周转材料的账务处理1

1、周转材料的账务处理1、新购周转材料：借：周转材料 -在库周转材料 -* 型号 100贷：银行存款 1002、施工队领用：借：周转材料 -在用周转材料 -* 型号 100 贷：周转材料 -在库周转材料 -* 型号1003、周转材料摊销：借：工程施工 -其他直接费其他 30贷：周转材料 -周转材料摊销 -* 型号304、周转材料退库： 周转材料形态完好能直接再次使用：借：周转材料 -在库周转材料 -* 型号 100 贷：周转材料 -在用周转材料 -* 型号100但周转材100 缺失部分价值比例较高的周转材料部件（估价 20）， 料整体状况良好：借：周转材料 -在库周转材料 -* 型号80工程施工

2、20 【或：应收账款（相关责任人赔偿） 20】 贷：周转材料 -在用周转材料 -* 型号购置上述缺失或损坏部件 25，分录：借：周转材料 -在库周转材料 -* 型号 25贷：银行存款（或原材料） -* 型号 25 周转材料报废（无法使用）或转变其他用途（比如用原有钢板 做砂筒或护栏预埋件） ： 先摊销完余额：借：工程施工 -其他直接费其他 70贷：周转材料 -周转材料摊销 -* 型号70 废品处理或转其他用途（估价 35）借：银行存款 （或原材料） 35借：工程施工 -其他直接费其他 -35 注销该型号周转材料借：周转材料 -周转材料摊销 -* 型号100贷：周转材料 -在库周转材料 -* 型

3、号1005、周转材料调拨（项目部之间或转给物资公司） ： 使用过的周转材料调拨和转让 ， 调出单位入账如下： 先摊销完余额借：工程施工 -其他直接费其他贷：周转材料 -周转材料摊销 -* 型号 然后按转让价冲销相应成本：借：内部往来 借：工程施工（红字冲销） 最后核销转让的周转材料借：周转材料 -周转材料摊销 -* 型号贷：周转材料 -在库周转材料 -* 型号接受单位入账如下：按接收价入周转材料借：周转材料 -在库周转材料 -* 型号贷：内部往来6、周转材料改制 先摊销完原旧周转材料的原值，借：工程施工 -其他直接费其他贷：周转材料 -周转材料摊销 -* 型号 然后将旧料转入原材料入库待用，借

4、：原材料借：工程施工 -其他直接费其他 核销原周转材料借：周转材料 -周转材料摊销 -* 型号 贷：周转材料 -在库周转材料 -* 型号 改制完成后连同改制费用及新添材料一并入新周转材料借：周转材料 -在库周转材料 -* 型号贷：原材料应付账款 银行存款回复物资公司提出问题：A.型材实例。1. 甲项目部退下来 1 吨新购 10 号槽钢，物资公司当时接收净值为 2100 元，建议账务处理如下： （并增加数量核算）借：周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -槽10 12100=2100 元贷：内部往来 -甲项目部2100 元2. 过段时间乙项目部退下来 2 吨新购 10 号槽钢，物资公司当时接收

5、净值为 4300 元。 建议账务处理如下：借：周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -槽 10 22150=4300 元贷：内部往来 -甲项目部4300 元3. 同种型号槽钢肯定要集中存放，接收的这 3 吨槽钢和物资公司原 有 10 号槽钢（原有 10 号槽钢不清楚净值）存放在一起。之后， 丙项目部需要 100 米 10 号槽钢，物资公司按长度发货， 过磅重量 中还含有另外 200 米 16 号槽钢，共计过磅 10 吨，不知道 10 号 槽钢和 16 号槽钢各多少吨， 建议账务处理如下： （并增加数量核 算）借： 周转材料 -在用周转材料 -丙项目-槽10 *2100=* 元 周转材料 -在用

6、周转材料 -丙项目-槽10 *2150=* 元 周转材料 -在用周转材料 -丙项目 -槽16 *=*元贷：周转材料 -在库周转材料 -江北院 -槽10*2100=*元周转材料 -在库周转材料 -江北院 -槽10*2150=*元周转材料 -在库周转材料 -江北院 -槽16*=*元 与项目部结算可按过磅计量， 但周转材料出库建议按理算统计 （只需 用尺丈量便可，便于对日常发货量、库存量的盘点以及账务处理） 在整个租赁期间实现租赁收入 18000 元。丙项目部退回时，只归 还了共计 9 吨槽钢，后经核算缺失 20 米 10 号槽钢，后经物资核 算，丙项目部按理论总量计算的市值赔偿 2200 元。 建

7、议账务处理如下：借：周转材料 -在库周转材料 -江北院-槽1032100=* 元周转材料 -在库周转材料 -江北院-槽1062150=* 元周转材料-在库周转材料 -江北院-槽16*=*元贷：周转材料 -在用周转材料 -丙项目-槽10*2150=* 元周转材料 -在用周转材料 -丙项目 -槽16 *=*元 （可能同时收回几批不同价格同型号槽钢混在一起，遵循谨 慎性原则以单价较低者入账）丙项目部赔偿缺失物资时账务处理 先摊销缺失槽钢未摊销的净值借：工程施工 -其他直接费其他贷：周转材料 -周转材料摊销 -槽钢 10 核销缺失的周转材料借：周转材料 -周转材料摊销 -槽钢 10贷：周转材料 -在用

8、周转材料 -丙项目 丙项目确定赔偿借：内部往来 -丙项目借：工程施工 -其他直接费其他（红字）倘若确认赔偿与物资退库入库同时， 可合并分录将差额计“工程 施工-其他直接费其他”借方正数或负数（赔偿金额大于原价）4. 经多次使用，该批 10 号槽钢和 16 号槽钢有部分损坏严重，后经 公司同意，物资公司处理了 2 吨，收回处理费用 5600 元。 建议账务处理如下： 先摊销相应周转材料未摊销完部分借：工程施工 -其他直接费其他5600贷：周转材料 -周转材料摊销 -槽钢 10*元周转材料-周转材料摊销 -槽钢16*元 然后核销上述周转材料原值借：周转材料 -周转材料摊销 -槽钢 10*元周转材料

9、-周转材料摊销 -槽钢16*元贷：周转材料 -在库周转材料 -槽钢 10*元周转材料-在库周转材料 -槽钢16*元 收到处理废品费 5600借：银行存款 5600 元借：工程施工 -其他直接费其他-5600 元因维修设备需要，用掉了 0.2 吨 10 号槽钢作为辅材。 建议账务处理如下： 同上述先摊销相应周转材料未摊销完部分借：工程施工 -其他直接费其他* 元贷：周转材料 -周转材料摊销 -槽钢 10 然后核销上述周转材料原值借：周转材料 -周转材料摊销 -槽钢 10*元贷：周转材料 -在库周转材料 -槽钢 10*元 0.2 吨槽 10 用作机械维修辅料（可按市价计算冲减相应成 本）借：机械作

10、业 -修理费*元借：工程施工 -其他直接费其他红字（市价）元5. 因模板改制需要，用掉了 1 吨 10 号槽钢和 2 吨 16 号槽钢作为材 料。建议作如下账务处理：先分别槽 10# 、槽16#相应摊销未摊销部分，以及别忘了摊销改 制模板未摊销的净值，然后核销槽 10#、槽 16#以及旧模板，残 料价值入原材料，根据模板加工队领用上述旧原材及模板改制费 以及新添置材料入新型号周转材料，具体分录不再阐述 B.模板实例。1. 甲项目退下来一批盖梁模板和直径 1.4 米立柱模板，接收净值分别 为 70000 元和 28000 元。 分录如下：借：周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -A 盖梁模板

11、70000 元 周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -1.4 立柱模板 28000 元 贷：内部往来 -甲项目98000 元乙项目退下来一批规格型号不一样的盖梁模板和直径 1.4 米立柱模 板，接收净值为 130000 元和 20000 元。分别和物资公司原有盖梁模 板和立柱模版堆放在一起。分录：借：周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -B 盖梁模板 130000 元 周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -1.4 立柱模板 20000 元 贷：内部往来 -乙项目 150000 元2. 应丙项目部要求，需要一批盖梁模板，该批模板需要在甲项目模板 的基础上进行改制，需要增加 4 块原属于乙项

12、目部退回的盖梁模板， 和不知道是属于哪个项目部退回的 8 块模板，还用了一批现有的 16 号槽钢。先将甲项目退回模板 A 盖梁模板、乙项目退回 B 盖梁模板以及物资 公司库存模板 C 及 16 号槽钢全部先摊销各自未摊销部分， 然后核销 原各自周转材料，残值转原材，待改制完成后丙所需模板 D 再新建 周转材料各类明细账（入库、出库、摊销、回库、赔偿等）分录： 摊销各自未摊销完净值借：工程施工 -其他直接费其他贷： 周转材料 -周转材料摊销 -A 盖梁模板周转材料 -周转材料摊销 -B 盖梁模板周转材料 -周转材料摊销 -C 盖梁模板周转材料 -周转材料摊销 -槽 16 残值转原材料借：原材料借

13、：工程施工 -其他直接费其他（红字） 核销原入账各自周转材料借：周转材料 -周转材料摊销 -江北大院 -A 盖梁模板 70000 元 周转材料 -周转材料摊销 -江北大院 -B 盖梁模板 130000 元 周转材料 -周转材料摊销 -江北大院 -C 盖梁模板 *元 周转材料 -周转材料摊销 -江北大院 -槽16*元贷 ：周转材料 - 在库周转材料 -江北大院 -A 盖梁模板 70000 元 周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -B 盖梁模板 130000 元 周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -C 盖梁模板 *元 周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -槽16*元 领用上述旧原材，新购新

14、材料支付改制费，新 D 模板验收入库借:周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -D 模板贷：原材料（ 4 块+8 块）原材料（新购置材料） 应付账款或银行存款（改制费用）发货给丙项目：借：周转材料 -在用周转材料 -丙项目 -D 模板贷：周转材料 -在库周转材料 -江北大院 -D 模板3. 应丁项目部要求， 需要将原不知属于哪个项目部的 8 米长的一支直 径 1.4 米的立柱模板进行改制， 改制成 6 米一支的立柱， 共 2 支 6 米 长的直径 1.4 米的立柱模板和其它模板一起共计 23 吨发送到项目部 使用，取得租赁收入 69000 元。改制成新模板分录不再阐述， 至于立柱模板和其他模板混在一起共计 23 吨发至丁项目不知如何拆分各自模板吨位，当贵公司将各类物资 盘点清楚入账后此问题迎刃而解4. 因上面第 2 项中改制剩