设备计提折旧 50 万元计入管理费用，分摊递延收益 30 万元。假定 甲公司选择总额法进行会计处理。 不考虑其他因素， 该事项对甲公司 2018 年度利润总额的影响金额为 （ ） 万元。A. 增加 80 B. 增加 30C. 减少 50 D. 减少 20正确答案 D答案解析该事项对 2018 年度利润总额的影响金额其他收益（递延收益摊销额）30管理费用（设备折旧额） 50 20（万元）。2.

2、2018 年 6 月 30 日，甲公司取得当地财政部门拨款 1 860 万元，用于资助甲公司一项研发项目的前期 研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出 3 000 万元。项目自 2018年 7月初启动，至本 年年末累计发生研究支出 1 500 万元（假定均为职工薪酬）。甲公司2018 年确认其他收益或冲减管理费用的金额是（ ）万元。A. 465 B.1 860C.1 500 D.0正确答案 A 答案解析该政府补助资助的是企业的研究项目，属于与收益相关的政府补助，且是用于补偿企业以后 期间的相关成本费用或损失，所以应当按照时间进度比例结转计入其他收益或冲减相关成本费用，其金额 1 8

3、60/2 6/12 465（万元）。相关会计分录如下：借：银行存款1 860贷：递延收益1 860借：研发支出费用化支出 1 500 贷：应付职工薪酬1 500借：管理费用1 500贷：研发支出费用化支出1 500借：递延收益465贷：其他收益或管理费用 （1 860/2 6/12 ）465其会计处理有两种方法：一是总额法，将政府补助全额确认为其他收益；二是净额法，将政府补助作为 相关成本费用的扣减。3.2018 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门 提出补助 500万元的申请。 2018年 6月 5日，政府批准了甲公司的申请并拨付 500万

4、元，该款项于 2018 年6月20日到账。 2018年6月 30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 900万元（不考 虑增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定至2018 年年末，该项目仍处于研究阶段。 不考虑其他因素， 2018 年甲公司因购入和使用该台实验设备相关会计处理不正确的是 （ ）。A. 无论采用总额法还是净额法， 6 月 20 日收到财政拨款均应确认递延收益 500 万元B. 采用净额法时， 6 月 30 日购入设备同时应冲减递延收益和固定资产的账面价值500 万元C. 采用总额法时，影响 2018 年度损益的金额为 40 万元D. 采用

5、净额法时，影响 2018 年度损益的金额为 90 万元正确答案 D答案解析 无论采用总额法还是净额法， 影响甲公司 2018 年度损益金额相同， 即 900/5 6/12500/56/12 40（万元）或（ 900500）/5 6/12 40（万元）。会计处理如下： 采用总额法核算：借：银行存款500贷：递延收益500借：固定资产900贷：银行存款900借：研发支出费用化支出 90 贷：累计折旧（ 900/5 6/12 ）90借：管理费用 90 贷：研发支出费用化支出 90借：递延收益贷：其他收益 采用净额法核算： 借：银行存款贷：递延收益 借：固定资产贷：银行存款 借：递延收益贷：固定资产5

6、00/5 6/12 )5050500500900900500500借：研发支出费用化支出 40 贷：累计折旧（ 400/5 6/12 ）40借：管理费用40贷：研发支出费用化支出 404. 甲公司 2018 年财务报表于 2019 年 4 月 30 日批准报出， 2018 年的所得税汇算清缴于 2019 年 5 月 31 日完成，适用的所得税税率为 25%。甲公司 2019 年发生下列经济业务： 2019 年 4 月 20 日，收到当地税务 部门返还其 2018 年度已交所得税款的通知， 5 月 1 日收到税务部门返还的所得税款项 720 万元。 甲公司在 对外提供 2018 年年度财务报表时

7、，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税 并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为（ ）。A. 追溯调整已对外报出的 2018 年度财务报表相关项目的金额B. 确认 2019 年递延收益 720 万元C. 确认 2019 年应交所得税 720 万元D. 确认 2019 年其他收益 720 万元正确答案 D答案解析 企业收到的所得税返还属于政府补助， 应按企业会计准则第 16 号政府补助 的规定， 在实际收到所得税返还时，直接计入当期其他收益，不应追溯调整已对外报出的 2018 年度财务报表相关 项目（不属于日后调整事项）。5. 甲公司生产并销售环

8、保设备， 该设备的生产成本为每台 300 万元，正常市场销售价格为每台 375 万元， 甲公司按照国家确定的价格以每台 250 万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售1 台环保设备由政府给予甲公司补助 125 万元。 2018 年甲公司销售环保设备 40 台，全部款项已经收到，当年收到政府给 予的环保设备销售补助款 5 000 万元。不考虑相关税费等，甲公司会计处理不正确的是（）。A. 收到政府的补助款属于政府补助B. 对于收到的补助款按照收入准则的规定进行会计处理C. 确认主营业务收入 15 000 万元D. 结转主营业务成本 12 000 万元正确答案 A答案解析甲公司收到政府的补助

9、款，不属于政府补助。对于收到的补助款，应该确认为收入。对于甲 公司而言，销售环保设备收入由两部分构成，一是终端客户支付的价款，二是政府的补助款，政府的补助 款是甲公司产品销售对价的组成部分，所以甲公司应将取得的政府补助款按照收入准则的规定进行会计处 理。借：银行存款 15 000贷：主营业务收入 （37540）15 000借：主营业务成本 （ 300 40） 12 000贷：库存商品12 0006. 下列关于收入的表述中，不正确的是（ ）。A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B. 企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务

10、收入C. 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入D. 企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区 分的情况下，应当全部作为提供劳务处理正确答案 D答案解析选项 D，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当 将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。7.2019 年 7 月 28 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800万元，增值税税额为 104 万元，成本为 600 万元。 2019年 8月 2日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，

11、要求在价格上给予 5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣 减当期增值税税额，不考虑其它因素。甲公司对发生销售折让的处理正确的是（ ）。A. 冲减 2019 年 8 月的销售收入800 万元及成本 600 万元800 万元及成本 600 万元40 万元B. 冲减 2019 年 7 月的销售收入C. 冲减 2019 年 7 月的销售收入D. 冲减 2019年 8月的销售收入 40 万元 正确答案 D答案解析发生销售折让时，冲减 2019 年 8 月的销售收入 40 万元，但不冲减销售成本。 借：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额） 5.2贷：应收账款

12、45.28.2018 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2019 年 3月 31 日完工；合同总金额为 9 000 万元，预计合同总成本为 7 500 万元。截至 2018年 12月 31日，累计发生成本 2 250 万元，预计完成合同还需发生成本 5 250 万元。截至 2019年12月 31日，累计发生成本 6 000 万元，预 计完成合同还需发生成本 2 000 万元。甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度并 确认合同收入，不考虑其他因素。甲公司 2019 年度对该合同应确认的合同毛利为（ ）万元。A. 300B. 450C. 675

13、D. 270正确答案 A答案解析 2018年确认收入 9 0002 250 （ 2 2505 250 ） 2 700 （万元）； 2019年应确认收入 9 0006 000 （ 6 0002 000 ） 2 7004 050 （万元）； 2019年应确认合同毛利 4 050（ 6 000 2 250 ） 300（万元）9. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。 2019 年 6 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为 20 000 元。因属批量销售，甲公司同 意给予乙公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲

14、公司规定的现金折扣条件（按含增 值税的售价计算）为： 2/10 ， 1/20 ，n/30 。假定甲公司 6月 8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则 实际收到的价款为（ ）元。A. 19 933.2B. 20 340C. 22 932D. 23 400正确答案 A答案解析销售时确认的应收款项为20 000 （ 1 10%）（ 113%） 20 340 （元）。由于在 10天之内对方付款，则对方应享受 2%的现金折扣，甲公司实际收到的款项为 20 340（12%）19 933.2（元）。10. 乙公司 2019 年 1 月 10 日与丁公司签订一项总金额为 1 900 万元的固定造价合同， 承

15、建一幢办公楼。 工程已于 2019年 2月开工，预计 2020年 6月完工，预计工程总成本 1 700 万元。 2019年 11月由于材料 价格上涨等因素调整预计总成本， 预计工程总成本已达 2 000万元。经双方协商， 追加合同造价 300万元。 截止 2019 年 12 月 31日乙公司实际发生合同成本 1 600 万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入， 不考虑相关税费，则乙公司 2019 年度因该项造价合同应确认合同收入（ ）万元。A. 0B. 1 520C. 1 760D. 1 788正确答案 C答案解析 2019 年度的完工进度 1 600 2 000 80%，乙公司 2019

16、 年度应确认的合同收入（ 1 900 300）80%1 760 （万元）。11. 下列各成本费用项目中，应作为税金及附加核算的是（ ）。A. 广告费B. 汇兑损失C. 印花税D. 车间管理人员工资正确答案 C答案解析选项 A，计入销售费用；选项 B，计入财务费用；选项 D，计入制造费用。12. 对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，在预计可利用弥补亏损的未来期间有足够的应 纳税所得额时，对未弥补亏损正确的会计处理是（ ）。A. 作为投资损失处理B. 作为递延所得税资产处理C. 作为递延所得税负债处理D. 作为其他应收款处理 正确答案 B答案解析对于未弥补亏损以后期间可以减少应纳税所得额

17、，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得 税资产。13. A 公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为 100 万元，给买方的商业折扣为 5%，规定 的付款条件为 2/10 ，1/20 ，n/30 ，适用的增值税税率为 13%。代垫运杂费 2 万元。则应收账款账户的入账 金额为（ ）万元。A. 119B. 117C. 110.93D. 109.35正确答案 D答案解析应收账款账户的入账金额100（ 15%）（ 1 13%） 2 109.35 （万元）。14. A 公司适用的所得税税率为 25%，为开发新技术当期发生研发支出 1 800 万元，其中资本化部分为 1 000 万元。 2019

18、年 7月 1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10 年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣 除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2019 年年底 A 公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。A. 资产账面价值为 950 万元B. 资产计税基础为 1 662.5 万元C. 可抵扣暂时性差异为 712.5 万元D. 应确认递延所得税资产 178.125 万元正确答案 D答案解析账面价值 1 0001

19、 00010612950（万元）；计税基础 1 000 175% 1 000175% 106121 662.5 （万元）；可抵扣暂时性差异 712.5 （万元）；不确认递延所得税资产。15. 甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年初，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000 万元，账面价值为 2 200 万元，“递延所得税负债”年初余额为50万元。 2019年 12月31日，该交易性金融资产的市价为 2 300 万元。 2019 年 12 月 31 日税前会计利润为 1 000 万元。 2019 年甲公司的递延所得税收益 是（ ）万元。A. 25 B.25C.75 D. 75正确答案

20、 A答案解析年末账面价值 2 300 （万元），计税基础 2 000 （万元），累计应纳税暂时性差异余额 300（万元）； 2019 年末“递延所得税负债”余额 300 25% 75（万元）；“递延所得税负债”发生额 755025（万元）；故递延所得税收益为 25 万元。16. 甲公司适用的所得税税率为 25%。2019年3月 3日自公开市场以每股 5元的价格取得 A公司普通股 100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。 2019年12月 31日，甲公司该股票投资尚未 出售，当日市价为每股 6 元。税前利润为 1 000 万元。则甲公司 2019 年有关可供出售金融资产所得税的

21、会计处理不正确的是（ ）。A. 应纳税暂时性差异为 100 万元B. 确认递延所得税负债 25 万元C. 递延所得税费用 25 万元D. 当期所得税费用 250 万元 正确答案 C 答案解析账面价值 600（万元）；计税基础 500（万元）；应纳税暂时性差异 100（万元）；递 延所得税负债 10025%25（万元），对应科目为其他综合收益；应交所得税1 000 25%250（万元）。选项 C 不正确， 不确认递延所得税费用， 而应确认其他综合收益 25 万元。所得税费用 250（万元） 。17. 某企业签订了一份总金额为 500 万元的固定造价合同。在施工过程中，由于合同变更，客户同意追 加

22、工程款 50 万元；由于材料供应商的原因，延误了材料的供应，经协商，材料供应商同意赔偿企业的损 失 10 万元；由于工程质量优良，客户同意支付2 万元的奖励款。如果不考虑其他因素的影响，企业确认的该项建造合同的收入总额为（ ）万元。A. 500 B.550C.560 D.562 正确答案 D 答案解析建造合同收入初始收入500合同变更 50索赔 10奖励收入 2 562（万元）18. 建造合同的执行结果在资产负债表日不能可靠估计的情况下，关于合同收入和费用会计处理的说法， 正确的是（ ）。A. 采用完工百分比法确认收入和费用B. 合同成本不可能收回的，既不确认费用，也不确认收入C. 按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用D. 合同成本不可能收回的，合同成本应在其发生时确认为费用，并按相同金额确认收入 正确答案 C答案解析如果建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本