2021年论内部审计与公司治理的关系

1、论内部审计与公司治理的关系 内容摘要公司治理从来没有像现在这样受到广泛的 _和重视，人们认识到只有建立一套完整的治理系统，才能 _解决舞弊、 _和管理不当的问题。在这一系统中，内部审计是必不可少的组成部分。本文从公司治理与内部审计的核心风险管理的角度出发，研究公司治理与内部审计的整合。 关键词内部审计公司治理对策 一、公司治理及内部审计的概念 公司治理的概念。公司治理，从狭义的角度进行理解，是指所有者主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。若从广义角度进行理解，是指包含法律、文化等在内的有关企业控制权和剩余索取权分配的一整套制

2、度安排，其决定企业目标的实现。 内部审计,是审计监督体系的有机组成部分。内部审计是一项 _、客观的保证和 _活动。其目的在于增加价值和改进 _的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助 _实现其目标。审计理论界所研究的关于审计风险理论体系同样适用于内部审计。 二、公司治理的核心是风险管理 风险管理是识别风险并设计控制风险的一种方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。对风险管理，首先，要求在 _中发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露点的识别要通过对 _的分析进行，这种分析既包括审计人员客观的测试，也包括主观的判断。其次，将分析的结果与认

3、为可接受的风险水平相比较。最后，实施必要的变革，使 _的风险暴露水平与其所设定的目标相一致。风险管理所涉及的范围是十分广泛：其中包括投资风险管理、外汇风险管理、利率风险管理、商品 _风险管理等等。 在上述公司治理定义中，我们可以看到，公司治理这一制度安排所决定的企业目标、决策人及风险和收益的分配都围绕风险展开；风险直接影响目标的实现；而决策人对风险的控制和管理直接决定目标是否能够实现及实现的程度；治理结构中各部分的人员需要承担所分配的一定风险并获得相应的收益。另外，从解释公司治理问题产生的经济学观点来看，无论是契约理论中提及的不完备契约，还是信息经济学中提及的信息不对称，以及代理理论中提及的代

4、理问题，这些引发公司治理产生的因素究其实质都属于风险，都是使企业目标无法实现的各种潜在的、可能发生的 _。公司治理是 _应对风险的战略反应，其职责核心就是确保有效的风险管理方案的适当性，因此公司治理中包含一些战略性的风险管理的因素。例如：公司董事会所设定的公司经营管理基调是风险偏好型或是风险规避型；再如公司高层管理当局（CEO）在经营风格、理念、管理哲学中包含的风险态度等。这些战略性风险管理因素就是公司治理与风险管理的交汇点。因此，风险管理是公司治理的核心。 三、内部审计在公司治理中的作用 从功能上来说，公司治理包括：股东、董事会；管理阶层；监督者（外、内部审计人员）；其他利益关系人等。沟通公

5、司治理各功能主体的重要工具是会计信息系统。因此，会计信息系统本身是公司治理结构的组成部分，而且会计信息更严重地制约和影响着公司治理结构中其他制度安排效用的高低。会计信息系统提供的会计信息的真实可靠是内外部激励机制正常运行的前提条件，而有效的审计监督制度是确保这一前提条件实现的关键。 外部审计（有国家审计和社会审计，此处专指社会审计。），即对公司财务报表进行审计，并对其公允性发表审计意见，从而起到增强会计信息可信性的作用。而内部审计处于公司内部，对于公司内部控制、管理经营活动、风险管理都有透彻深入的了解，与外部审计人员相比，内部审计对公司治理发挥的作用在层面上更为深入，在范围上更为广泛，在方式上

6、也更为灵活。因此内部审计对会计信息系统的正确性起着极为关键的作用。其作用主要体现在： 1、建议作用。为保证目标的实现，公司董事会或经理人员通过履行以下责任来进行公司治理，即使用各种法律形式、结构、战略和程序来确保其遵纪守法；遵守职业规范和社会公德，满足社会期望；为社会谋福利，兼顾国家、社会、公司三方利益，并考虑其 _和短期利益；全面真实地向有关各方提供财务报告，对其经营业绩与财务行为负责。因此，内部审计部门主要是通过以下工作对公司治理过程发挥建议作用：通过对企业负责人任期经济责任审计，建议经营者合法经营；通过股权投资审计，建议管理层力求投资回报，在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的 _利益；通过财务收支与经营业绩审计，建议企业出具全面真实的财务报告，督促财务人员