上公司会计信息披露存在的问题及解决对策12

1、作者： ZHANGJIAN封面仅供个人学习，勿做商业用途1 / 12xx 大学毕业论文题 目 上市公司会计信息披露存在的问题及解决对策系别年级专业 会计学号姓名指导教师完成日期xx 大学2 / 12一、上市公司会计信息披露存在的问题1（一）会计信息披露不真实2（二）会计信息披露不充分2（三）会计信息披露不及时2（四）会计信息披露不主动、不规范2二、上市公司会计信息披露的原因分析2（一）投资者、债权人及其他信息使用者的外在原因2（二）上市公司的内在原因3（三）有关的法律、法规不完善3（四）第三方会计监管不规范3三、上市公司会计信息披露的解决对策4（一）加强对上市公司的治理4（二）完善注册会计师审

2、计4（三）加强证监会的监督同时发挥媒体监督4（四）健全和完善会计信息披露规范体系4（五）严格执法，加大处罚力度4主要参考文献63 / 12勿做商业用途个人收集整理上市公司会计信息披露存在的问题及解决对策 摘要 ： 随着我国资本市场的不断发展 ?我国上市公司的信息披露制度从无到有 ?已经形成一套初步的 信息披露制度 ?对维护证券市场秩序、保护广大投资者利益起了积极作用。但是 ?我们看到上市公司的会计 信息披露存在问题依然不少 ?会计信息披露所涉及的违规、违法事件仍时有发生。因此 ?深入揭示会计信息 披露存在的问题 ?寻找治理会计信息披露问题的对策 ?以提高上市公司会计信息质量 ?仍然是需要我们认

3、真 探讨的一个问题。 个人收集整理 勿做商业用途 关键词 ：上市公司；会计信息；信息披露；虚假；监管 上市公司会计信息披露是指股票发行公司按照国家和证券交易所规定， 公开 企业重要信息， 以有益于投资者进行判断的一种行为。 凡影响股东、 债权人或潜 在投资者等信息使用者对公司的目前和将来做出理性判断的， 进而影响其决策行 为的信息， 都应按着规范的标准公布于众。 按照规定， 股份有限公司必须公开披 露的信息包括财务报表、招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告。所谓 上市公司信息披露， 是上市公司通过定期报告、 临时报告、 上市公告书等形式运 用一定的媒介，将反映公司财务状况， 经营成果等会

4、计信息及相关资料公之于众。 同时，企业为了使信息使用者了解企业的经营管理情况和企业经营的全貌， 更好 地通过企业披露的信息把握企业真实的财务状况、 经营成果和未来发展潜力， 企 业不仅披露会计系统输出的信息， 也要披露有关的非财务会计信息。 上市公司信 息披露是投资者了解投资信息的渠道和双方沟通的桥梁。 当前，投资者主要依赖 对通过电视、网络等新闻媒介阅读各类上市公司的定期报告和上市公告书等信息 来了解公司， 从而进行相关的投资决策， 这将对那些持价值投资理念的投资者进 行理性投资提供帮助，因此真实、全面、及时、充分地进行信息披露至关重要。 个人收集整理 勿做商业用途一、上市公司会计信息披露存

5、在的问题 近年来，上市公司的虚假信息披露事件层出不穷，既扰乱了市场经济秩序， 又挫伤了广大投资者的积极性， 使信息使用者产生不信任感。 上市公司会计信息 失真主要表现为粉饰企业的经营成果， 企业为了不同的目的， 通常采用不同的方 法操纵利润。一是提前确认收入，推迟结转成本，亏损挂账，资产重组和关联交 易，使利润最大化； 二是上市公司可能出现连续两年亏损面临被特别处理时， 往 往希望利润最小化， 在股市中我们经常看到股票被特别处理时， 此公司往往是出 现巨额亏损的； 三是企业为了塑造绩优股的形象或较高的信用等级， 精心策划利 润稳步增长的假象。由此产生的会计信息披露有这样几个特点： 个人收集整理

6、 勿做商业用途(一)会计信息披露不真实4 / 12勿做商业用途个人收集整理会计信息披露不真实即披露虚假会计信息的现象目前在我国上市公司信息 披露中，仍然存在会计法等法规都明令禁止公司编制、披露虚假财务会计报 告。虽然证监会中注协等相关监管机构都采取了种种措施以杜绝其恶劣影响， 但 是此类现象仍有前仆后继之势。 部分公司为了申请上市、 配股或由于面临终止上 市的威胁等原因， 为了达到法律法规的要求， 不惜包装自己， 以各种方式人为提 高利润。此外， 由于盈利预测受主观判断的影响比较大， 却又容易左右投资者未 来的投资选择。 个人收集整理 勿做商业用途（二）会计信息披露不充分 我国的会计信息披露不

7、充分具体表现为公司对应披露的信息不作全面的披 露，而是采取避重就轻的手法， 故意夸大部分事实， 隐瞒部分事实，误导投资者。 但随着我国 企业会计准则 中对会计信息披露的要求越来越明确和规范， 通过 这种方法逃避社会监督的可能性也随之降低。 个人收集整理 勿做商业用途（三）会计信息披露不及时在股票市场上， 如果上市公司会计信息披露缺乏及时性， 则无异于为内部交 易和操纵市场行为创造良机。 我国有关信息披露要求中对公司招股说明书、 上市 公告书、定期报告和临时报告等披露事项都做了严格的时间规定。 近年来， 各上 市公司的年度报告及中期报告一般都能在截至日前向公众公布， 保证了信息披露 的及时性。

8、但是，在临时报告的披露上， 部分上市公司往往根据自身利益需要决 定何时披露重大事件， 这影响了相关会计信息披露的及时性， 势必会影响投资者 的决策。 个人收集整理 勿做商业用途（四）会计信息披露不主动、不规范 在我国上市公司基本上自愿性披露意愿很低， 都是强制性披露， 使我国上市 公司会计信息披露过程中存在一种被动应付的现象， 包括临时报告披露的随意性 和定期报告披露的滞后性， 严重影响了会计信息披露的质量。 这种避重就轻， 报 喜不报忧的非主动性信息披露， 对投资者而言失去了决策有用性， 对于国家的宏 观经济的调控和证券市场的监管来说则丧失了政策措施的制定基础。 企业会计信 息披露违规、随意

9、、不规范。诸如部分公司信息披露缺乏严肃性，随意调整利润 分配；中期报告过于简略， 无法进行财务分析与评价； 部分公司的财务报告中不 提供上年同期相关的重要数据： 与公司相关的市场竞争、 通货膨胀、 利率汇率变 化、营销策略、宏观产业政策揭示得不完全，或根本就不披露。 个人收集整理 勿做商业用途二、上市公司会计信息披露的原因分析（一）投资者、债权人及其他信息使用者的外在原因5 / 12勿做商业用途个人收集整理投资者希望获取会计信息， 以有助于提高其经济决策的合理性由于， 投资者 迫切需要通过阅读和分析公司所披露的财务状况、 经营成果及现金流量变动等信 息，从中获悉公司以往及本期的盈利水平和风险状

10、况， 并进而结合公司的管理水 平、市场利率变动、行业发展周期、国内外政治经济状况做出合理预期，并据此 对公司股价做出适宜的内心评价， 进而做出理性的经济决策。 投资者的上述决策 需要无疑是会计信息披露的一个重要推动力。 个人收集整理 勿做商业用途 债权人及其他信息使用者也希望获取会计信息满足自身利益需要股份有限 公司除有投资者这一重要的资源委托人外， 还存在其他各种资源委托人 （如债权 人、政府、职工等等），他们以及作为代理人的经理人员之间在经济利益上既有 相一致的方面， 又有不相一致的方面。 而会计信息无疑是改变物质利益关系的一 种重要手段，因而势必备受各方关注。 个人收集整理 勿做商业用途

11、（二）上市公司的内在原因我国的上市公司 , 有很多公司内部控制薄弱 , 并没有形成有效的内部控制 ,仅 仅是公司“一把手”说了算 , 从而导致会计信息披露的不真实。公司股权结构不 合理, 导致股东大会流于形式。监事会的监督不到位，在我国公司法中虽然 对监事会的职责作出了明确规定 ,但是, 如何充分发挥监事会的职权和作用 , 公 司法中缺乏行之有效的操作细则 , 而且法律也没有赋予监事会具备直接调整公 司董事和经理人员行为的能力与手段。 因此,监事会的监督工作 , 在大多数公司充 其量不过是起到一种咨询和建议作用。这样的状态 , 就特别容易造成监事会形同 虚设 , 难以对董事会所做的决议进行监督

12、。 个人收集整理 勿做商业用途会计信息披露无疑有助于经营状况相对较佳的公司消除市场上信息受到阻 隔而带来的负的外部效应， 从而相继确立相对筹资优势， 这无疑构成公司主动披 露会计信息跟你根本动力。 事实上，这种会计信息披露不仅对于证券发行市场具 有巨大意义， 而且对证券交易市场也具有其意义， 因为交易市场于发行市场是相 辅相成的， 在实务操作中， 交易市场的股价将直接影响发行市场上新股价位， 而 且，交易市场上所树立的企业形象对于新股发行的顺利与否亦具有重要影响。 个 人收集整理 勿做商业用途上述的情况亦可能出现于经理人市场。 因此，优秀经理人员为避免无端承受 劣质经理人员所带来的负的外部效应

13、。 而成为经理人市场上价格保护机制的牺牲 品，亦具有主动披露会计信息以报告其受托经营责任履行情况的动机， 而优秀经 理人员的这一举措也会引发类似的良性连锁反应。 个人收集整理 勿做商业用途（三）有关的法律、法规不完善 我国上市公司会计信息披露制度的法律规定 , 是借鉴西方发达国家证券市场 信息披露制度的经验并结合我国实际情况而建立起来的。 随着市场经济的不断发6 / 12勿做商业用途个人收集整理展,新的经济业务行为人新的经济工具的出现 , 使现行的法律一时很难跟上。 例如: 会计法以及证券法 中都没有对提供虚假信息以及做假账等行为的处罚作 出明确的规定。这种含糊的、原则的规定 ,就导致了在现实

14、生活中难以执行 ,而那 些上市公司在利益的驱动下也就开始铤而走险以获得自己最大的利益。 个人收集整 理 勿做商业用途（四）第三方会计监管不规范 所谓第三方会计监管就是指具有注册会计师资格的会计师事务所对上市公 司进行的审计监管。在证券市场上 , 会计师事务所的审计工作在信息披露中起着 非常重要的作用 , 投资者所掌握的信息很大层面都是来自于会计师事务所的审计 报告。审计的本质就在于它的独立性 ,但是在现实生活中 , 却常常出现会计师事务 所和上市公司共同做假账的现象 ,这样就会造成虚假信息的披露 , 从而给投资者 造成损失 , 阻碍证券市场的健康发展。 个人收集整理 勿做商业用途三、上市公司会

15、计信息披露的解决对策（一）加强对上市公司的治理 虚假会计信息从生成到披露要涉及多个市场主体 ?仿佛是一个链条 ?环环相 接?而上市公司是产生、 披露虚假信息的源头 ?应该是治理的重点。 对上市公司的 治理 ?要从公司负责人和财务负责人这两个源头抓起。 首先 ?要对他们经常进行法 制教育和职业道德教育 ?使他们牢固树立起对单位会计责任负责的风险意识 ?建 立起诚信为本、 依法经营的理念 ?从根本上治理虚假会计信息。 其次?要从制度安 排上减少虚假信息的产生。一是要完善公司治理结构 ; 二是要完善公司内部会计 控制体系?对公司的各项经济活动实施严格的控制 ?规范财务行为 ?以此保证会计 信息的真实

16、与完整。 个人收集整理 勿做商业用途（二）完善注册会计师审计 注册会计师在监管信息披露中的地位是举足轻重的， 它通过审计意见提高财 务信息的可信赖程度。因此，必须完善注册会计师审计。首先，提高审计人员的 职业道德和专业知识， 这可通过继续教育来提升。 其次，降低会计师事务所对客 户的经济依赖， 各会计师事务所应建立以质量为导向的业绩评价和晋升政策。 最 后，加强对注册会计师的监督， 严厉打击注册会计师与客户恶意串通出具不实报 告的行为。 个人收集整理 勿做商业用途（三）加强证监会的监督同时发挥媒体监督 政府监督是外部监督中最有力和最重要的， 但目前我国政府监督的力度仍然 不够。当前监管上市公司

17、的最高权力机构是证监会，但由于目前上市公司众多， 仅靠证监会很难做到全面监督。 因此，其他政府有关部门应辅助监督， 并将结果 汇报证监会。 另外证监会应加强对上市公司的后续监督， 使上市公司切实按照法7 / 12勿做商业用途个人收集整理律法规的规定真实披露信息并对上公司未达到上市业绩要求的公司执行退市。 由 于新闻媒体能够迅速获得信息， 因此其能在最短的时间内将有关上市公司的信息 传递给投资者、证监会及其他社会大众新闻媒体为政府监督起了一定的补充作用， 它主要通过曝光上市公司虚假信息解决上市公司与外部的信息不对称， 所以应鼓 励和支持新闻媒体对上市公司的监督。 个人收集整理 勿做商业用途（四）

18、健全和完善会计信息披露规范体系会计信息披露规范体系主要由 证券法 、公司法 、企业会计准则 、 公开发行证券的公司信息披露编报规则 等法律法规及相关规定构成。 建立一 个完善的会计信息披露规范体系是确保证券市场公开、 公平和公正的前提， 也是 证券市场向规范化迈进的关键一步。 我们目前的主要任务是在吸收发达国家证券 市场制度化的成功经验基础上， 结合我国证券市场的特点， 尽快完善现行会计信 息披露规范体系， 建立一套符合公开性原则、 有效性原则、 及时性原则和充分性 原则的会计信息披露制度， 对上市公司必须披露的会计信息内容、 披露时间、 披 露方式、披露到何种程度及公司违规后的处罚做出更详尽

19、的规定。 个人收集整理 勿做 商业用途（五）严格执法 ?加大处罚力度为了提高会计信息质量 ?我国政府有关部门先后制订并发布了数十项相关的 法规和制度 ?如会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、 上市公司财务报表披露细则等。这些法规和制度尽管还有待进一步完善?但是只要认真执行 ?基本能够保证会计信息的质量 ?更不会出现蓄意造假的现象。 所 以?目前最大的问题是有的单位知法犯法 ?阳奉阴违。为此 ?要加大相关法规、制 度执行情况的检查力度 ; 针对造假违规成本低 ?对那些敢于铤而走险单位和个人? 建立更为严厉的制裁措施 ?加大处罚力度使造假者名声扫地 ?甚至倾家荡产 ?饱受 牢狱之苦 ?以警

20、示后来者不敢重蹈覆辙。 个人收集整理 勿做商业用途本文针对困扰我国证券市场的上市公司会计信息披露问题 , 围绕如何提升上 市公司会计信息披露质量这一中心进行研究 , 力求找到适合我国的解决问题的方 案。本文先从上市公司会计信息披露的基本理论入手 , 然后从不同角度对上市公 司会计信息披露问题进行了讨论和剖析 , 最后得出对完善我国上市公司会计信息 披露的几点建议。 上市公司会计信息的披露无疑是国内外理论界共同关注、 讨论 的一个热点问题， 它的治理也是一个不断的完善过程 , 制度无论再好， 也会有缺 陷，新的事物在不断的产生， 我们不能企图把所有的问题都一次性解决， 但是可 以肯定的是，新的问

21、题在不断的产生，我们也相信，随着许多方面的共同努力， 我国上市公司会计信息的披露问题会越来越规范，质量也会越来越高！ 个人收集整 理 勿做商业用途8 / 12勿做商业用途个人收集整理主要参考文献1 张彩珍.浅谈会计信息披露 J. 经济师 ,2008.5:45 个人收集整理 勿做商业用途2 李静萍.上市公司会计信息披露存在的问题及解决对策J. 经济师 ,2010.4:1673 孙琦. 上市公司会计信息披露问题研究 J. 金融经济 ,2010.9:78-804 王丽. 上市公司信息披露的现状 J ，中国市场， 2012.2:1275 黎小长多层次会计信息披露制度的动因分析 J 财会通讯， 2008

22、.8:113-1159 / 12勿做商业用途个人收集整理致谢 在这里我要真诚感谢学校各位老师的关怀、老师们的培养和同学们的帮助。 能够完成本文的写作，我要感谢指导老师，感谢她对我们学生的一贯关怀和支持， 在此我向指导老师致以衷心的感谢。 从论文的选题到框架的完善、 从内容的扩充 到行文的用语、 从格式的规范到论文的定稿指导老师都严格要求、 力求完美。 论 文指导期间老师严谨的学术态度、 活跃的学术思维、 因材施教的指导风格、 和蔼 可亲的性格等等对我的影响很大，让我受益匪浅。 个人收集整理 勿做商业用途 最后，由于本人的水平有限， 文章中难免有不足和疏漏之处， 还请各位老师 和同学给予批评和指

23、正，谢谢您们！10 / 12勿做商业用途个人收集整理版权申明 本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。 版权为张俭个人所有This article includes some parts, including text, pictures, and design. Copyright is Zhang Jians personal ownership.个人收集整理 勿做商业用途用户可将本文的内容或服务用于个人学习、 研究或欣赏， 以及其 他非商业性或非盈利性用途， 但同时应遵守著作权法及其他相关法律 的规定，不得侵犯本网站及相关权利人的合法权利。除此以外，将本 文任何内容或服务用于其他用途时， 须征得本人及相关权利人的书面 许可，并支付报酬 。 个人收集整理 勿做商业用途Users may use the contents or services of this articlefor personal study, research or appreciation, and other non-commercial or non-profit purposes, but at the same time, they s