会计学课程实验参考答案胡北忠

1、会计学课程实验（参考答案）胡北忠编着贵州财经学院会计学院 组编实验1会计凭证填制和审核实验1-1贷:银行存款8000 （银付字第1号）2- 1万丰市宏伟有限公司2008年12月2日借款 单 位销售科借款人王新职务科长出差地占八、上海出差时间10天借款幵会借款金额（大写）伍仟元整.事由部同意.借款王新付现金门人款负签方责早式人批示部财务同意.门负负责人责审人核意签见早借:其他应收款一一王新 5000贷：库存现金5000 （现付字第1号）3- 1借:应交税费一一未交增值税153000应交城建税 10710应交教育费附加 4590贷:银行存款168300 （银付字第2号）4- 1贵州省增值税专用发票

2、发票联开票日期：2008年12月2日No 0063471189540借：应收票据一一义力市兴农公司 贷:主营业务收入一一乙产品1620005-1应交税费一一应交增值税（销项税额）27540 （ 转字第1号）借：原材料A材料1600006-1B材料260000应交税费一一应交增值税 贷:银行存款（进项税额）68000488000 （银付字第3号）借：财务费用一一手续费30其他货币资金一一银行汇票存款100000单位领导:财务主管:公岀人姓名：李玉审核人:贷：银行存款100030 (银付字第4号）7-1借：财务费用一一手续费50贷:银行存款50 （银付字第5号）8-1部门董事会办公室万丰市宏伟有限

3、公司差旅费报销单2008年12月5日岀发地到达地公出补助车船飞机费卧铺住宿费市内车费邮电费苴/、他合计金额月日地点月日地点天数标准金额附 件10张1128万丰市122重庆53015010004001201670合计15010004001201670合计人民币（大写）壹仟陆佰捌拾元整借款金额退补金额退补方式现金支付领导意见同意借：管理费用差旅费 1670贷：库存现金1670 (现付字第2号）9-2贵州省增值税专用发票No 0063472117000发票联开票日期：2008年12月6日借：预收账款一一安顺农机公司贷:主营业务收入一一甲产品100000应交税费一一应交增值税（销项税额）17000 （

4、转字第2号）借：银行存款107000贷：预收账款一一安顺农机公司107000 （银收字第1号）（注意：通知学生修改9-1原始凭证金额为：107000元）10-1借：银行存款2000000贷:短期借款一一工行花溪大道分理处 2000000 （银收字第2号）借：管理费用培训费 12000贷：银行存款12000 （银付字第6号）12-1中国工商银行转账支票存根（黔）中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200886出票日期 （大写）贰零零捌年壹拾贰月壹拾贰日付款行名称：工行花溪大道分理贷：银行存款13-17020 (银付字第7号）借：固定资产 机器设备60350贷：银行存款60350 (银付字第8号

5、）14-1税专用发票发票联名称:南宁农机公司地址、电话:南宁市顺海大道268号(略)商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率%税 额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分甲产品件100050050000000178500000第 四 联 销 货 方 作 销 货 的 记账 凭 证合计50000000178500000价税合计（大写）X仟X佰伍拾捌万伍仟零佰零拾零元零角零分：585000.00销货单:位名称:纳税人登记号： 地址、电 话： 开户银行及账号：万丰市宏伟有限公司 万丰市花溪大道68号备注开票日期：2008 年 12 月 13 日No 02063473销货单位（章）收款人：复核：开票人：

6、借：应收账款一一南宁农机公司585000贷:主营业务收入一一甲产品500000应交税费一一应交增值税（销项税额）85000 （转字第3号）借：应收账款一一南宁农机公司3200贷：银行存款3200 （银付字第9号）14-4中国工商银行转账支票存根（黔）ZVI 00200887出票日期：2008年12月12日中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200887出票日期 （大写）贰零零捌年壹拾贰月壹拾贰日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人：万丰市铁路局人民币（大写）叁仟贰佰元整百十万千百十元角分收款人：320000金额：3200.00用途垫付运费科 目:用途：垫付运上列款项请从我科目内支付单位主管：

7、会计:出票人签章:转账日期日对方科目:记账:复核:贷：银行存款银付字第10号）30000(16-1借：原材料A材料83000应交税费应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币资金一一银行汇票存款96600 (转字第4号）借：银行存款34003400 （银收字第3号）贷：其他货币资金一一银行汇票存款万丰市宏伟有限公司办公用品 领用单领用时间：2008年12月15日领用部门物品名称单位数量单价金额领用人生产车间复印纸箱4165660.00张金生产车间碳粉筒1400400.00张金董事会办公室复印纸箱6165990.00李玉董事会办公室碳粉筒1400400.00李玉财务部复印纸箱101651650

8、.00干星财务部碳粉筒34001200.00干星合计5300.00采购部负责人：经办人:借：制造费用一一其他费用1060管理费用办公费 4240贷：银行存款5300（银付字第11号）18-1万丰市宏伟有限公司 差旅费报销单部门：销售科2008年12月17日岀发地到达地公出补助车船飞机费卧铺住宿费市内车费邮电费苴/、他合计金额月日地点月日地点天数标准金额附 件13123万丰1212上海1030300.002600.001320.00180.004400.00张合计300.002600.001320.00180.004400.00合计人民币（大写）肆仟肆佰元整借款 金 额5000.00退补金额60

9、0.00退补方式现金收讫领导意见同意单位领导：财务主管：公岀人姓名：王新审核人：18-2万丰市宏伟有限公司内部收据今 收 到王新交来差旅费余款一款 人民币（大写）陆佰元整 600.00备注：2008 年12月17日第联记 账 联主管：会计:出纳：经手人：借：管理费用差旅费4400贷：其他应收款-王新4400 (转字第5号）借：库存现金600贷：其他应收款-王新600（现收字第1号）19-1借：管理费用办公费500贷：库存现金500（现付字第3号）借：销售费用一一广告费10000贷：银行存款10000 (银付字第12号）21-1中国工商银行转账支票存根（黔）ZVI 00200891出票日期：20

10、08年12月20日中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200891出票日期（大写） 贰零零捌年壹拾贰月贰拾日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人：万丰市儿童福利院人民币百十万千百十元角分贷：银行存款银付字第13号）20000 (22-1贵州省增值税专用发票发票联货单位开票日期：2008年12月20日No 0063474销货单位（章）收款人：复核：开票人：借：银行存款561600贷：主营业务收入一一甲产品300000乙产品180000应交税费应交增值税（销项税额）81600 （银收字第4号）23-1万丰市宏伟有限公司工资结算单2008年12月人贝应付工资代扣款实发工资额基本工资津贴奖金合计住房

11、公积金个人所得税合计李军等生产工人5300012000190008400042004800900075000王文等车间管理人员160004000110003100015506450800023000李玉等公司管理人员42000600013000610003050159501900042000王新等销售部门人员14000500080002700013507650900018000合计1250002700051000203000101503485045000158000财务负责人：审核：制单:银付字第14号）10150借：应付职工薪酬一一工资158000贷：银行存款158000（借：应付职工薪酬一

12、一工资45000贷：其他应付款一一万丰市公积金管理中心应交税费一一应交个人所得税34850 (转字第6号）23-2中国工商银行中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200893转账支票存根（黔）ZVI 00200893出票日期：2008年12月21日收款人：金额：20300.00用途：交公积金单位主管：会出票日期（大写） 贰零零捌年壹拾贰月贰拾壹日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人： 万丰市公积金管理中心人民币（大写）贰万零叁佰元整用途交公积金上列款项请从我科目内支付出票人签章百十万千百十元角分 2030000科 目:对方科目： 转账日期 年中国工商银行转账支票存根（黔）ZVI 002008

13、95出票日期：2008 年 12 月 21日收款人：金额：8120.00用途：保险费单位主管：会计：人民币百十万千百十元角分（大写）捌仟壹佰贰拾兀整812000收款人：万丰市社保局用途保险费科 目计：复核：记账：24-2中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200894出票日期（大写） 贰零零捌年壹拾贰月贰拾壹日付款行名称：工行花溪大道分理处24-3中国工商银行转账支票存根（黔）ZVI 00200895出票日期：2008年12月21日中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200895出票日期（大写） 贰零零捌年壹拾贰月贰拾壹日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人：万丰市宏伟有限公司工会人民币（

14、大写）肆仟零陆拾兀整百十万千百十元角分收款人：406000其他应付款-万丰市公积金管理中心10150贷：银行存款20300（银付字第15号）借:应付职工新酬-一保险费 8120贷：银行存款8120 (银付字第16号）借:应付职工新酬工会费 4060贷：银行存款4060(银付字第17号）借:应交税费应交个人所得税34850贷：银行存款34850(银付字第18号）25-1借：应付账款万丰市市南供电局51000应交税费一一应交增值税（进项税额）8670银付字第19号）贷：银行存款59670（26-1借：银行存款189540贷：应收票据一一义力市兴农公司189540 （银收字第5号）27-1借：原材料

15、A材料200000B 材料400000应交税费一一应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款银付字第20号）702000(万丰市宏伟有限公司固定资产折旧计算表2008年12月26日单位：元会计科目固定资产项目固定资产原值月折旧率本月折旧额11月初余额11月增加值11月减少值建筑物6500000.0.5%32500.0000制造费用机器设备3500000.00100000.001.5%51000.00小计83500.00建筑物4000000.0.5%20000.0000管理费用办公设备200000.00150000.001.5%5250.00小计4200000.25250.0000合计108

16、750.00审核：制表:借：制造费用一一折旧费83500管理费用折旧费 25250贷:累计折旧108750 （转字第7号）29-2中国工商银行 转账支票存根（黔）ZVI 00200897出票日期：中国工商银行转账支票（黔）ZVI 00200897出票日期（大写） 贰零零捌年壹拾贰月贰拾捌日付款行名称：工行花溪大道分理处收款人：万丰市福临门大酒店人民币百十万千百十元角分贷：银行存款银付字第21号）12500(30- 1借：应付账款一一万丰市自来水公司6000应交税费应交增值税（进项税额）1020银付字第22号）贷：银行存款7020 （转字第8号）31- 1借：生产成本-甲产品570057.4乙产

17、口口520964.42制造费用一-材料费33633.11管理费用一-材料费1481.76贷:原材料-A材料619382.72B材料506753.97借方科目明细账材料种类单位数量金额A材料B材料数量金额数量金额生产成本甲产品A材料吨120342200.40120342200.40B材料吨50227857.0050227857.00小计XX570057.40乙产品A材料吨90256650.3090256650.30B材料吨58264314.1258264314.12小计XX520964.42制造费用材料费用A材料吨719961.69719961.69B材料吨313671.42313671.42小

18、计XX33633.11管理费用材料费用A材料吨0.2570.330.2570.33B材料吨0.2911.430.2911.43小计XX1481.7631-12008年12月30日附件： 张万丰市宏伟有限公司材料费用汇总表合计XX1126136.69217.2619382.72111.2506753.97A 材料平均单价 二(412500+443000 ) / (125+175 ) =2851.67 B 材料平均单价 二(137500+660000 ) / (25+150 ) =4557.1432- 1万丰市宏伟有限公司水电费耗用情况统计表2008年12月31日耗用部门电费水费水电费合计单位数量

19、金额单位数量金额生产车间生产用度10000040000.00吨12002880.0042880.00生产车间般用度120004800.00吨300720.005520.00采购部度2200880.00吨300720.001600.00经营部度2300920.00吨200480.001400.00财务部度1500600.00吨80192.00792.00人事部度1700680.00吨2048.00728.00董事会办公室度2200880.00吨80192.001072.00纪、检、审办公室度800320.00吨2048.00368.00仓储部度37001480.00吨160384.001864.

20、00销售部度1100440.00吨140336.00776.00合计度12750051000.00吨25006000.0057000.00审核:制表:32-2万丰市宏伟有限公司水电费分配表2008年12月31日借方会计科目明细科目实耗生产工时（分配标准）分配率水电费分配金额生产成本甲产品120025728.00乙产品80017152.00小计200021.4442880.00制造费用水电费5520.00管理费用水电费7824.00销售费用水电费776.00合计57000.00审核:制表借：生产成本甲产品25728乙产口口17152制造费用一水电费5520管理费用一水电费7824销售费用水电费7

21、76贷：应付账款万丰市市南供电局51000万丰市自来水公司6000（ 转字第9号）33- 1阳宏伟有限公司职工薪酬费用汇总表2008年12月31日人 员应付工资额工会经费职工五项保险金住房公积金合计李军等生产工人8400016803360420093240王文等车间管理人员310006201240155034410李玉等公司管理人员6100012202440305067710王新等销售部门人员270005401080135029970合计2030004060812010150225330审核:制表:33-2万丰市宏伟有限公司职工薪酬费用分配表2008年12月31日借方会计科目明细科目实耗生产工

22、时（分配标准）分配率职工薪酬费用分配金额生产成本甲产品120055944乙产品80037296小计200046.6293240制造费用职工薪酬费用34410管理费用职工薪酬费用67710销售费用职工薪酬费用29970合计225330审核:制表:借：生产成本甲产品55944乙产口口37296制造费用一工薪费34410管理费用一工薪费67710销售费用一一工薪费29970贷：应付职工薪酬一一工资 203000工会经费4060保险金 8120住房公积金10150（ 转字第10号）34- 1万丰市宏伟有限公司制造费用分配表2008年12月31日借方会计科目明细科目实耗生产工时（分配标准）分配率制造费用

23、分配金额生产成本甲产品120094872乙产品80063251.11合计200079.06158123.11审核:制表:借：生产成本一一甲产品94872乙产品63251.11贷：制造费用158123.11 （转字第11号）35- 1万丰市宏伟有限公司生产成本计算单品种：甲产品完工产品：3000件 月末在产品：200件，完工程度：50%成本项目直接材料费直接水电费直接人工费制造费用合计期初在产品成本1520006200130008500179700本月费用570057.4257285594494872746601.4费用合计722057.43192868944103372926301.4费用分配

24、率225.6410.3022.2433.35291.53完工产品成本6769203090066720100050874590月末在产品成本45137.410282224332251711.4审核:制表:35-2万丰市宏伟有限公司生产成本计算单品种：乙产品完工产品：2000件 月末在产品：1000件,完工程度：50%成本项目直接材料费直接动力费直接人工费制造费用合计期初在产品成本8200032008200450097900本月费用520964.42171523729663251.11638663.53费用合计602964.42203524549667751.11736563.53费用分配率200

25、.998.1418.2027.10254.43完工产品成本401980162803640054200508860月末在产品200984.424072909613551.11227703.53成本审核:制表:35-3万丰市宏伟有限公司入库完工产品成本汇总表2008年12月31日附件：4张名称材质规格计量单位数量实际总成本单位成本送验实收甲产品件30003000874590291.53乙产品件20002000508860254.43合计仓库主管：李玉峰记账：验收：李 平借：库存商品一一甲产品 874590乙产品508860贷：生产成本一一甲产品874590乙产品508860 （ 转字第12号）36

26、- 1万丰市宏伟有限公司已售产品成本汇总表2008 年12月31日附件：4张名称计量单位已销售数量单位成本销售总成本甲产品件1800293.65528570乙产品件950247.54235163合计763733借：主营业务成本一甲产品528570乙产口口235163贷：库存商品-甲产品528570乙产口口235163 (转字第13号）仓库主管：李玉峰记账：发货人:37- 1万丰市宏伟有限公司应交增值税计算表2008年12月31日项目销项税额进项税额应交增值税销售甲产品销售乙产品购进A材料购B材料合计21114019329017850财务负责人:审核：制表:借：应交税费一一应交增值税（转出未交增

27、值税）17850贷：应交税费一一未交增值税17850（转字第14号）38- 1万丰市宏伟有限公司应交销售税费计算表2008年12月31日项目计税依据（应交增值税额）计税（费）率销售税费额城市维护建设税178507%1249.50教育费附加178503%535.50合计1785.00财务负责人:审核：制表:借：营业税金及附加1785贷：应交税费一一应交城建税1249.50应交教育费附加535.50（转字第15号）39- 1万丰市宏伟有限公司借款利息费用计算表2008年12月31日借款种类期初借款本期借款利息费用合计本金利息率利息额本金利息率利息额短期借款8000006.5 %。520020000

28、7.5 %150002020000长期借款20000012%20000200000合计40200财务负责人:审核：制表:借：财务费用一一利息支出40200贷：应付利息一一短期借款20200长期借款一一工商银行20000（转字第16号）40- 1万丰市宏伟有限公司无形资产价值摊销计算表2008年12月31日项目原始价值取得时间摊销期限本月摊销额专利A12000002006 年 1 月 10日10年10000专利B9000002008年1月5日10年7500非专利技术300002008 年 12 月 14日10年250合计17750财务负责人:审核：制表:借：管理费用一一其他费用17750贷：累计

29、摊销17750（转字第17号）41- 1万丰市宏伟有限公司国债利息收益计算表2008年12月31日项目面值期限利息率付息时间取得时间本年利息收益持有至到期投资2000003年9%每年1月12008年1月118000国库日日券合计18000财务负责人:审核：制表:借：应收利息一一国库券18000贷：投资收益一一利息收入18000 （ 转字第18号）42- 1万丰市宏伟有限公司坏账准备计提表2008年12月31日账龄应收账款金额坏账准备计提率坏账准备计提额未到期588200.000.5%2941逾期1个月以上200000.001%2000逾期半年以上300000.003%9000逾期1年以上100

30、000.0010%10000逾期两年以上50000.0050%25000合计1238200.0048941财务负责人:审核：制表:借：资产减值损失一一坏账损失48941贷：坏账准备一一应收账款48941 （ 转字第19号）43- 1万丰市宏伟有限公司交易性金融资产公允价值变动损益计算表2008年12月31日金融资 产种类数量 （股）账面价值公允价值公允价值 变动损益单价金额单价金额N公司股票1000012120000.0015150000.0030000.00财务负责人:审核：制表:借:交易性金融资产一一公允价值变动30000贷：公允价值变动损益30000（转字第20号）44- 1万丰市宏伟有

31、限公司收入科目汇总表2008年12月31日序号收入性损益科目金额1主营业务收入1242000.002其他业务收入03投资收益（收入）18000.004公允价值变动损益（收入）30000.005营业外收入06合计1290000.00财务负责人:审核：制表:借：主营业务收入 1242000投资收益18000公允价值变动损益30000贷:本年利润1290000（转字第21号）44-2万丰市宏伟有限公司费用科目汇总表2008年12月31日序号费用性损益科目金额序号费用性损益科目金额1主营业务成本7637337管理费用162345.762其他业务成本8销售费用407463营业税金及附加17859财务费用

32、402804投资收益（损失）10营业外支出200005公允价值变动损益（损失）116资产减值损失4894112合计1077830.76财务负责人:审核:制表:借：本年利润1077830.76贷：主营业务成本763733营业税金及附加1785资产减值损失48941管理费用162345.76销售费用40746财务费用40280营业外支出20000（转字第22号）45- 1万丰市宏伟有限公司所得税计算表2008年12月31日序号项目金额一税前会计利润2609669.241加：调增项目500002减：调减项目300003应纳税所得额2629669.244所得税税率25%二本年应交所得税657417.3

33、11资产账面价值大于计税基础的暂时性差异250002负债账面价值大于计税基础的暂时性差异10000三所得税费用661167.31财务负责人:审核：制表:借:所得税费用一一当期所得税费用657417.31贷：应交税费一一应交所得税657417.31 （转字第23号）借：所得税费用一一递延所得税费用6250贷：递延所得税负债6250（转字第24号）借：递延所得税资产25002500（转字第25号）657417.313750 （ 转字第26号）贷：所得税费用一一递延所得税费用借：本年利润661167.31贷：所得税费用一一当期所得税费用递延所得税费用46- 1万丰市宏伟有限公司盈余公积计提计算表20

34、08年12月31日项目计提依据计提率计提金额本年净利润以前年度未弥补亏损计提依据金额法定盈余公积1948501.931948501.9310%194850.19任意盈余公积1948501.931948501.935%97425.10合计292275.29财务负责人:审核：制表:借：利润分配一一提取法定盈余公积194850.19提取任意盈余公积97425.10贷：盈余公积一一法定盈余公积194850.19任意盈余公积97425.10 （转字第27号）47- 1万丰市宏伟有限公司股利分配计算表2008年12月31日项目分配依据分配率分配金额本年净利润年初未分配利润已分配利润可供分配利润应付股利19

35、48501.93148750292275.291804976.6450%902488.32股东持股比例现金股利万丰巾国有控股公司60%541492.99李斌30%270746.50王维10%90248.83合计100%902488.32财务负责人:审核：制表:借：利润分配一一应付股利902488.32贷：应付股利万丰市国有控股公司541492.99李斌270746.50王维90248.83（转字第28号）48- 1万丰市宏伟有限公司 利U润及分配情况统计表2008年12月31日利润分配情况利润实行情况项目金额项目金额提取法定盈余公积194850.19年初未分配利润148750提取任意盈余公积9

36、7425.10本年实现净利1948501.93应付股利902488.32合计1194763.61年末未分配利润902488.32财务负责人:审核：制表:借：利润分配未分配利润1194763.61贷：利润分配一一提取法定盈余公积194850.19提取任意盈余公积97425.10应付股利902488.32（转字第29号）借： 本年利润1948501.93贷：利润分配一一未分配利润1948501.93（ 转字第 30 号）1 15日汇总银行存款库存现金其他应收款107000 8000 8000 5000 5000200000016830 16705000(16) 340048800080006670

37、10003050(11) 12000应交税费主营业务收入(12) 70201683027540162000(13) 603506800017000100000(14) 3200(16) 13600(14) 850004500000(15) 30000249900129540762000(17) 53002110400882250应收票据原材料财务费用18954042000030189540(16) 830005050300080其他货币资金100000(16) 96600管理费用预收账款(16) 3400 1670117000107000100000100000(11) 12000117000107000短期借款(12) 70202000000(17) 4240200000024930应收账款(14) 585000无形资产(14) 3200(15) 30000固定资产58820030000(13)6035060350制造费用(17) 10601060万丰市宏伟有限公司屯二目汇总表时间：2008年12月1日至15日科汇字第1号借方发生额科目贷方发生额2110400银行存款8822508000库存现金66705000其他应收款0249900应交税费1295400主营业务收入762000189540应收票据0503000原材料080财务费