发给学生-企业会计综合实训参考标准答案年月

1、发给学生-企业会计综合实训参考答案10年7月作者:日期:企业会计综合实训教程（第三版）实训答案（会计分录）错误更正；（1）教材（上册）第204页第7行，“前期长期借款，期初余额 1464000元”改为“ 1464800元”，“已于本月20日偿还550000元”改为“已于 本月10日偿还550000元”。（2）上册第204页，表89.2中的“前期债券2007.12 ”改为“ 2010.12 ”（3）上册第89页，“业务39.2”中的“对方科目：长期投资”改为“持有至到期投资”业务序号分录序号总分类科目明细分类科目借方金额贷方金额11管理费用 库存现金公司经费30030022应收账款 主营业务收入

2、应交税费长春机电公司车床销售收入 应交增值税（销项）494910423000719103财务费用 银行存款手续费14144应收账款 其他业务收入应交税费长春机电公司 运费收入 应交增值税（销项）32002735.04464.965其他业务成本 应交税费 银行存款（参考教材第八章：一）运费应交增值税（进项）29762243200（参考教材下册，295页第八早：一、产品销售运输费用的处理） （二）运费有购买方承担1）由销售方直接委托运输单位将货物运到购货单位3200- 1.17 X 17% 464.963200X 17%= 22436应付职工薪酬 银行存款医疗保险费2500025000参考下册30

3、5页，七（一）职工医疗费核算2）已实行社会医疗保险的企业 计提：借：相关成本费用贷：应付职工薪酬一一医疗保险费 向医疗保险费经办机构缴纳保险费时借：应付职工薪酬一一医疗保险费 贷：银行存款47材料米购 应交税费 应付账款原材料及主要材料 应交增值税（进项）鞍钢一分厂8215013525956758生产成本 原材料基本生产成本 铸造分厂（车床）（铣床）原料及主要材料 燃料（焦炭）（煤）101850778502400010185087400 11750 2700基本生产成本生产成本机加分厂（车床）63273632739土丿成本 原材料（铣床）4519563000原材料原料及主要材料18078273

4、5辅助材料基本生产成本装配分厂（车床）156737（铣床）57600生产成本外购半成品（丫123M）1567373900010原材料(AOB)12084024500丿不/|/j zln(D318)3589728980(D462)6150（标准件）507辅助材料交易性金融资产股票（成本）238800240000投资收益股票投资收益1200611其他货币资金存出投资款（参考教材下册第八章，302页：六）固定资产生产用固定资产（机加）255000298350应交税费应交增值税（进项）433507 f12待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值（参考教材下册第八章，299页：三）在建工程设备安装工程302

5、20813应交税费 银行存款应交增值税（进项）484535065材料采购外构半成品一轴承D318914应交税费应交增值税（进项）110000”28700应付账款开化轴承厂1870C1015银行存款 主营业务收入铣床销售收入163800140000应交税费应交增值税（销项）238001116银行存款 短期借款本金1400001400001217银行存款 应付债券债券面值 利息调整520000520000500000200001318固定资产 应交税费 银行存款生产用固定资产（机加） 应交增值税（进项）14800029601509601419应付利息 银行存款长期借款利息4800048000此题为

6、长期借款利息，付息方式为按年支付1520管理费用 银行存款公司经费250025001621材料米购 应交税费 应付账款原料及主要材料 应交增值税（进项） 顺达集团160000272001872001722材料采购 应交税费 其他货币资金原料及主要材料 应交增值税（进项） 外埠存款1739528252022023银行存款 其他货币资金外埠存款27802780“其他货币资金一一外埠存款”的期初余额为23000元，见企业简介部分1824其他应收款 库存现金（参考教材第八章：七）医疗费230230参考下册305页，七（一）职工医疗费核算2）已实行社会医疗保险的企业 职工报销医疗费：借：其他应收款一一医

7、疗费贷：库存现金期末与有关部门结算借：银行存款贷：其他应收款一一医疗费1925待摊费用 银行存款报刊杂志费480048002026银行存款 应收账款南方机电公司40000040000027营业外支出 坏账准备 应收账款债务重组损失 南方机电公司9400026000120000坏账准备 26000= 520000X 5%企业按5%计提坏账准备，见企业简介部分2128管理费用 应交税费税金 土地使用税 房产税 车船使用税3650036500144002130080029应交税费 管理费用 银行存款土地使用税 房产税车船使用税 税金（印花税）36500144002130080076537265223

8、0材料采购 应交税费 银行存款低值易耗品（鞋）（手套）应交增值税（进项）1670162545283.91953.92331应收票据 主营业务收入应交税费大连重机厂车床销售收入 应交增值税（销项）989828460014382此题为收到商业承兑汇票，以商业承兑汇票结算2432材料采购 应交税费 银行存款辅助材料 应交增值税（进项）38064.6444.62533短期借款 银行存款本金2000002000002634应交税费 银行存款未交增值税174700174700此题为缴纳11月的增值税，12月缴纳11月的，用“应交税费一一 未交增值税”，11月交11月的用“应交税费已交税金”2735银行存款

9、 短期借款 短期借款利息调整 本金77556.61643.479200参考教材下册301页，票据贴现2836银行存款 库存现金180018002937坏账准备 应收账款市机床经销公司300030003038材料米购 应交税费 其他货币资金外购半成品 应交增值税（进项） 银行汇票3629059054219539银行存款 其他货币资金银行汇票18051805此题用银行汇票结算，“其他货币资金一一银行汇票”期44000元初余额为3140管理费用 库存现金公司经费1801803241制造费用 周转材料铸造分厂（低耗品） 低值易耗品（鞋）（手套）6456456004542制造费用 周转材料机加分厂（低耗

10、品） 低耗品（工作服）（鞋）（构扳手）803TjfKi A80335930014443制造费用 周转材料装配分厂（低耗品） 低耗品（鞋）（法兰盘）（螺钉）99099030054015044生产成本 周转材料辅助生产成本机修分厂（低耗品）低耗品（鞋）（专用工具）75075075030045045生产成本 周转材料辅助生产成本 配电分厂（低耗品） 低耗品（专用工具）45045045046管理费用 周转材料公司经费 低耗品（工作服）107.7107.73347其他货币资金 财务费用 银行存款银行汇票 手续费6767567723448生产成本 原材料辅助生产成本 机修分厂（材料费） 原料及主要材料60

11、006000600049生产成本 银行存款辅助生产成本 机修分厂（修理费）9200920092003550材料米购 应交税费 其他货币资金燃料（煤） 应交增值税（进项） 银行汇票58449236767此题用33题签发的银行汇票结算3651银行存款 应收账款长春机电公司498110498110收回第2笔业务的钱3752其他应收款 银行存款(参考教材第八章：七)医疗费800080003853投资性房地产 固定资产出租建筑物 不需用固定资产11650011650054银行存款 其他业务收入房租收入84008400经营租赁收入，将不需用的固定资产出租时，需将该固定资产转入 “投资性房地产”3955持有

12、至到期投资 银行存款投资成本 利息调整54000050000040000540000头入债券，准备持有至到期，因此用持有至到期投资 债券面值为50万元，买入价为54万元，溢价4万元4056固定资产 周转材料 应付职工薪酬非生产用固定资产(厂部) 低耗品(电烤箱) 职工福利费53821696.57078.557应付职工薪酬 银行存款职工福利费7078.57078.558管理费用 周转材料公司经费 低耗品(电烤箱)1696.51696.5此题购买电冰柜和电烤箱用于职工集体生活福利，应通过“应付职 工薪酬”科目进行核算。(1) 新会计准则没有规定固定资产的单位价值标准，仍可按 照原来的规定将电冰柜作

13、为固定资产管理。(2) 此项业务属于即购即用的临时采购，即到货验收后不入 库，直接交付给有关部门投入使用。因此，无需通过“材料采购” 或“在途物资”科目核算，按“直接出库”处理。(3) 购进固定资产用于生活福利，按税法规定也不予抵扣其进 项税，企业在购进的货物用于职工福利，进项税不能抵扣。(4) 根据所得税法规定，企业职工福利费包括以下内容：尚 未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、医务所、托儿费等集体 福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、 薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。会计也是这样规定的。 这就是说，

14、企业为内部福利部门购买该设备等费用，应当全额进入“应付职工薪酬一一职工福利费”科目。4159长期借款 银行存款5500005500004260固定资产清理 累计折旧 固定资产生产用固定资产（铸造）11000740008500061固定资产清理 银行存款6030603062银行存款 固定资产清理应交税费应交增值税（销项）105309000153063营业外支出 固定资产清理固定资产清理净损失803080304364固定资产 应缴税费 实收资本 资本公积（参考教材第八章：五）生产用固定资产（机加） 应交增值税（进项） 市机床附件厂 资本溢价3600072027426.49293.6参考教材下册第八

15、章301页：五、增资扩股的会计处理企业增资扩股业务，处理的原则是，老股东的权益不应当因此而受 到影响。机床附件厂的投资额包括设备评估作价和进项税。实收资本（机床附件厂）=增资前实收资本/增资前所有者权益x新 股东投资额=9000000/12049702.85 x 36720=27426.44465应付账款 财务费用 银行存款上海钢厂 手续费2860004.2286004.24566银行存款 主营业务收入应交税费铣床销售收入 应交增值税（销项）1316251125001912567销售费用 银行存款包装费15001500光华公司在销售时支付了包装费，包装费属于销售费用4668其他应收款 库存现金

16、陈晓艺赔款505069库存现金 其他应收款陈晓艺赔款50504770预收账款 主营业务收入应交税费沈阳机电公司车床销售收入 应交增值税（销项）1484731269002157371预收账款 其他业务收入应收税费沈阳机电公司 运费收入 应交增值税（销项）25002136.75363.2572其他业务成本 应收税费 银行存款运输费应交增值税（进项）2325175250073预收账款财务费用银行存款（参考教材第八章：一）沈阳机电公司 手续费8027128039“预收账款一一沈阳机电公司”期初余额 159000元4874库存现金 银行存款700070004975应付账款 银行存款 营业外收入宏达轴承厂

17、 债务重组收益549000500000490005076其他应付款 库存现金张涛工资30003000发放工资时：借：应付职工薪酬.贷：银行存款 其他应付款 张涛（未领取）张涛领取时：借：其他应付款一一张涛 贷：库存现金5177银行存款 累计摊销 无形资产 营业外收入 （注：按税法规定，免征营业税）专有技术 专有技术 技术转让净收益35000500020000200005278银行存款 应收账款市机床经销公司100000100000“应收账款市机床经销公司”期初余额 160000元5379固定资产 在建工程生产用固定资产（铸造） 锅炉改造870008700080在建工程 银行仔款锅炉改造2000

18、0200005481应付职工薪酬 银行存款养老保险费51900519005582材料采购 应交税费 银行存款包装物（包装箱） 应交增值税（进项）266004522311225683无形资产 银行存款专利权28000280005784银行存款 短期借款本金4000004000005885库存现金 其他应收款行政科备用金14001400“其他应收款一一行政科备用金”期初余额 1400元5986银行存款 库存现金114011406087制造费用 生产成本 管理费用 应交税费 银行存款铸造分厂（水费） 机加分厂（水费） 装配分厂（水费） 辅助生产成本 机修分厂（水费） 配电分厂（水费） 公司经费（水费

19、） 应交增值税（进项）23801050770560819350469 1701 29451946188管理费用 银行存款公司经费（办公费）620062006289原材料原料及主要材料130790170329周转材料 材料成本差异材料米购外构半成品 燃料 辅助材料 低耗品（鞋） （手套） 包装物（包装箱） 原料及主要材料 外构半成品 燃料 辅助材料低值易耗品 包装物 原料及主要材料 外构半成品 燃料 辅助材料 低值易耗品 包装物90000350005400390 29545150045 28000 9994 9545 1290444 回125 140099545362905844380 1670

20、 266006390固定资产 在建工程生产用固定资产（装配）设备安装工程30220302206491固定资产清理 累计折旧 固定资产生产用固定资产（机加）7000800008700092固定资产清理 银行存款 （注：上月已支付清理费12500元）3000300093银行存款 固定资产清理应交税费应交增值税（销项）54004615.38784.6294营业外支出 固定资产清理（注：清理费用合计15500元）固定资产清理净损失17884.6217884.626595生产成本 原材料基本生产成本 铸造分厂（车床） 原料及主要材料燃料（焦炭）（煤）147501475014750115002350900

21、96生产成本 原材料基本生产成本 机加分厂（车床）（铣床） 原料及主要材料 辅助材料39039225001653939039390003997生产成本 原材料周转材料基本生产成本 装配分厂（车床）（铣床） 外构半成品（丫123M ）（AOB25） （D318） （D462）（标准件） 辅助材料（润滑油）（油漆）低耗品（专用工具） 包装物（包装箱）4858564176206823635435611520091000770004830012505351 1000013150010350028000辅助生产成本生产成本机修分厂（低耗品）3392114298原材料（维修材料）22501025周转材料外

22、构半成品1142117辅助材料2250低耗品（专用工具）银行存款车床销售收入1126000C ACCCC6699主营业务收入铣床销售收入1317420846000C OCCCC应交税费应交增值税（销项）280000191420待处理财产损溢存货跌价准备待处理流动资产损溢a r r周转材料包装物（包装箱）937.75800c100材料成本差异包装物7.6184 O7 CC应交税费应交增值税（进项税转岀）137.3667（注：参考教案第四章）101待处理财产损溢 累计折旧待处理固定资产损溢150019000生产用固定资产（机加）17500固定资产参考下册305页，七（二）处理有关业务时，要进行正确

23、计算包装箱材料成本差异率为1%包装箱的材料成本差异=800 X 1% = 8包装箱实际成本=800+8= 808应结转的存货跌价准备=（期初存货跌价准备余额*期初存货余额）X实际成本=38000 - 4036829X 808=7.61管理费用存货盘亏68102待处理财产损溢待处理流动资产损溢937.75937.75固定资产清理103待处理财产损溢待处理固定资产损溢1500150069104其他应付款 银行存款房租45054505105其他应付款 银行存款托儿费20402040房租和托儿费是企业 此题与81笔业务相2为职工代垫的，要从职工的工资中扣除的 弓关70106长期应付款 银行存款融资租赁

24、费110001100071107其他应付款 银行存款存入保证金2500250072108管理费用 库存现金 其他应收款公司经费李立峰出差借款80001800980073109生产成本 应交税费 银行存款辅助生产成本 配电分厂（低耗品） 应交增值税（进项）6500650011057605电表、电容器不属于库存材料管理范围，按直接出库处理，购进来 后不入库，直接给配电厂实用，直接入“辅助生产成本”74110销售费用 银行存款广告费7500750075111银行存款 其他业务收入应交税费材料销售收入 应交增值税（销项）11372.497201652.4与第78笔业务相关，此题为销售材料取得收 该销售

25、材料的成本。攵入，78笔业务为结转76112其他货币资金 公允价值变动损益 交易性金融资产 交易性金融资产 投资收益（参考教材第八章：六）存出投资款 股票 股票（成本） 股票（公允价值变动） 股票投资收益45000800030500800014500此题股票的成本为期 元，出售股票后，将 为投资收益。月初的 30500元，公允价值变动为期初的8000务该股票成本、公允价值变动账面数转出，轧差77113生产成本 应交税费 银行存款辅助生产成本 配电分厂（电费） 应交增值税（进项）530005300090106201078114其他业务成本 存货跌价准备 原材料材料销售成本 原料及主要材料8911

26、.0488.969000参考下册305页，七（二）处理有关业务时，要进行正确计算 此题的材料成本差异暂不结转，待期末（第90笔）再和其他原材料 一起结转。但存货跌价准备要结转。圆钢的材料成本差异率一5%圆钢的实际成本=9000+9000X 5% = 9450应结转的存货跌价准备=（期初存货跌价准备余额*期初存货余额）X实际成本=38000 十 4036829X 9450=88.9679115银行存款 应收股利400004000080116固定资产 存货跌价准备库存商品应交税费生产用固定资产（机加） 普通车床应交增值税（销项）61930.16451.844800014382参考教材下册297页第

27、八章：二、关于视同销售行为的会计处理 库存商品按实际成本48000元转出销项税按售价84600X仃 = 14382应结转的存货跌价准备=（期初存货跌价准备余额*期初存货余额） X实际成本=38000 - 4036829X 48000=451.8481117库存现金 银行存款289487289487118应付职工薪酬 库存现金职工工资287555287555119应付职工薪酬 其他应付款职工工资 房租 托儿费 社会保险费 住房公积金5844558445450520402422027680120应付职工薪酬 库存现金职工福利费1932193282121生产成本 制造费用 生产成本 管理费用 应付职

28、工薪酬基本生产成本 铸造分厂（车床） （铣床） 机加分厂（车床） （铣床） 装配分厂（车床） （铣床） 铸造分厂 机加分厂 装配分厂 辅助生产成本 机修分厂 配电分厂 公司经费 职工工资249000465501995081448.8216851.1850520.1533679.85 10300 4000 3500 2800 11700 8200 3500 75000346000122生产成本 制造费用 生产成本 管理费用 应付职工薪酬基本生产成本 铸造分厂（车床） （铣床） 机加分厂（车床） （铣床） 装配分厂（车床） （铣床） 铸造分厂 机加分厂 装配分厂 辅助生产成本 机修分厂 配电分厂

29、公司经费98927.718494.327926.1332359.626694.9720071.66 133814092.191589.21390.551112.444648.413257.861390.551374508772834600415202768069208650 105808职工福利费 医疗保险费 养老保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利29781.7应付职工新酬福利费4%81笔业务1932期初余额138100计提数=?= 87728期末余额 48440= 346000X 183123制造费用 生产成本 管理费用 累计折旧铸造分厂 机加分厂 装配分厂 辅助生产费

30、用 机修分厂 配电分厂 公司经费86540 17640 41900 270006080248036001780011042084124管理费用 待摊费用财产保险 财产保险150001500085125管理费用 累计摊销无形资产摊销 专利权 土地使用权850085007000150086126销售费用 预计负债产品质量保修 产品质量保修301953019587127营业外支出 预计负债未决诉讼赔款 未决诉讼赔款500005000088128财务费用 应付利息利息支出 短期借款利息 长期借款利息231482314812166.6710981.33129财务费用 短期借款利息支出 利息调整456.7

31、2456.72按实际利率摊销贴现利率，实际利率二 8.48% 时间12月6 日- 12月31日，共25天 第27笔业务，贴现利息1643.4,企业实收金额77556.6摊销利息=77556.6X 8.48%- 360X 25=456.7289130财务费用 应付债券 应付债券利息支出 利息调整 应计利息4926.26407.075333.33前期发仃债券平价发仃，实际利率=票面利率=10% ,利息费用二应付利息=400000X 10% -12= 3333.33 新发仃债券溢价发仃，实际利率=9.19%利息费用二 520000X 9.19% X 12-360= 1592.93 应付利息=5000

32、00 X 12%X 12-360 = 200090131生产成本 制造费用 生产成本 管理费用 其他业务成本 材料成本差异基本生产成本 铸造分厂（车床）（铣床） 机加分厂（车床）（铣床）装配分厂（车床）k .（铣床） 铸造分厂 机加分厂 装配分厂 辅助生产成本 机修分厂（维修材料） （低耗品） 配电分厂（低耗品） 公司经费 材料销售成本 原料及主要材料 燃料 外构半成品 辅助材料 低值易耗品 包装物28706.35 4993 1368 3373.05 1723.83 14510.4 2738.07 48.76 12.9 16.06 19.8398.58329.58 6092.154502960

33、5.84 10795 1416 15037.8 112.87 2189.9128091132生产成本 制造费用 管理费用 生产成本基本生产成本铸造分厂（车床一其他） 僦床其他） 机加分厂（车床一其他）僦床其他） 装配分厂（车床一其他）（铳床其他） 铸造分厂 机加分厂 装配分厂 公司经费（修理费）（水电费） 辅助生产成本 机修分厂 配电分厂418324183.21792.819806.424097.587171.24780.850040.2310942.39 2137717720.8411065.762304.428761.34102937.9934019.4468918.5592133生产成本

34、 制造费用基本生产成本 铸造分厂（车床一制造）（铳床一制造） 机加分厂（车床制造）（铳床一制造） 装配分厂（车床一制造）（铳床一制造 铸造分厂 机加分厂 装配分厂155839.1825115.6510763.8457798.1611958.4530121.6520081.43155839.1835879.4969756.6150203.0893134库存商品 生产成本普通车床 基本生产成本 铸造分厂（车床） 机加分厂（车床） 装配分厂（车床）1221315.51221315.5208531.5293438.5719345.5135库存商品 生产成本刻模铣床 基本生产成本 铸造分厂（铣床） 机加

35、分厂（铣床） 装配分厂（铣床）272723.8272723.8 3759653686.4181441.494136主营业务成本 存货跌价准备车床销售成本 铣床销售成本 普通车床1129236.41840490.7288745.711139967.3848477.7库存商品刻模铣床10730.89291489.6参考上册227页应结转的存货跌价准备=（期初存货跌价准备余额*期初存货余额）X因出售而转出的库存商品成本=38000十 4036829X 1139967.3=10730.89车床跌价准备=38000- 4036829X 848477.7 = 7987 铣床跌价准备=10730.89 79

36、87= 2743.89137应交税费 应交税费应交增值税（转出未 交增值税） 未交增值税270793.09270793.09138应交税费 应交税费应交增值税（转出未 交增值税） 未交增值税19340019340095139营业税金及附加 营业外支出 应交税费主营业务税金及附加 其他业务税金及附加 固定资产清理损失 应交城建税32331.532298.2433.26162.0232493.52140营业税金及附加 营业外支出 应交税费主营业务税金及附加 其他业务税金及附加 固定资产清理损失 应交教育费附加13856.3513842.1014.2569.4413925.79营业税金及附加 应交税

37、费其他业务税金及附加46296141应交营业税 应交城建税 应交教育费附加46242029.412.697142公允价值变动损益 交易性金融资产股票股票（公允价值变动）1242012420143交易性金融资产 公允价值变动损益债券（公允价值变动） 债券1620162098144应收利息持有至到期投资 投资收益利息调整 债券投资收益16088762484145应收利息持有至到期投资 投资收益利息调整 债券投资收益35001121.752378.251前期债券实际利率二13% 实际月利率二13% - 12= 0.0108 实际利息=230000X 0.0108= 2484 票面利率二8%月利率=8

38、沧12= 0.0067应收利息=240000X 0.0067 = 16082、新债券实际利率=7.55%99146资产减值损失 长期股权投资减 值准备长期股权投资6964.26964.2100147存货跌价准备 资产减值损失存货26720.726720.7直接做分录，不需计算存货跌价准备的金额101148资产减值损失 固定资产减值准备固定资产 未使用固定资产3900039000102149资产减值损失 无形资产减值准备无形资产63506350103150坏账准备 资产减值损失应收账款2298.52298.5104151主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 本年利润

39、201300022991.7918162.25 69000 1188002104354.04152本年利润 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失1667788.121129236.4114662.0446649.8539195216037.5628566.18170146.0823295105153待转资产价值应交税费资本公积（注：参考第八章：三）298350 X 25% =74587.5接受捐赠非货币资产价值 应交所得税接受捐赠非货币资产准备29835074587.5223762.5154所得税费用 递延所得税负债 递延所得税资产

40、应交税费交易性金融资产 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 预计负债 其他项目 应交所得税102516.484700-20802.68128019.16|7824申295001741.05 9750 1587.5 20048.75 5000155本年利润 所得税费用102516.48102516.48106156本年利润 利润分配未分配利润334049.44334049.44157利润分配 盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积257200.41171466.9485733.47257200.41171466.9485733.47158利润分配 应

41、付股利应付股利 顺达集团 银鸽公司 恒宇公司 机床附件厂802294.51802294.51441181752718173889134.92160.46159利润分配 利润分配未分配利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付股利1059494.921059494.92171466.9485733.47802294.51上册255页：股东分配比例的计算机床附件厂12月11日入股，见第43笔业务，投资27426.4元 实收资本加权平均总额= 9000000+27426.4X 20- 365= 9001502.82 顺达公司比例=4950000-9001502.82 = 0.5499银鸽公司比例

42、=3050000-9001502.82 = 0.3388衡宇公司比例=1000000-9001502.82 = 0.1111 机床厂比例=27426.4 - 9001502.82 X 20-365=1 - 0.5499 - 0.3388 - 0.1111=0.0002第二部分期末业务核算计算表82.2 职工薪酬分配计算表应付工资分配额合计：346000其他职工薪酬分配额合计：137450计算结果：见会计分录88借款利息计算表借款额利率计息期间计提利息前期短期借款20000010%2010.12.1 12.7388.89前期短期借款106000010%2010.128833.33本期短期借款14

43、000010%2007.12.1 12.311166.67本期短期借款40000010%2010.12.15 12.311777.78前期长期借款55000012%2010.12.1 12.101833.33前期长期借款91480012%2010.129148合 计23148注意：（1满1个月的按月计息，不足1个月的按日计息。本期短期借款计息天数从借款日的次日起开算。（2）票据贴现利息调整摊销，实际利率（年）参考数为8.48%。89.2 应付债券利息及利息调整摊销计算表本期新发行债券的实际利率参9.19 %注意：满1个月的按月计算，不足1个月的按日计算。90.1收料汇总表本期材料采购验收入库的

44、各种材料实际成本合计数为170329,计划成本合计数为160335,成本差异合计数为9994。90.2材料成本差异率计算表原料及主 要材料辅助材料外购半成品燃料低值易耗品包装物成本差异率5 %-1 %3 %8 %2%1 %90.3发出材料应分配的成本差异额计算表.纵向合计：各单位领用各类材料的计划成本合计数为883642.7，成本差异合计数为 29605.84。横向合计：发出的各类材料的计划成本合计数为883642.7，成本差异合计数为 29605.84。纵向合计数与横向合计数应当相等，否则，计算有错。计算结果：见会计分录91.3辅助生产费用分配表（一）生产成本制造费用管理费 用合计铸造分厂机

45、加分厂装配分厂铸造分厂机加分厂装配分厂公司经费机修分厂576013916.1612038.862304.4234019.44配电分厂597623904119525182.397460.845681.988761.3468918.55合计5976239041195210942.392137717720.8411065.76102937.99辅助生产费用分配表（一）全部分配额合计数：41832,详见会计分录。92制造费用分配表全部分配额合计数：155839.18，详见会计分录。93.1分厂制造成本计算表（一）普通车床约当产量计算结果直按材料直按人工其他直按支出制造费用铸造分厂67626262机加分

46、厂5754.554.554.5装配分厂52515151普通车床产品成本计算结果完工产品成本合计月末在产品成本合计铸造分厂208531.561404.67机加分厂293438.531442.57装配分厂719345.526159.56合计1221315.5119006.893.2分厂制造成本计算表（二）刻直接材料直接人工其他直接支出制造费用铸造分厂50484848机加分厂45373737装配分厂25232323刻模铣床产品成本计算结果完工产品成本合计月末在产品成本合计铸造分厂3759654164.77机加分厂53686.455656.61装配分厂181441.437702.75合计272723.

47、8147524.1393.3完工产品制造成本汇总计算表产品总成本单位产品成本普通车床1221315.5J24426.31刻模铳床272723.813636.1994.8产品销售成本计算表本期销售单位成本本期销售总成本普通车床24242.22848477.7刻模铳床14574.48291489.6合计1139967.338000其中：车床应结转存货跌价准备=848477.7 = 79874036829主营业务成本=1139967.3 10730.89= 1129236.41其中：车床销售成本=848477.7- 7987= 840490.7铣床销售成本=291489.6- 2743.89= 2887