2017年度资料整理消费税税目税率表

1、-2016 年最新消费税税目税率表税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（调拨价70 元（不含增值税）/ 条以上56%+0.003 元 / 支（含 70 元）（2）乙类卷烟（调拨价70 元（不含增值税） / 条以下）36%+0.003 元 / 支（3） 商业批发11%+0.005 元 / 支2.雪茄烟36%3.烟丝30%二、酒1.白酒20%加 0.5元 /500 克（或者500 毫升）2.黄酒240 元/ 吨3.啤酒（1）甲类啤酒250 元/ 吨（2）乙类啤酒220 元/ 吨4.其他酒10%三、高档化妆品15%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝

2、玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油1.52 元/ 升（2）无铅汽油1.52 元/ 升2.柴油1.20 元/ 升3.航空煤油1.20 元/ 升4.石脑油1.52 元/ 升5.溶剂油1.52 元/ 升6.润滑油1.52 元/ 升7.燃料油1.20 元/ 升七、摩托车-1.气缸容量 （排气量， 下同）在 250毫升（含 250 毫升）3%以下的2.气缸容量在 250 毫升以上的10%八、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0 升（含 1.0 升）1%以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5 升（含 1.5升）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0 升

3、（含 2.0升）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5 升（含 2.5升）的9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0 升（含 3.0升）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0 升（含 4.0升）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%3.超豪华小汽车按子税目1 和子税目2 的规定征收，零售环节 10%九、高尔夫球及球具10%十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、铅蓄电池4%十五、涂料4%消费税税目及学习时应注意的问题：(一)烟子目： 1. 卷烟 2. 雪茄烟 3. 烟丝【注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的

4、计税方式、税率也不相同。卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11% 加 0.005 元 / 支。-雪茄烟和烟丝执行比例税率，没有批发环节的消费税。(二)酒子目 :1.白酒 2. 黄酒 3. 啤酒 4. 其他酒粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10% 的比例税率。对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38 度(含 )，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20 度 (含 )的配制酒，按“其他酒”10% 适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。果啤属于啤酒税目。调味料酒

5、不属于消费税的征税范围。啤酒 (220 元 / 吨和 250 元 / 吨 )、黄酒采用定额税率。饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊 )利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按 250 元 / 吨的税率征收消费税。【例题多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有( ) 。A.果木酒B.药酒C.调味料酒-D.黄酒E.复制酒【答案】 ABDE(三 )化妆品含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。【注意】不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。【例题? 多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( ) 。A.香水、香水精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.

6、演员化妆用的上妆油、卸妆油E.香皂、洗发水【答案】 ABC(四 )贵重首饰及珠宝玉石金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%;-其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产( 出厂 )、进口、委托加工环节纳税，税率为10% 。【例题单选题】下列属于消费税征税范围的是()。A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯【答案】 D(五 )鞭炮焰火不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。(六 )成品油子目： 1. 汽油 2. 柴油 3.石脑油 4. 溶剂油5.润滑油 6. 航空煤油 7.燃料油【提示】各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准

7、的调整由财政部、国家税务总局确定。橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油范围。航空煤油 (也叫喷气燃料 ) 暂缓征收消费税。-同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：(1) 生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2) 生产的纯生物柴油符合国家柴油机燃料调和生物柴油(BDl00) 标准。成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。催化料、焦化料属于燃料油的征税范围。(七 )摩托车含轻便摩托车和摩托车。(八 )小汽车子目 :1.乘用车 2. 中轻型商用客车含 9 座内乘用车、 10-23座内中型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。电动汽车以

8、及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。【例题? 单选题】下列行为应缴纳消费税的是 ( ) 。A.零售卷烟B.进口金银首饰C.生产销售果啤-D.生产销售电动汽车【答案】 C(九 )高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋 )、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。(十 )高档手表包括不含增值税售价每只在10000 元 (含 )以上的手表。(十一 ) 游艇本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。(十二 ) 木制一次性筷子未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。(十三 ) 实木地板含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙

9、壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。(十四 ) 电池(十五 ) 涂料自 2015 年 2 月 1 日起，对电池、涂料征收4% 的进口环节消费税。-自 2016 年 1 月 1 日起，对铅蓄电池征收4% 的进口环节消费税。【提示】考生要掌握消费税的征税项目，并把握消费税与增值税双层征收的环节。【例题多选题】关于消费税征收范围的说法正确的有( ) 。A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围B.对于购进乘用车或中轻型商用客车、整车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围C.实木指接地板及用于装饰、墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围D.高尔夫球 (包) 属于“高尔夫球及球具”的征收范围E.以汽油、汽油组分调和生产的