参考内部控制评价的探讨以康美药业为例

1、广东财经大学2009-jx16-广东财经大学本科毕业论文 企业内部控制评价问题研究以康美药业股份有限公司为例 院 （系）会计学院专 业审计班 级11审计1班学 号11250204149学生姓名魏雯莉指导教师提交日期年 月 日毕业论文(设计)成绩评定表毕业论文（设计）指导教师评语及成绩（不少于180字，统一手写，要求字迹清楚，字体工整。本段文字仅做说明，使用表格时请删除）成绩 指导教师签名 年 月 日毕业论文（设计）复评教师评语及成绩（不少于60字，统一手写，要求字迹清楚，字体工整，本段文字仅做说明，使用表格时请删除）成绩 复评教师签名 年 月 日毕业论文（设计）答辩评语及成绩成绩 答辩委员会主

2、席签名 年 月 毕业论文（设计）总成绩（五级记分制） 学院负责人签名 年 月 日内 容 摘 要目前我国企业内部控制体系存在诸多问题，如企业部门分割严重、监督体系不健全、人员素质较低等。本文选取了康美药业有限公司为研究对象，对该公司的内部控制体的现状调研，然后根据调研结果对其现状进行了总结分析，探讨了公司内部控制体系构建中存在的问题的深层原因科目设置没有进行有效调整、没有强化费用开支的内部控制、资金利用率低。根据相关的专业知识为该公司内部控制体系的加强提出了一些可行性建议提高内部控制观念、强化内部管理主体、加强管控完善职责分工，以期为公司的发展带来一定的效益。关键词：内部控制 内部控制评价 康美

3、药业 abstractat present our country enterprise internal control system includes the corporate sector serious segmentation, supervision system is not perfect, the personnel quality is low, the purpose of this article is to discuss. selected kangmei pharmaceutical co. ltd as the research object, on the

4、investigation of current situation of internal control of the company, then according to the results of the investigation on the present situation has carried on the summary analysis, discusses the existing in the construction of the internal control system of the deep reasons - subjects without eff

5、ective adjustment, strengthen internal control, cost low utilization of funds. some feasible suggestions to improve the internal control - concept, strengthen internal management, strengthen the management and improve the main division of responsibilities according to the related professional knowle

6、dge in order to strengthen the internal control system of the company, in order to bring some benefits to the development of the company.key words: internal control the evaluation of internal control kangmei pharmaceutical co. ltd 目 录一、选题意义与文献综述1 （一）选题意义1（二）文献综述1二、我国企业内部控制现状分析3（一）我国企业内部控制的现状3（二）我国企业

7、内部控制中存在的问题3（三）企业内部控制存在问题的原因4三、康美药业公司内部控制问题的研究6 （一）公司简介6 （二）康美药业公司内部控制中存在的问题71.缺乏内部控制机构组织72.分工不明确73.账目不清8 （三）康美药业公司内部控制中存在问题分析81.科目设置没有进行有效调整82.没有强化费用开支的内部控制83.资金利用率低9四、康美药业公司加强内部控制的对策10 （一）提高内部控制观念10 （二）强化内部管理主体10 （三）加强管控完善职责分工11五、结论12参考文献13致谢14一、 选题意义与文献综述内部控制是现代企业管理的重要组成部分,为确保企业为了开展工作和提高企业管理水平有着非常

8、重要的作用。企业所有业务活动离不开内部控制系统。内部控制制度的建立和完善是可持续发展的必然要求。（一） 选题意义内部控制在现代企业管理中具有举足轻重的地位,为确保企业开展工作和提高企业管理水平有着非常重要的作用。企业所有业务活动离不开内部控制系统。在财务和管理的失败案例为理论与实践的反思，着眼于内部控制制度，确保避免内部控制系统的缺陷、无效与不执行，因为这些现象占据了重要地位。建立和完善内部控制体系是中国企业的迫切需要，同时是一个重要的手段，以实现降低交易成本和综合管理。这对于完善社会主义市场经济体制的企业改革，提高企业的抗风险能力和持续发展能力都将产生深刻的影响。因此，本文从理论和实践方面，

9、把企业的内部控制制度进行了初步的探讨和研究。在可持续发展和建立完善的内部控制制度的必然要求。在改革开放30年来，中国经济发生了根本性的变革，实现了巨大增长。企业的改革也日益成为中国经济改革的中心。通过一系列改革措施比如联合重组和有效分离，使得中国企业的质量和整体创新能力大大提高。不过企业的快速发展，存在许多潜在的风险，减少企业破产，提高企业的财务风险控制具有重要意义。只有建立和完善企业内部管理系统，提高企业的风险控制能力，才能实现可持续发展。建立和完善企业内部控制制度，是现在发展的必然要求。二十一世纪经济飞速发展。飞速发展的经济环境为中国企业创新发展和信息化建设提供了契机，在打破市场壁垒的前提

10、下，使企业在国内市场和国际市场面临激烈的竞争和挑战，我国企业应加强风险防范，内部控制才能立于不败之地。（二） 文献综述相对于国内而言，国外对于内部控制的研究相对较早。最早的研究出现于二十世纪五十年代初，经过多年的发展，如今关于内部控制研究的理论不断成熟。maria等（2012）认为了人是企业经营生产的执行者和组织者，也是风险的制造者和控制者。所以，上市公司的内部控制环境不仅是针对物和事、流程的控制，从根本上说，应是针对人的行为控制。j.wfrim,boritz、pingzhang（2012）认为，上市公司需要制定高层管理人员的职业道德规范，让其和国家法律法规、企业精神和宗旨、公司章程、企业的经

11、营管理者等等保持一致，只有这样才能形成一个有序的内部控制环境。willis（2012）认为受内部资源的限制，该公司没有建立健全的与赊销相关内部控制，主要表现在缺乏有效的客户档案；缺少专业的资信评级、资信限额的资信控制措施；没有明确赊销审批和应收账款风险管理的责任部门；没有对坏账风险进行事前、事中防范控制的措施。在国外研究的基础上，我国对于内部控制的研究，已经逐步的意识到内部控制所具有的重要作用，所以就开始借鉴国外的一些内部控制的理论，结合我国企业的特点，进行了多角度的研究：国内学者刘永泽通过大量实例考证发现当前我国企业对内部控制缺乏理解、认识。在创业初期，企业较少关注企业的内部管理，以致大多数

12、企业老板对内部控制知之甚少。他们没有意识到通过建立内部控制，可以提高企业的经营管理水平、促进企业的进一步发展。宋常经过相关研究发现企业为追求经营效果而常常忽视潜在风险。通常，企业的整体经营实力和资源基础都相对薄弱。为了实现经营目标，企业的经营管理大都具有灵活、简洁的特点。因其管理环节相对较少，因此在控制业务的流程中就会存在一定的潜在风险。宋良荣则发现企业组织结构不合理，部门职责和岗位职责不清。大多数企业对于组织结构控制的认识不够合理。王军在其文章中指出，企业的绩效考核体系的缺位，直接导致“老板说了算”的情形。企业内部没有人清楚自身的业绩标准，也不清楚达到什么样的业绩期望可以带来激励，于是就导致

13、业务控制出现了重大缺陷。二、 我国企业内部控制现状分析2（一） 我国企业内部控制的现状为及时全面了解我国企业内控建设的现状，分析内控规范体系在实施过程中存在的问题，财政部“企业内部控制规范体系实施与监管”课题组通过问卷调查的方式，对我国企业内控实施现状进行了调查研究。根据企业内部控制基本规范的五大要素和具体细则，问卷制定了包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督在内的五大一级指标以及下设61个二级指标，每个指标0-5分，一级指标总分25分，二级指标总分305分。对调查结果进行分析，从执行的效果来看，按照一级指标，五项要素（内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）之和

14、的平均值为19.15；二级指标和的均值为235.19，均显示出内部控制规范体系实施前后有明显的变化。从板块上看，非上市公司基础差，一级指标和二级指标均较上市公司有一定距离。从行业上看，金融行业水平明显高于其他企业，也高于上市公司均值，显示金融业的内控水平相对较高。如表2.1所示。从各分项看，内部控制规范体系对内控环境、风险识别等因素影响程度较大，对信息交流与沟通因素影响较小。如表2.2所示。一级指标和二级指标和上市公司19.88244.74非上市公司18.64228.46金融行业20.68252.60表2.1 上市公司、非上市公司、金融行业内控现状对比内控环境风险识别控制活动信息交流与沟通监督

15、与反馈均值3.793.763.863.833.91表2.2 内控五大要素实施情况（二） 我国企业内部控制中存在的问题我国企业内部存在的问题多种多样，但是也都具有一定的共性，概括起来主要包括以下几个方面：我国企业部门分割，使内控体系失效。企业内部控制的效率和效果都是由内部控制设计和实施的整体性来决定的。内部控制涉及业务的全过程和企业全员参与的风险控制。由于我国企业一直沿用资源特性和属性进行横向分割设计的组织结构，形成部门割据、利益纷争的特征是不可避免地。各部门都是从本部门利益和立场出发来对内部控制的理解、执行的。监管体系不健全，监管力度不够。目前，我国在监管体系中仍然存在很多问题，自律组织不健全

16、，自律作用基本没发挥出来。作为企业外部监督体系，存在行政干预多，监管手段违反市场规律的问题，想以行政管理代替市场选择。凡是市场本身能解决的问题，政府就不应过多干预。我国目前的监管体系中，政府以行政命令的方式过多地干预了市场，弱化了内控的监督作用。片面防止内部控制，忽视内部控制的经营目标。企业内部控制有其特定的内容和形式、功能与特征、技术与方法，它贯穿于管理过程的始终，是管理工作的重要内容。它的目标是为了衡量和纠正企业工作人员的活动，保证事态的发展符合计划要求。内部控制必须渗透到各个业务领域和操作环节，重点制约和调节关键的业务、关键的资产、成本费用。人员素质较低，制约了内部控制的执行。近些年，企

17、业发展迅猛，随之而来的是对会计人员的需求较大。会计队伍扩大速度快，但对会计人员的业务培训、职业道德教育的速度还没有跟上，有些培训流于形式，也没能对会计人员素质的提高起到促进的作用。有些企业会计人员素质较低，缺少应有专业知识储备，使内部控制体制的运行不畅。内控制度有章不循，执行流于形式。我国绝大多数企业虽然已建立了内部控制制度，但相当一部分内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。许多企业也错误地认为制定各种各样的制度和手册就是在实行内部控制，而没有实质性地改变企业管理和运营的模式、过程和方法。还有些企业会计人员兼职较多，职责不明，财务岗位设置和人员配置不当，存在业务交叉的状况。信息与沟通系统不够

18、完善，缺乏应有的可靠性。有的企业人员为了一已私利，利用企业内部控制不完善、内控不严的漏洞，挪用公贪污或盗窃资金，或与外部不法人员相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资产，造成国有资产遭受重大损失，致使会计信息失真，违法违纪现象时常发生。（三） 企业内部控制存在问题的原因我国企业集团内部控制工作进行的比较晚，而且不完善，从而导致了各种各样的问题。下面就对问题背后的原因进行了总结，既包括由于公司实力等客观原因，也包括公司执行过程中的主观原因。内部控制整体性差。我国企业的内部控制主要由内部审计部门、风险管理部门和财务部门，各色部门的内部控制模式的发展，内部控制的主要内容，导致缺乏完整性。公司治理结构还没

19、完善。中国资本市场运行机制和内部控制的不完善，公司治理结构并不完美，做个交易，非法暴利成为一种普遍现象。企业管理器需要改善，也不能真正以人为本，未能充分意识到的字符和质量人员到企业，员工的质量的重要性是无法满足现代企业管理的需要，激励和约束机制在大多数企业还没有真正有效，经常互相推动建立和完善问题，诱惑无法追求。内控制度执行不力。管理层对内控认识不足，对内部控制制度缺乏重视，造成内部控制制度失效。例如，内控制度不健全，甚至于根本就未建立内部控制制度，致使企业缺乏明确的控制制度、标准和程序;制度执行的范围和执行力度往往受管理者的级别影响着，管理者本身不以身作则地遵守有关控制规定，逾越控制，甚至滥

20、用职权，造成了内部控制制度的威慑力和信任度下降，控制制度失效。控制目标忽略运营的效率。我国企业内部控制目标不仅包括企业的会计系统控制，还需要保证管理的合法合规性、经营的效率和效果。这就需要涉及详细分析企业经营过程，涉及企业方方面面的活动，不能达到这一目标。这就要求对一些象防止法律诉讼，避免企业形象受损等表面上看来不是财务上的风险也要加以考虑。因为，虽然这些影响表面上好像与财务无关，但最终可能会对财务产生影响。内部审计的职能未能有效发挥。内部控制是企业的预警和维护系统，能够确保会计信息准确可靠、资产安全完整和对企业经济效益的不断提高起到促进，并且能够用于各种不良后果发生后的检测。我国企业内部审计

21、存在一定的行政命令色彩，其工作范围大大受到限制，内部审计制度不健全，业务不规范，组建起来的内部审计组织未能充分发挥作用。三、 康美药业公司内部控制问题的研究3（一） 公司简介康美药业股份有限公司（简称“康美药业”）创建于1997年，2001年在沪交所挂牌上市，股票代码600518，是一家以中药饮片生产为核心，业务涵盖中药全产业链的现代化大型医药资源型企业、国家重点高新技术企业。公司现有总资产236亿元，净资产129亿元，员工6000多人。公司在北京、上海、广州、深圳、成都等全国20多个城市设立了分（子）公司、办事处，在华北、华东、华南、西南、东北等区域形成了较为完善的市场营销网络。公司现拥有国

22、内唯一的中药饮片国家地方联合工程研究中心、中药饮片标准重点研究室，以及拥有广东省中药标准化技术委员会、广东省中药饮片工程技术研究开发中心、广东省中药饮片企业重点实验室、广东中药产业技术创新联盟等中药产业公共服务和技术创新支撑平台，建立了广东省企业技术中心、企业博士后科研工作站。图3.1 康美药业组织架构图（二） 康美药业公司内部控制中存在的问题康美药业公司内部控制体系已经进行了初步建设，并且已经具有了一定的进展，但是康美药业内部控制中仍有一些问题下面就对这些问题进行了总结。1. 缺乏内部控制机构组织目前康美药业已经在监督决策层设置了监事或独立董事、董事会下的审计委员会；在运营管理层设置了内部审

23、计部或监察部等职能部门。应该说已经基本建立了内控组织机构。但关键是这些机构存在许多缺陷，这些问题构成了当前康美药业治理的主要障碍之一。具体表现如下：1) 具体执行机构缺失康美药业中没有具体的执行机构为监事或独立董事的实现监督职能提供“硬件”条件；这使得监事或独立董事的职务常常“沦为”一种对外形象功能，在人员安排上以安排退休前的资深领导为主。审计委员会通常也处于相同的情况，其获得信息的来源主要是董事长和总经理等高层管理者，无法真正履行其监督职能。2) 内部审计部通常在工作范围以及报告对象上处境尴尬康美药业的审计范围仅限于财务审计；其工作报告对象通常只是其监督对象的财务总监或总经理。虽然当前的内部

24、审计部在审计范围上也在力求突破传统的财务审计，向运营管理审计方面发展，但毕竟受到从业人员资格和工作背景的限制，无法真正实现其对运营管理的有效监督检查。内部审计部通常只是向企业的ceo报告工作，向ceo负责，许多涉及ceo本人利益的问题通常无法得到彻底解决，甚至根本无法解决。2. 分工不明确缺乏明确的分工使得康美内部很难预防和及时的发现在执行所分配的职责时所产生的错误或者舞弊行为。一些个人或部门单独控制了一项或一部分业务权力，无法进行交叉检查或交叉控制，不相容的业务没有进行明确的分离。一些交易的执行、记录以及维护保管相关的资料没有指派给不同的个人或部门，使得交易的达成降低了效率，也容易在一些环节

25、出现问题和漏洞。一些交易执行包括的各个步骤没有指派给不同的个人或部门。企业的会计工作的职责没有进行合理的划分，在会计工作中出现的一些问题不能及时的发现，而且容易造成很多会计工作人员对业务不熟悉，不能保证会计工作的正常进行。而且存在一人多岗等现象，不符合内部牵制的要求，其中授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽查核查等职能没有做好岗位分离。3. 会计制度存在缺陷目前，康美药业缺乏符合自身经营状况和管理特点且管理制度科学完善的会计管理制度，内部会计核算的流程和会计控制流程都不完善。会计信息监督机制不完善，导致了监管失位，引发各种会计风险，最主要的就是账目不清。康美药业由于对往来账款的管理不够严

26、格严谨，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清。往来账款没有能够定期清理，造成了往来账款账目混乱的问题。对已销账的往来款管理不善，导致出现一些小金库和贪污的现象。（三） 康美药业公司内部控制中存在问题分析内部控制系统是由内部控制要素所组成的横向制约和纵向监控相结合的系统。康美药业是一个典型的药品生产企业,具有一定的创新优势和较好的经营弹性，作为上市公司，企业逐渐失去了一定的监控灵活性。通过对康美药业进行调研，主要从以下几个主要方面对其内部控制问题进行分析:1. 科目设置没有进行有效调整良好的科目设置，能确保执行公司政策

27、的人员具有胜任工作的能力。康美药业科目设置具有以下问题:管理层级偏多,容易造成多头领导,企业管理人员数量较多,下属执行上有难度;管理层级划分过细,部分职务分工不清,一些设备添置重复。由于限制了企业资源的横向共享,在一定程度上造成人员和设备的浪费,而且管理者自我完善的动力和压力都比较小。2. 没有强化费用开支的内部控制对材料成本的内部会计控制,是企业成本费用内部会计控制中的一项重要组成部分,企业的材料成本占整个工程成本的很大比重。而康美药业内部对于材料成本的内部控制存在很多缺陷。没有实行科学合理的招投标机制。在供应商中每有采取集中的竞争方式，选择面小，无法实现最优化选择，在一定程度上提高了材料成

28、本，并且不能保证材料的质量和供货的及时性。进而造成康美药业不能做出合理的进料计划，执行限额领料。由于康美药业没有根据程序和进度将不同阶段的进料规划做好，无法保证工期和作业的连续性，从而提高了存储成本，占用了大量的流动资金，提高了企业材料成本。在企业成本费用内部控制中,除了对材料的控制,对人工成本的内部控制也是十分重要的。康美药业在控制人工成本时没有很好地兼顾各方面的利益关系，没有建立规范的人工成本的比率控制体系，人工成本在总成本中的比重过大，从而加大了康美药业的费用成本。3. 资金利用率低1) 缺乏高素质的会计队伍在提高财会人员业务素质方面的投入过少，对于财会人员的管理制度还需要进一步完善，很

29、多财会人员没有按规范履行职责。2) 资金管理不足康美药业在按项目、时间、进度支出方面还有很多欠缺，存在随意变更资金使用项目、超预算资金安排支出的问题时有发生。没有做到以收定支，确保年度资金收支平衡，即使因特殊情况确需调整预算资金或追加资金支出的，也没有按照规定的程序报批。3) 财务核算不够规范在很多薄弱环节和重要岗位缺乏相应的控制，责任不明确，没有实现制度管人，责任到人。不相容职务存在一定程度的交叉，所有资产、资金都没有做到定期核对。4) 缺乏票据管理，票据使用不合理康美药业发票企业收费的合法票据，没有由各企业财会部门统一领购和管理。在票据缴销管理工作方面做得不足，没有做到缴销收费票据与稽核资

30、金同步，同时票面收入与入账额度也出现了一些不相等的问题。企业财会部门在报销时也有很多问题。四、 康美药业公司内部控制的启示在当今日益激烈市场竞争环境下,完善内部控制制度是当务之急。随着当今经济条件和形势的发展,为了更好地适应新的社会经济环境,为康美药业创造经济效益,最大限度地发挥内部控制的作用,要求康美药业内部控制必须不断完善,必须随之发展,不断地创新。根据康美药业内部控制的特征,改变企业内部控制的现状可以采取以下措施:4（一） 提高内部控制观念树立良好的内部控制观念是加强内部控制的基础。只有对内部控制的重要性和价值有了全面系统的认知才能进一步加强内部控制的建设。首先康美药业的管理阶层要加强内

31、部控制方面的相关知识的学习，建立内部控制的意识，然后将内部控制的相关内容应用于公司管理的实践之中。同时管理层还要提高自身的综合素质，对康美药业的长远发展制定合理的战略目标，进一步加强内部控制观念。再次要对公司的员工进行内部控制相关方面的知识的宣传和普及，是内部控制的观念深入康美药业内部员工的心中。同时积极组织员工参加有关部门的各种有关内部控制的讲座和培训，营造内部控制建设的氛围。最后要在公司的日常运营中，在展开具体事务时强调内部控制的观念，提高对内部控制的认识，不能打马虎眼，蒙混过关，要加强内部控制在公司具体实践中发挥的作用。如果康美药业内部从领导阶层到底层员工都能认识到内部控制的额重要性，树

32、立内部控制的观念，也就为康美药业的内部控制体系的构建营造了良好的大环境，减少了进一步推动内控建设的阻力，为内控建设的全面推进提供了良好的契机。（二） 强化内部管理主体内部控制建设需要董事会、监事会、管理层和全体员工多个主体的参与，其中股东和管理层是其中最主要的责任主体，原因是主要管理层作为受托代理人对企业的掌控高于除董事会的其他主体，有义务和责任建立和维护内部控制体系。内部控制的建设主线包括治理结构、财务控制、业务控制治理结构是内部控制建设的基础，是内部控制的重要组成部分。治理结构分为硬结构和软结构两个层面。硬结构包括董事会、监事会的构成和运行机制、组织结构设置、议事规则等。软结构指企业文化、

33、人力资源政策、员工道德水平等财务控制通过对财务管理权力的分配体系、资金管理、资产管理等手段实现。在财务控制建设过程中，财务分析是重要工作之一业务控制是财务控制的延伸应从财务的角度界定业务的控制点和控制方法，并以流程、政策的方式将关键控制点加入到业务活动中。控制和效率是一对矛盾体。程序简洁可以使流程缩短使决策过程简便、这可以使效率提高，但是可能就会有疏漏。如果授权高，决策点分散，决策的可控程度就低。为解决这一矛盾，就要使效率和控制通过一系列的支撑体系和监督体系的设置达到统一、为此企业内部控制应遵循基本原则，即强支撑、短流程、高授权、大监督，保障内部控制的效率与效果目标。（三） 加强管理控制完善职

34、责分工完善的职责分工是内部控制实践中的基础环节，只有将个人和部门的相关职责分配到位，在内部控制实施时才能避免因责任不清而出现的责任推卸、责任主体不明确等问题。首先管理层要明确自身的责任，作为企业的管理阶层，董事会等机构要做到分工明确同时还要切实履行自身的职责，以身作则，做到表率作用。其次是企业内部的各个具体实施部门要做到分工明确。在业务的不同环节、不同步骤要分派到具体的个人和部门，这样既可以保证企业运行时的高效率，而且降低了在各个执行环节出现问题的几率。同时明确的职责工和责任机制可以激发员工的积极性，减少消极怠工。马虎工作等一系列降低企业运行效率的现象。 五、 小 结目前我国的很多企业尚未对内

35、部控制体系的构建形成整体的认知，对于其重要性和深远意义没有很好的认识到，同时也受制于自身的企业实力的局限和构建内部控制体系方面的能力不足，没有构建起规范的内部控制体系。内部控制体系的构建是一条长远的道路，不是一蹴而就的，中国企业内部控制体系的构建任重而道远。而对内部控制体系的研究和重视，即是对企业内部控制体系构建的推动，当以此为基础而不断将理论运用于实践，不断推进我国内部控制体系构建的进程。参 考 文 献1朱荣恩.企业内部控制制度设计理论与实践m.上海:上海财经大学出版社，2005.2李颖.我国制造业企业内部控制探讨j.财经界,2013,1:118-120.3张福玲.企业内部控制评价指标体系的

36、构建j.经营与管理,2013,1:102-1054李明辉.论内部公司治理与内部控制j二.广一西会计.2002.115郭影,我国国有商业银行内部控制研究d,广州:暨南大学,2007.6陈学进,我国企业内部控制体系的构建与运行研究d,江门:五邑大学.20087胡爱君.我国企业内部控制失效原因及对策探析j.企业活力,2006,(08)8徐国强.企业内部控制发展存在的问题及对策j.财会通讯(理财版),2007,(08).9于成华,武敬伟.试论我国内部控制的现状及对策j.商业研究,2001,(12).10韩丽荣.关于建立我国企业内部控制制度几个问题的思考j.工业技术经济.11彭正辉.优化企业内部控制环境

37、的思考j.前沿,2005,(03)12 致 谢时光荏苒，岁月如梭，四年的大学生涯即将结束，值此论文完成之时，谨向所有帮助过我的老师同学和我的家人表示诚挚的谢意。首先感谢我的指导老师xxx老师在大学生涯即将结束之时指导了我的论文写作工作，毕业论文是对我大学四年学习的考验，也是总结与回顾。自确定论文题目伊始，xxx老师为我倾注了大量的心血，指导我查找相关的专业文献和资料，同时对我论文提纲的确立和后期写作提出了很多宝贵的意见。有幸在老师的指导下完成了此篇论文，谨在此向我的指导老师xxx老师表达我诚挚的敬意和感激之情。还要感谢在这四年生活中为我传道授业的老师，还有不断关心帮助我的同学和朋友，他们既让我

38、学到了很多专业相关的知识，也是我学到了很多做人的知识，正是由于他们，我才能在各方面取得显著的进步。我还要感谢我的家人，正是他们的支持和鼓励给了我不断前进的动力，激励我在学习上不断拼搏进步，取得了今天的成绩。 感谢各位专家的批评指导。毕业设计（论文）和毕业答辩工作安排为加强对毕业设计（论文）与毕业答辩工作的组织和管理，切实做好毕业设计（论文）与毕业答辩的各项工作，进一步提高教学质量，迎接2015年本科教学水平评估（毕业设计必查，学校已规定谁指导谁负责），毕业设计与毕业答辩严格按本科教学水平评估体系指标和毕业设计（论文）工作管理规定湖工教字201041号的精神执行，现将毕业设计（论文）与毕业答辩工

39、作安排如下。一、毕业设计（论文）工作1、各本科毕业设计指导教师要严格按照学校要求指导学生完成毕业设计，每个学生指导次数不低于6次，每次不小于2小时，并在学校教务管理系统中录入相关指导记录。2、指导教师要指导学生完成毕业设计相关文档，相关文档一定要齐全（必查），指导教师一定要严格把关相应文档收集，学生按任务书要求完成规定的任务，撰写设计说明书（论文），写出不少于400字的中文摘要；至少翻译一篇本专业外文文献（10000个以上印刷符号），并附译文。3、毕业设计（论文）资料袋，其中包含a、毕业设计说明书或毕业论文1份，内容及装订顺序如下：（1）封面；（2）任务书；（3）开题报告；（4）毕业设计(论文

40、)工作进度检查表；（5）指导教师审阅表；（6）评阅教师评阅表；（7）答辩资格审查表；（8）答辩小组意见及综合成绩评定（9）设计主体部分（摘要和关键词、目录、正文、结束语、致谢、参考文献、附录等）；（10）封底b、毕业实习日记（手写）1份，毕业实习报告1份（手写），实习报告用纸到教务处购买，读书笔记1份（手写）。c、学生去实习单位来回车票2张，自主实习申请表1份，实习安全协议书1份。d、翻译1篇本专业外文文献（10000个以上印刷符号）用a4纸打印，单独装订。e、毕业设计说明书（论文）电子文档1份。4、指导教师要严格规范学生的毕业设计（论文）的文本，悉心指导、认真把关，图表、公式、符号等均应使用

41、国家统一标准。5、毕业设计说明书（论文）的内容一般依次由以下部分组成：封面、任务书、开题报告、指导教师评审表、评阅教师评阅表、答辩资格评审表（表格统一学校格式）、中文摘要、英文摘要、目录、（符号说明）、前言、正文、结论、参考文献、致谢、（附录）。毕业设计说明书（论文）内容一律采用计算机编辑。6、毕业设计说明书（论文）应采用汉语（外语专业用外语）撰写。要求内容层次分明、文理通顺、数据可靠、文字简练、说明透彻、立论正确、推理严谨。每个学生应按时完成论文报告（设计说明书），并装订好交给指导教师及评阅教师审阅。7、指导教师要及时、仔细地审阅学生的设计说明书（论文）和图纸，指出其中存在的问题。学生在认真

42、修改后交指导教师复审，然后交答辩委员会指定的教师评阅。指导教师应认真填写指导教师评语和评分意见。8、评阅教师应认真填写评阅教师评语和评分意见，在答辩开始前交到答辩委员会。二、毕业设计（论文）答辩工作根据学校毕业生相关工作安排及相关规定，为保障本院2009级本科学生毕业答辩工作的顺利进行，现将我院2009级自动化、电子信息工程和电气工程及其自动化三个本科学生毕业答辩的有关事项安排如下，请各位指导老师及时通知所指导的学生。1、 答辩委员会主 任：姚胜兴副主任：李祖林、陆秀令委 员：罗雪莲、宋绍民、李建军、贾雅琼、洪俊、王翠、俞斌、易杰秘 书：严亚周 2、本科答辩安排（555人）为保证答辩评分标准严

43、谨和一致性，首先进行交叉评阅，然后进行公开答辩和分组答辩，公开答辩为5人，电气工程及其自动化至少2人，由各指导老师推选，推选名单于5月30日交答辩委员会秘书处。交叉评阅及答辩评分标准均参照毕业设计（论文）工作管理规定中相关要求执行，各级答辩秘书要收集好公开答辩和分组答辩原始记录与表格。具体安排如下： a、交叉评阅本着“公开、公平、公正”原则，尽量保证学生论文评分标准准确性、一致性，对指导教师指导的学生采用交叉评阅方式给出评阅记录（手写）和评阅成绩。（1）交叉评阅时间：评阅时间为2014年5月30日-6月2日。（2）2014年6月3日-6月4日，学校教务处抽查10%的毕业设计文档，对学生毕业设计

44、文档进行查重，看是否有符合设计要求、抄袭现象。(3)交叉评阅对象为本科毕业学生，各指导教师交叉评阅对象见附表1，请各指导教师将所指导的学生毕业设计文档于6月2日前交指定评阅人。(4)评阅要求：评阅教师应认真填写评阅教师评语（手写）和评分意见（手写）（见附表3），并于6月3日前交学生指导教师。（5）没有参加交叉评阅或交叉评阅未通过的学生不能参加毕业答辩。b、公开答辩公开答辩时间定为2014年6月5日 (上午：9:00-12:00 )，地点：3209。答辩对象：每个专业推荐1名毕业设计质量高的学生参加公开答辩，参加公开答辩的学生需要准备1012分钟的电子演示文稿（ppt），并欢迎各年级同学参加。答

45、辩教师：答辩委员成员、公开答辩学生的指导教师，本学院全体毕业设计指导教师。请各答辩小组于6月2日前将参加公开答辩学生名单及相关资料（含电子资料）送3301教务办公室。工作要求：学院教务办6月2日公布公开答辩安排，并通知到参与公开答辩的全体老师及被答辩学生，并请参照附表4填写评阅表。c、分组答辩安排分组答辩时间为2014年6月5日-6月9日(上午：9:00-11:30 ，下午2:30-5:00)。请各答辩秘书于6月10日上午10点前报学院教务办交答辩暂缓通过名单。分组答辩地点及人员安排见附表2，并按照附表5登记答辩相关情况信息。3、专科答辩（129人）分组答辩时间为2014年5月28日-5月30

46、日(上午：9:00-12:00 ，下午2:30-5:30)。请各答辩秘书于5月31日上午10点前报学院教务办交答辩暂缓通过名单。三、 答辩注意事项和要求1、 参加分组答辩的学生需要准备58分钟的电子演示文稿（ppt）。学生答辩次序由指导老师指定，并提前通知学生。 2、 学生必须遵守答辩纪律，不得迟到，未答辩的学生可旁听其他学生的答辩，但要保持安静，不得提示正在答辩的学生。3、 每个学生答辩时间应控制在20分钟以内，其中自述5-8分钟（ppt演示），回答老师的问题(须2-3个问题，包括由指导教师提)的二个必答题) 10分钟；各答辩组每天答辩完成后，要讨论、总结当天的答辩情况，给出学生的定性答辩结

47、论。在全部学生答辩后，答辩主席会同组内成员讨论，按优、良、中、及格和不及格五等给出本答辩组学生的答辩成绩，各位指导教师将毕业实习成绩、毕业设计成绩、答辩成绩、学院统一给出的毕业生跟踪调查表（excel电子文件）和毕业设计文档袋资料（实习鉴定表、实习票据、实习日记、实习报告、实习鉴定书、读书笔记、毕业设计电子文件）由各组答辩秘书整理好并于6月10日前交教务办以便送教务处归档。4、 指导教师应督促学生毕业离校后找到工作岗位或更换工作单位及时与指导教师联系，并负责学生毕业后一年的跟踪调查，对学生就业进行统计，统计结果作为下一年度能否指导学生毕业设计的依据。5、 经指导老师核定，文档不齐全的学生、不按

48、毕业设计格式要求书写文档的学生不能参加答辩；没有注册的学生不能参加答辩。记毕业设计成绩不及格，须参加补答辩（时间待定、由教务处安排）。6、 每天每组答辩学生人数不得小于12人，每组答辩教师4-5人，2009级本科毕业答辩时间按5天计,2010级专科毕业答辩时间按3天计。答辩秘书负责记录每天的答辩情况（包括每个学生的答辩时间、答辩问题、答辩结论和答辩教师参与人数） *学院 2014年3月8日附表1 交叉评阅安排表序号评阅人评阅对象（学生人数）学生人数合计1姚胜兴曹才开（20）、汤群芳（15）352李祖林姚胜兴（22）、何淑珍（12）343曹才开陆秀令（22）、王小虎（15）374罗雪莲李祖林（2

49、0）王勇刚（16）365宋绍民罗雪莲（22）、桂友超（15）376李建军宋绍民（22）、胡红艳（10）327陆秀令刘海波（22）、陈艳（10）328王韧董海兵（20）、吴乐（16）359易杰戴日光（12）、陈华容（12）2410雷军王翠（21）、成利香(3)2411陈华容雷军（12）、张振飞(12)2412张振飞肖文英（14）、陈坚（12）2613胡红艳张忠贤（18）、尹艳清（3）2114陈艳王韧（22）、李欣（2）2415洪俊俞斌（15）伍麟君（14）2916贾雅琼张松华（15）、廖代文（11）2617张松华贾雅琼（23）洪俊（2）2518肖文英易杰（12）、曹志平（17）2919王翠李建军

50、（17）凌云（2）19550附表2 分组答辩安排本科答辩分组安排 答辩组长答辩对象(学生人数)答辩学生人数答辩地点陆秀令陆秀令（22）、陈坚（秘书）（12）、王小虎（15）、王勇刚（16）、李欣（2）67实验室3405姚胜兴姚胜兴（22）、凌云（2）（秘书）、刘海波（22）、廖代文（11）、胡红艳（10）67实验室 3404李祖林李祖林（20）、伍麟君（14）（秘书）、陈华容（12）、戴日光（12）易杰（12）70实验室 3207罗雪莲罗雪莲（22）、俞斌（15）（秘书）、王韧（22）、陈艳（10）、成利香（3）72实验室 3413贾雅琼张忠贤（18）、贾雅琼（23）张振飞(12)（秘书）、桂

51、友超（15）洪俊（2）70实验室 3107李建军李建军（17）、张松华（秘书）（15）、王翠（21）、曹志平（17）70实验室 3113宋绍民宋绍民（22）、吴乐（16）（秘书）、雷军（12）、董海兵（20）70实验室 3211曹才开曹才开（20）、肖文英（14）（秘书）、汤群芳（15）、尹艳清（3）、何淑珍（12）64实验室 3201合计550专科答辩分组安排答辩组长答辩对象(学生人数)答辩学生人数答辩地点桂友超桂友超（8）、黄海波（9）（秘书）、胡红艳（10）、陈华容、曹志平（3）（8）、成利香（4）42实验室3412易杰易杰（8）、凌云（7）（秘书）、雷军（5）、张振飞（8）、李欣（5）、尹艳清（10）43实验室3104肖文英肖文英（8）、肖亚丽（7）（秘书）、万系杰（6）、王勇刚（7）、吴乐（5）、廖代文（11）、44实