一个案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报

1、提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务 业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业 2016年7月份业务如 下：业务1:本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税 办法，于当月竣工结算。收取含税工程款 220万元，另因提前竣工收 取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。 对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包 工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票， 注明工程 款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票， 注明价款100万，增值税17万。解析：1. 结算、收取工

2、程款销项税额=222/1.11 X 11% 22 （万元）借：银行存款2220000贷：工程结算2000000应交税费应交增值税（销项税额） 220000附列资料（一）（本期销售情况明细）开具增值税专用发票销售额销项（应纳）税额12、 般计税方法全部征税11%税率4200000C220000计税项目6%税率5解析：2. 支付分包款借：工程施工一一合同成本100000应交税费应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款1030003. 购买材料物资借：工程施工合同成本1000000应交税费一一应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣

3、的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1 = 2 +3其中：本期认证相符且本期申报抵21100000173000扣前期认证相符且本期申报抵扣3C0增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额5税款计算销项税额11220000进项税额12173000业务2:外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税 办法，当月竣工结算，收取含税工程款515万元，开具增值税普通发 票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机 关填报增值税预缴税款表并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。解

4、析：应纳税额=（515 103） /1.03 X 3沧12 （万元）预缴税额=（515 103） /1.03 X 3% 12 （万元）账务处理：1. 月末工程结算借：应收账款5150000贷：工程结算5000000应交税费一一未交增值税1500002. 支付分包款借：工程施工合同成本1000000应交税费一一未交增值税30000贷：银行存款1030000附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）项目及栏次本期服务、不动 产和无形资产 价税合计额（免 税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期 末 余 额1234= 2+ 35 (5 1且

5、5 4)6 =4 -53%征收率 的项 目651500000103000C103000010300000附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次开具其合计服务、不扣除后他发票动产和 无形资 产扣除 项目本 期实际 扣除金 额销隹额销项（应纳）税额销售额项应税 销 纳 额价税合计含税（免税）销售额项应税 销 纳 额34910111213 = 111214、简易 计税 方法 计税3%征收率 的服 务、 不动 产和 无形 资产125000000150000515000C103000C412000C120000增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额120000001（二）按

6、简易办法计税销售额55000000税款计算销项税额11220000进项税额12173000简易计税办法计算的应纳税额21120000税款缴纳分次预缴税额283. 在外市预缴增值税12万元，账务处理为：借：应交税费一一未交增值税120000贷：银行存款120000增值税预缴税款表纳税人识别号：*疋否适用般计税方法：疋x否V项目编号项目名称预征项目和栏次销售额扣除金额预征率预征税额1234建筑服务1515000010300003%120000销售不动产2出租不动产3附列资料（四）（税额抵减情况表）序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123= 1 + 24 35 =

7、3-43建筑服务预征缴纳税款0120000 1200001200000增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55000000税款计算销项税额11220000进项税额12173000简易计税办法计算的应纳税额21120000税款缴纳分次预缴税额28120000业务3:本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；支付水费，取得增值税专用发票，注明 价款500元，增值税15元；支付电费，取得增值税专用发票，注明 价款2000元，增值税340元。解析：借：管理费用17500应交税费一一应交增值税（进项

8、税额）2905贷：银行存款20405附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1 = 2 +3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2117500175905前期认证相符且本期申报抵扣3C0增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55000000税款计算销项税额11220000进项税额12175905简易计税办法计算的应纳税额21120000业务4:将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000 元，租期3年，一次性收取1年租金。对于该项出租行为，采用简易 计税方法。

9、收取租金时开具了增值税专用发票。解析:63000增值税=5000X 12X5%3000 （元）借：银行存款贷：其他业务收入5000预收账款55000应交税费未交增值税3000附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次开具增值税专用发销售销项（应纳）额 税额二、简易计税方5%征收率的服务、不动9b600003000法计税产和无形资产增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55000000+ 60000税款计算销项税额11220000进项税额12175905简易计税办法计算的应纳税额21120000+ 3000业务5:本月新建办公楼

10、（不动产进行税分两年抵扣），为修建办公楼先期购入材料10万元，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；同时领用上月购入的库存材料6万兀，该材料上个月已经抵扣进项税额1.02万元解析：1.购进库存材料借：在建工程100000应交税费应交增值税（进项税额）10200应交税费待抵扣进项税额6800贷：银行存款1170002.库存材料用于修建办公楼借：在建工程60000贷：库存材料6000040%勺进项税额转入待抵扣进项税额。借：应交税费待抵扣进项税额4080贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）4080附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）期初待抵扣不 动产进 项税额本期不动产进

11、项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入 的待抵扣 不动产进 项税额本期转出 的待抵扣 不动产进 项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+445 1+ 46=1 + 2-3+ 4 5017000102004080010880附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1 = 2 +31217500192905其中：本期认证相符且本期申报抵扣2217500192905（三）本期用于购建不动产的扣税凭证910000017000（四）本期不动产允许抵扣进项税额1010200当期申报抵扣进项税额合计1117500186105二、进项

12、税额转出额其他应作进项税额转出的情形234080增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55060000税款计算销项税额11220000进项税额12186105进项税额转出144080简易计税办法计算的应纳税额21123000应纳税额减征额23税款缴纳分次预缴税额28120000业务6:本月缴纳2016年度防伪税控系统技术服务费 330元, 取得普通发票。解析：借：管理费用330330贷：银行存款借：应交税费应交增值税（减免税款）330330贷：管理费用附列资料（四）（税额抵减情况表）序号抵减项目期初本期发余额生额本期应抵减税额本

13、期实际抵减税额期末余额123= 1+ 2435 = 3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费03303303300增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55060000税款计算销项税额11220000进项税额12186105进项税额转出144080简易计税办法计算的应纳税额21123000应纳税额减征额23330税款缴纳分次预缴税额28120000期末计算应纳税额“应交增值税”明细期末余额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-减免税款=220000 （186105 4080） 330= 37645（元）期末结转：借：应交税

14、费一一应交增值税（转出未交增值税）37645贷：应交税费未交增值税37645应纳税额合计=“应交增值税”明细期末余额+简易计税应纳税 额-预缴税款=37645+ 123000- 120000=40645 （元）缴纳税款的分录：借：应交税费未交增值税40645贷：银行存款40645增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000.00（二）按简易办法计税销售额55060000.00税款计算销项税额11220000.00进项税额12186105.00进项税额转出144080.00应抵扣税额合计17182025.00实际抵扣税额18182025.00应纳税额19= 11

15、 1837975.00期末留抵税额20= 17 180.00简易计税办法计算的应纳税额21123000.00应纳税额减征额23330.00应纳税额合计24= 19+ 21 23160645.00税款缴纳本期已缴税额27=28+29+30+31120000.00分次预缴税额28120000.00本期应补（退）税额34= 24-28-29 4()645.00夕，只因有你,总有一些人牵肠挂肚难以忘记,总有一些日子温暖甜蜜最为珍惜从春夏到秋冬，从陌生到熟悉,虽不能时时联系，却总在特别的日子想起你,七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你,因为有你，再苦生活也不觉得累,再大的险阻也无所畏,再大的波折也不担忧,再痛的经历也会忘记,因为有你，我就拥有了整个世界,谢谢你出现在我的生命里。七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你相识，是最珍贵的缘分,牵挂，是最真挚的心动,思念，是最美丽的心情,问候，是最动听的语言,在这七夕到来之际，最美的祝福送给你,七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你雨点轻敲窗，风吹散了梦想,唯有你的模样依旧在脑海里徜徉,夜深人静时，你占满了心房,舍半生轻狂，半世时光,只为拥有一段和你相处的珍贵情缘,七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你,虽然相距很远，但两颗心却紧紧相连虽然不常见面，音容笑貌犹如眼前,悄悄的挟一缕情丝，放飞在炎炎夏日默默的拽一丝牵挂，悬挂在无垠宇宙静静的捎一声问候，盛开