……IPO税务问题

1、 十、税务问题 1、税收优惠 1）如果发行人存在地方政府给予的税收优惠，但是与现行国家税收管理相 悖的，证监会表示可以理解，不强制要求发行人追缴（考虑到中国国情，这种情 况普遍存在，如果追缴，对于发行人是不公平的）。 2）地方性税收优惠、需提供同级税收征管部门对发行人所享受税收优惠政 策的确认文件（财务上要做扣非处理）。 3）招股书需承诺和披露“存在税收优惠被追缴的风险”，披露被追缴税款 的责任承担，并作“重大事项提示”。 4）对于符合国家规定的优惠（如国家高新），关注其税收优惠的持续性。 5）关注税收优惠占利润的比重，一般应不超过 30% （越权优惠等，不含正 常的优惠），且对公司净利润的影

2、响程度应当逐年递减。 6）发行人的经营成果不得严重依赖税收优惠，扣除税收优惠后，发行人仍 应符合发行条件中对净利润绝对额的要求。保荐机构、律师要出核查意见。 2、纳税受处罚 1）如果发行人存在欠缴税款的，以前是只有补缴完毕才能上市，现在政策 有所调整。因为证监会并不是税务征管部门，没有追缴税款的义务同样也没有权 力，会里只是需要企业详细披露有关情况，然后认定行为的性质。 2）报告期内因纳税问题受到处罚的，应由税务部门出具发行人是否构成重 大违法行为的确认文件，保荐机构及律师发表意见。如果偷漏税行为严重到违法 违规行为时，有主管部门的证明文件也不会被认可，因为各级税务主管部门都有 一定的审批权限

3、，不能越权出具证明文件（1,000万元以上的应该是在税总局）； 因此如涉及金额重大，则仍可能构成上市障碍。 3）反馈意见一般均会问整体变更及分红纳税的问题，也是一个充分披露的 问题；关注点在于控股股东、实际控制人是否存在巨额税款未缴纳的情况，是否 会影响到控股股东、实际控制人的合规情况及资格，从而影响到发行条件。 4）对于整体变更纳税问题，主要遵从以下审核标准：如有地方规定，可 不纳税，以后分红再缴纳（如上海）；地方无规定，有时采取默认的态度（上 市后再交）；由于各地标准不一，所以不要求发行人股东补税，需要充分披露、 承诺补缴。 5）创业板税务补缴问题：所得税可以补缴、进行充分披露；增值税不

4、能补缴；母公司报告期内不允许存在核定征收的情况，如有，也不建议补税。 3、外商投资企业补缴以前年度减免所得税 1）需要在补缴时记入会计当期，不能做追溯调整，所以需要关注当期利润 是否可承受纳税额。 2）以“保证比较报表可比性”为由对此项所得税补缴进行追溯调整的做法 较为牵强，会计处理不宜采用。 The furthest dista nee in the world Is not betwee n life and death But whe n I sta nd in front of you Yet you dont know that I love you. The furthest di

5、sta nee in the world Is not whe n I sta nd in front of you Yet you cant see my love But whe n un doubtedly knowing the love from both Yet cannot be together. The furthest dista nee in the world Is not being apart while being in love But whe n I pla inly cannot resist the year ning Yet prete nding yo

6、u have n ever bee n in my heart. The furthest dista nee in the world Is not struggli ng aga inst the tides But using on es in differe nt heart To dig an un crossable river For the one who loves you. 倚窗远眺，目光目光尽处必有一座山，那影影绰绰的黛绿色的影，是春天的 颜色。周遭流岚升腾，没露出那真实的面孔。面对那流转的薄雾，我会幻想，那 里有一个世外桃源。在天阶夜色凉如水的夏夜，我会静静地，静静地，等待一场 流星雨的来临 许下一个愿望，不乞求去实现，至少，曾经，有那么一刻，我那还未枯萎的， 青春的，诗意的心，在我最美的年华里，同星空做了一次灵魂的交流 秋日里，阳光并不刺眼，天空是一碧如洗的蓝，点缀着飘逸的流云。偶尔， 一片飞舞的落叶，会飘到我的窗前。斑驳的印迹里，