中级会计资格金融资产模拟题

1、金融资产 ( 二)( 总分： 125.00 ，做题时间： 90 分钟 )一、单项选择题 ( 总题数： 23，分数： 23.00)1. 企业将一部分尚未到期的持有至到期投资在本会计年度内出售，且相对于该类投资在出售前的总额较大 时，应当将该类投资的剩余部分重分类为( ) 。A. 交易性金融资产B. 贷款及应收款项C. 长期股权投资D. 可供出售金融资产 企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额， 相对于 该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在 本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划

2、分为持有至到期投资。2. 下列金融资产中，应按公允价值进行后续计量且其变动计入所有者权益的是 ( ) 。A. 交易性金融资产B. 持有至到期投资C. 贷款及应收款项D. 可供出售金融资产 可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量。 公允价值变动形成的利得或损失， 除减值损失和可供出 售外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益。3. 甲公司 2007年12月31日，“坏账准备”科目贷方余额为 120万元； 2008 年12月31日各应收款项及 估计的坏账率如下：应收账款余额为 500 万元 ( 其中包含有应收 A 公司的账款 200 万元，因 A公司财务状 况不佳，甲公司估计

3、可收回 40%，其余的应收账款估计坏账率为 20%)；应收票据余额为 200 万元，估计坏 账率为 10%；其他应收款余额为 120万元，估计坏账率为 30%。2008年发生坏账 40万元，甲公司 2008 年 末应提取的坏账准备为 ( ) 万元。A. 236B. 156 C. 136D. 116甲公司 2008 年末应提取的坏账准备 = 20060%+(500 - 200) 20%+20010%+ 12030% -(120-40)=156( 万 元 ) 。4. 甲公司于 2008 年 4月 5日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票 400万股作为可供出售金融资产， 每 股支付价款 4 元(

4、含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6 元) ，另支付相关费用 24 万元，甲公司可供出售金融 资产取得时的入账价值为 ( ) 万元。A. 1 400B. 1 600C. 1 384 D. 1 360 可供出售金融资产购入时发生的交易费用计入初始确认金额， 支付的买价中含有已宣告但是尚未发放的现 金股利，计入“应收股利”科目，所以其入账价值 =400(4 -0.6)+ 24=1384( 万元) 。5. 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( ) 。A. 持有至到期投资的减值损失B. 可供出售债务工具的减值损失C. 可供出售权益工具的减值损失 D. 贷款

5、及应收款项的减值损失 对持有至到期投资、 贷款及应收款项和可供出售债务工具， 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与 确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。而可供出售权益 工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回的。6. 甲公司于 2008 年1月 1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为 60480万元，期限为 3 年、票面年利率为 3%，面值为 60 000万元，交易费用为 60 万元，半年期实际利率为 1.34%， 每半年付息一次。采用实际利率法摊销。 2008年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2

6、008年 7月 1日持有至到期投资摊余成本为 ( ) 万元。 (计算结果保留两位小数 )A. 60 391.24B. 60 540C. 60480D. 60451.24 实际利息收入 =(60480+60)1.34% =811.24( 万元 )； 应收利息=600003%6/12=900(万元 ) ；债券实际 利息与应收利息的差额 =900-811.24 =88.76( 万元)； 2008 年7 月1 日持有至到期投资摊余成本： 60 540-88.76=60451.24( 万元 ) 。7. 甲公司 20x8年 6月 1日销售产品一批给大海公司，价款为 300000元，增值税为 51 000元

7、，双方约定大 海公司应于 20x 8 年 9 月 30 日付款。甲公司 20x8 年 7 月 10 日将应收大海公司的账款出售给招商银行，出 售价款为 260 000 元，甲公司与招商银行签订的协议中规定，在应收大海公司账款到期，大海公司不能按录为 ( ) 。A.借：银行存款260000B. 借：银行存款260000C.借：银行存款260000D.借：银行存款260000期偿还时，银行不能向甲公司迫偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分 财务费用 91 000 贷：短期借款 351 000 营业外支出 91 000 贷：应收账款 351 000 营业外支出 91 00

8、0 贷：短期借款 351 000 贷：短期借款 260000企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、 债务人及银行之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企 业进行追偿的，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生 的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。8. 某股份有限公司于 2008年3月30日，以每股 12 元的价格购入某上市公司股票 50万股，划分为交易性 金融资产，购买该股票支付手续费等 10万元。 5月22日，收到该上市公司按每股 0.5 元发放的现

9、金股利。 12月31日该股票的市价为每股 11元。 2008年 12月31日该交易性金融资产的账面价值为 ( ) 万元。A. 550 B. 575C. 585D. 610交易性金融资产应按公允价值进行后续计量， 本题中持有交易性金融资产期间股数没有变动， 期末该股票 的市价为 5011=550 (万元 ) ，所以交易性金融资产的账面价值为市价550 万元。9. 甲公司于 2008午1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票 30 000 股作为可供出售金融资产，每 股支付价款 10 元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利 0.8 元。另支付相关费用 6 000元。 2008年12 月 31 日，

10、这部分股票的公允价值为 275 000 元，该价格下跌为正常的价格波动，则甲公司2008 年因持有该金融资产对损益的影响金额为 ( ) 元。A. 损失 24000B. 收益 24000C. 收益 7 000D. 0 ，甲公司持有此可供出售金融资产是不影响损益的， 故应选 D。本题的分录为： 2008午 1月 1日购入时： 借：可供出售金融资产成本 282 000 应收股利 24000 贷：银行存款 306 000 收到现金股利时： 借： 银行存款 24 000 贷：应收股利 24 000 2008 年 12 月 31 日确定公允价值变动金额： 借：资本公积其 他资本公积 7 000 贷：可供出

11、售金融资产公允价值变动 7 00010. 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中， 不应贷记“投资收益”的是( ) 。A. 收到持有期间获得的现金股利B. 收到持有期间获得的债券利息C. 资产负债表日，持有的该类金融资产的市价大于其账画价值D. 企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 资产负债表日，持有的该类金融资产的市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”。11. 企业按规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时， 其账面余额与公允价值之间的差额应计入 的科目是 ( ) 。A. 公允价值变动损益B. 资本公积 C. 营业外收入D. 投资收

12、益企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况， 使该投资的剩余部分不再适合划 分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金额资产，并以公允价值进行后 续计量。重分类口，应按其公允价值计入可供出售金融资产，其公允价值与账面价值之间的差额计入“资 本公积 - 其他资本公积”科目。12. 甲公司 208年 7月 1日将其于 206年1月 1日购入的债券予以转让，转让价款为 2 100万元，该债 券系 206年 1 月 1 日发行的，面值为 2 000 万元，票面年利率为 3%，到期一次还本付息，期限为3 年。甲公司将其划分为持有至到期投资。 转让时，利息调整

13、明细科目的贷方余额为 12万元，208年 7月 1日， 该债券投资的减值准备金额为 25 万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为 ( ) 万元。A. -13 B. -37C. -63D. -87处置持有至到期投资时， 应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益， 所以本题中处置持 有至到期投资产生的投资收益 =2100-(2000)+150-12-25)=-13( 万元 )13. 下列各项不属于金融资产的是 ( ) 。A. 库存现金B. 发行的认股权证 C. 基金投资D. 应收账款 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股

14、权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业发行的认股权证属于企业的金融负债，但是作为购入认股权证 的一方来说，则属于企业的金融资产。14. 甲公司 2007年12月31日应收账款余额为 200万元，“坏账准备”科目贷方余额为 5万元； 2008 年 发生坏账 8万元，已核销的坏账又收回 2 万元。 2008年 12月 31日应收账款余额为 120万元(其中未到期 应收账款为 40万元，估计损失 2%；过期 1个月应收账款为 30万元，估计损失 3%；过期 2个月的应收账款 为 20 万元，估计损失 5%；过期 3 个月的应收账款为 20 万元，估计损失 8%；过期 3 个月以上应收账款为 10 万

15、元，估计损失 15%)，假设不存在其他应收款项。甲公司2008年应提取的坏账准备为 ( ) 万元。A. 5.8B. 6.8 C. 2D. 82008 年 12 月 31日“坏账准备”科目应有贷方余额 =402%+303%+205%+208%+1015%=5.8(万元) ；2008 年应提取的坏账准备 =5.8-(5+2-8)=6.8( 万元) 。15. 甲公司于 2008 年 2 月 20 日从证券市场购入 A公司股票 50 000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8元，另外支付印花税及佣金 4 000 元。 A公司于 2008年 4月 10日宣告发放现金股利，每股 0.30 元。甲 公司

16、于 2008 年 5 月 20 日收到该现金股利 15 000 元并存入银行。至 12 月 31 日，该股票的市价为 450 000 元。甲公司 2008 年对该项金融资产应确认的投资收益为( ) 元。A. 15 000B. 11 000 C. 50 000D. 61 000 交易性金融资产应按公允价值进行初始计量， 交易费用计入当期损益 （投资收益 ） 。企业持有期间取得的债 券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当 期损益 （ 公允价值变动损益 ） 。甲公司 2008年对该项金融资产应确认的投资收益 =500000.3 -4 000 =1

17、1 000（ 元 ） 。16. 按金融工具的确认和计量准则的规定， 购买长期债券投资准备持有至到期时， 支付的交易费用应该计入 （ ） 科目。A. 持有至到期投资 B. 管理费用C. 财务费用D. 投资收益 根据新准则的规定，支付的交易费用应该计入到持有至到期投资的初始入账价值。17. 对于已确认减值损失的可供出售债务工具， 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确 认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入 （ ） 科目。A. 资本公积B. 投资收益C. 资产减值损失 D. 营业外收入 对于已确认减值损失的可供出售债务工具， 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与

18、确认原减值损失 确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益 （ 资产减值损失 ） 。18. 甲公司于 2008 年 1 月 5 日购入 A公司 2007年 1月 1 日发行的五年期、面值为 100万元，年利率 10%的 债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，实际买入价为112 万元 （ 包含已到付息期尚未领取的利息 10万元 ） ，另支付手续费等相关费用 2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该项金融 资产的入账价值为 （ ） 万元。A. 102 B. 104C. 112D. 114 该项金融资产的入账价值 =112-10= 102（ 万元 ） 。1

19、9. 下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是（ ） 。A. 长期应收款项B. 持有至到期投资C. 短期应收款项 D. 贷款 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减计至预计未来现金流量 （ 不包括 尚未发生的未来信用损失 ） 现值，减计的金额确认为资产减值损失， 计入当期损益。短期应收款项的预计未 来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。20. 某股份有限公司于 2007 年 4 月 1 日购入面值为 1 000 万元的 3 年期债券，并划分为持有至到期投资， 实际支付的价款为 1 100

20、 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费 5 万元。该项债券投资的初始入账金额为 （ ） 万元。A. 1 105B. 1 100C. 1 055 D. 1 000对持有至到期投资应以公允价值和交易费用之和计入初始确认金额。 但企业取得金融资产支付的价款中包 含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当单独确认为应收项目 （ 应收股 利或应收利息 ） 。债券投资的初始入账金额 =1 100-50+5=1 055 （ 万元）。21. 企业取得交易性金融资产发生的交易费用和买价中包含的已宣告尚未发放的现金股利应分别计入的会 计科目分别为 （ ）

21、 。A. “交易性金融资产成本”、“交易性金融资产成本”B. “交易性金融资产公允价值变动”、“交易性金融资产公允价值变动”C. “投资收益”、“应收股利”D. “投资收益”、“投资收益” 企业取得的交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产成本”科目，按发生的交易费用， 借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宜告但尚未发放的现金股利，借记“应收利 息”或“应收股利”，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。由此可知，此题应该选择C。22. 交易性金融资产科目期末的借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的 ( ) 。A. 成本与可变现净值孰低值B. 成本C. 成本和市

22、价孰低值D. 公允价值 根据新会计准则的规定， 交易性金融资产科目期末借方余额， 反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。23. 某股份公司于 2009 年 6 月 2 日以每股 19.5 元的价格将一项可供出售金融资产全部出售，支付手续费 12万元。该项金融资产系该公司于 2008年购入的某股票 20万股，购入时每股公允价值为 17元。 2008 年 末账面价值为 408 万元，包括成本 342.8 万元和公允价值变动 65.2 万元。不考虑其他因素，则该业务对 2009 年度损益的影响金额为 ( ) 万元。A. 35.2 B. 67.2C. 30D. 65.2该业务对 09 年损益的影响金

23、额 =(378 -342.8-65.2)+65.2=35.2(万元 )。二、多项选择题 ( 总题数： 16，分数： 32.00)24. 下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有 ( ) 。A. 当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认 或计量方面不一致的情况时，企业可以将某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 B. 企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账C. 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产D. 取得

24、交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 不得指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产。25. 企业将取得的非衍生金融资产划分为持有至到期投资应同时满足的条件有 ( ) 。A. 到期日固定、回收金额固定或可确定B. 有能力持有至到期投资C. 持有不准备近期出售D. 有明确意图持有至到期持有至到期投资是指到期日固定、 回收金额固定或可确定， 且企业有明确意图和能力持有至到期投资的非 衍生金融资产。选项 C，不能说明企业持有至到期前不出售，所以不能选择。26. 关于金融资产的计量，下列说法中错误的有 ( ) 。A. 交易性金

25、融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B. 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C. 可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期 损益 D. 持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益选项 A，“交易性金融资产”初始计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”；选项C，可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额。27. 企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始入账金额的有 ( ) 。A. 应收款项 B. 持有至到

26、期的债券投资C. 企业以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票D. 可供出售权益投资 选项 C，属于交易性金融资产， 其交易费用应计入投资收益； 选项 ABD，交易费用均应计入初始入账金额。28. 关于交易性金融资产的计量，下列说法中错误的有 ( ) 。A. 资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入所有者权益B. 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C. 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动 损益 D. 应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益选项 A，应计入“公允价

27、值变动损益”科目；选项B，相关交易费用应计入“投资收益”科目；选项C，处置交易性金融资产时，需要将“公允价值变动损益”科目累计发生额转入“投资收益”科目。29. 如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时， 下列各项中， 会引 起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有 ( ) 。A. 计提持有至到期投资减值准备B. 确认分期付息债券的投资利息C. 确认到期一次付息债券的投资利息D. 出售持有至到期投资 持有至到期投资的账面价值； 持有至到期投资账面余额持有至到期投资减值准备计提减值准备时： 借： 资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备确认分期付息债券的投资利息时

28、： 借：应收利息 贷：投资收益 确认到期一次付息债券的投资利息时：借：持有至到期投资应计利息 贷：投资收益 出售持有至到期投资时： 借：银行存款 贷：持有至到期投资 借或贷：投资收益30. 下列各项金融资产， 计提的减值准备在以后价值回升时且客观上与确认原减值损失事项有关的， 一定可 以转回的有 ( ) 。A. 交易性金融资产B. 贷款 C. 权益工具D. 应收款项 选项 A，交易性金融资产不计提减值准备，也就不存在减值准备转回的问题。选项C，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公 允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权

29、益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产 发生的减值损失，不得转回。31. 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的有 ( ) 。A. 支付的购买价格B. 支付的相关税金 C. 支付的手续费 D. 支付价款中包含的应收利息取得交易性金融资产支付的交易费用计入当期的“投资收益”， 支付的价款中包含的应收利息计入“应收 利息”科目中。32. 满足下列哪些条件之一的，应当划分为交易性金融资产 ( ) 。A. 取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售B. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据标明企业近期采用短期获利方式对 该组合进行管理 C. 被指定为有效套期工具的

30、衍生工具D. 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并通过交付该权益工具结算 的衍生工具一般衍生工具属于交易性金融资产， 但是被指定为有效套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍生工 具、与活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该金融工具结算的 衍生工具除外。33. 在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中应对金融资产初始确认金额予以调整的有 ( ) 。A. 已收回的本金 B. 初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额 C. 已发生的减值损失D. 取得金融资产时支付的手续费金融资产的摊余成本， 是指该金融资产的

31、初始确认金额经下列调整后的结果： (1) 扣除已收回的本金； (2) 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； (3) 扣除已发生的减值损失 (仅适用于金融资产 ) 。34. 下列各项中，属于 (企业会计准则第 2 号金融工具确认和计量 )所规范的金融资产的有 ( ) 。A. 持有至到期的国债 B. 发行的债券C. 应收股利 D. 对子公司的股权投资发行的债券属于企业的负债；对子公司的股权投资属于长期股权投资范围。35. 关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有 ( ) 。A. 交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类 B. 交易性金融资产和

32、可供出售金融资产之间不能进行重分类 C. 可供出售金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类D. 交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类； 持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定 的条件时，二者之间才可以进行重分类。36. 下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有( ) 。A. 收到原未计入应收项目的交易性金融资产的现金股利B. 期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额C. 出售交易性金融资产D. 期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额选项 A 的会计处理为借记“银行存款”科目，贷记

33、“投资收益”科目。选项 B 的会计处理为借记“交易性金融资产”， 贷记“公允价值变动损益”。 选项 C 的会计处理为借记“银行存款”科目， 借记或贷记“投 资收益”科目，贷记“交易性金融资产”科目。同时按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价 值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 选项 D的会计处理与选项 B 的处理相反。37. 表明金融资产发生减值的客观证据，包括( ) 。A. 发行方或债务人发生严重财务困难 B. 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等 C. 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D. 因发行方发生重大财务困难，

34、该金融资产无法在活跃市场继续交易38. 企业发生下列持有至到期投资出售或重分类事项后， 不需要将剩余的其他持有至到期投资重分类为可供 出售金融资产的有 ( ) 。A. 出售或重分类时，企业已根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后， 将剩余部分予以出售或重分类 B. 出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显 著影响 C. 因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予 以出售 D. 因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期 投资予以出

35、售 39. 下列各项中，应计入当期损益的事项有 ( ) 。A. 交易性金融资产在持有期间获得的债券利息 B. 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 C. 持有至到期投资发生的减值损失 D. 可供出售权益工具在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额可供出售权益下具， 不论此前是否对该项金融资产计提过减值损失， 在资产负债表日的公允价值大于账面 价值的差额均应计入所有者权益。三、判断题 ( 总题数： 20，分数： 20.00)40. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产、 持有至到期投资和直接指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 (

36、 )A. 正确B. 错误 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产， 包括交易性金融资产和直接指定以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。41. 可供出售金融资产发生的减值损失，不得通过损益转回。 ( )A. 正确B. 错误 可供出售债务。工具发生的减值损失，转回时计入当期损益；可供出售权益工具投资发生的减值损失，不 得通过损益转回，通常转回时应该计入资本公积 (其他资本公积 ) 科目。42. 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求， 将取得的金融资产在初始确认时分为： 以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产四类，上述分类

37、一经确定，不得改变。 ( )A. 正确B. 错误 上述分类一经确定，不得随意改变，但如果符合一定的条件，也是可以重分类的。也有可能指定为以公允价值计量且其43. 在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 变动计入当期损益的金融资产。 ( )A. 正确不得指定为以公允价值计量且其变动计贷款和应收款项等； 以公允价值进行后 ( )B. 错误 在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 入当期损益的金融资产。44. 以摊余成本进行后续计量的金融资产一般包括持有至到期投资、 续计量的金融资产通常包括交易性金融资产和可供出售金融资产。A. 正确 B. 错误45. 可

38、供出售金融资产在有些情况下可重分类为持有至到期投资。A. 正确 (1) 企业的持有意图或能力发生改变，满足(3) 持有可供出售金融资产B. 错误 可供出售金融资产在下列情况下可重分类为持有至到期投资：分为持有至到期的要求； (2) 可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量； 的期限超过两个完整的会计年度。46. 可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。A. 正确B. 错误 可供出售权益工具发生的汇兑损益计入所有者权益；可供出售债务工具发生的汇兑损益计入当期损益。47. 持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大， 且不属于例外情况， 使该投资的剩余部分不再适合划分 为持有至到期

39、投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产，并以公允价值进行后续计 量。 ( )A. 正确B. 错误 持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大， 且不属于例外情况， 使该投资的剩余部分不再适合划分为 持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计 量。48. 企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用实际利率法进行摊销， 也可采用直 线法进行摊销。 ( )A. 正确B. 错误 正常情况下， 持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额只能采用实际利率法进行摊销， 不得 采用直线法摊销。49. 外币金融资产发生减值

40、的， 预计未来现金流量现值应先按外币确定， 在计量减值时再按资产负债表日即 期汇率折成为记账本位币反映的金额。 该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分， 确认为减值损失，计入当期损益。 ( )A. 正确 B. 错误50. 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，其发生的减值损失不得转回。 ( )A. 正确 B. 错误可供出售权益工具投资发生的减值损失， 不得通过损益转回。但是， 在活跃市场中没有报价且其公允价值 不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的 减值损失，不得转回。51. 企业处置交易性金融资产

41、时，均应同时结转已计提的交易性金融资产减值准备。 ( )A. 正确B. 错误 交易性金融资产期末按公允价值计价，不计提减值准备，所以，在处置时也就不需要结转。52. 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益， 支付的价款中包含了已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为 应收项目。同时可供出售金融资产应该采用摊余成本进行后计量。 ( )A. 正确B. 错误 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 支付的价款 中包含了已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股

42、利的，应单独确认为应收项目。 可供出售金融资产应该按照公允价值进行后续计量。53. 因债务人信用恶化以外的原因， 使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产， 不应当划 分为贷款和应收款项。 ( )A. 正确 B. 错误因债务人信用恶化以外的原因， 使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产， 不应当划分 为贷款和应收款项。如企业所持有的证券投资基金或类似基金等。54. 对于发行方可以赎回的债务工具，有可能划分为持有至到期投资。 ( )A. 正确B. 错误 对于发行方可以赎回的债务工具， 如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资， 那么投 资者可以将此类投资划

43、分为持有至到期投资。55. 对于已确认减值损失的可供出售债务工具， 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确 认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入“投资收益”科目。 ( )A. 正确B. 错误 已确认减值损失的可供出售债务工具， 减值因素消失价值恢复的， 原确认的减值损失应予以转回， 计入“资 产减值损失”科目。56. 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时， 可不对其预计未来现金流量进行折现。 ( )A. 正确 B. 错误57. 企业将应收债权出售给银行，且不承担相应的坏账风险，则应接应收债权出售处理，并计提坏账准备。( )A.

44、 正确B. 错误 由于企业不再承担相应的坏账风险，所以不应计提坏账准备，而应确认应收债权的出售损益。58. 资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率即使差异较小，也不可以采用合同利率计算确定利息收入。( )A. 正确B. 错误 资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，可以采用合同利率计算确定利息收入。59. 交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。 ( )A. 正确B. 错误 交易性金融资产按公允价值进行后续计量， 公允价值变动计入当期损益； 可供出售金融资产按公允价值进 行后续计量，但其公允价值变动计入所有者权益。四、计算题 (

45、 总题数： 5，分数： 50.00)60. 某股份有限公司 208年有关交易性金融资产的资料如下： (1)3 月 9 日以银行存款购入大华公司股票 10 000 股，并准备随时变现，每股买价 16元，同时支付相关税费 1 000 元。 (2)4 月 20日大华公司宣告 发放的现金股利每股 0.4 元。 (3)4 月 21 日又购入大华公司股票 50 000 股，并准备随时变现，每股买价 18.4 元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4 元) ，同时支付相关税费 6 000元。 (4)4 月 25 日收到大华公司发放的现金股利 24 000 元。 (5)6 月 30日大华公司股票市价为每

46、股 16.4 元。 (6)7 月 18日 该公司以每股 17.5 元的价格转让大华公司股票 30 000 股，扣除相关税费 10000 元，实得金额为 515 000 元。 (7)12 月 31 日大华公司股票市价为每股 18元。 要求： 根据上述经济业务编制有关会计分录。(1) 借：交易性金融资产大华公司股票 (成本) 160 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 161000 (2) 借： 应收股利 4000 贷：投资收益 4 000 (3) 借：交易性金融资产大华公司股票 (成本) 900 000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926 000 (4) 借：

47、银行存款 24 000 贷：应收股利 24000 (5) 公允价值变动 损益=(160 000+900 000)- 16.4 60000=76 000(元 ) 借：公允价值变动损益 76000 贷：交易性金融资产 大华公司股票 ( 公允价值变动 ) 76 000 (6) 借：银行存款 515 000 交易性命融资产大华公司股票 ( 公 允 价值变动 ) 38 000 贷：交易性金融资产大华公司股票( 成本 ) 530000 投资收益 23 000 借：投资收益 38 000 贷：公允价值变动损益 38 000 (7) 公允价值变动损益 =18 30 000 -(160 000 +900000-

48、530 000)-(76 000-38 000) =48 000(元) 借：交易性金融资产一大华公司股票 (公允 价值变动 ) 48 000 贷：公允价值变动损益 48 00061. 乙股份有限公司 ( 以下简称乙公司 )为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：(1)20 7年 1月 1日，以 516万元的价格购入 A公司于同日发行的 4 年期一次还本、分期付息债券，债券 面值总额为 500万元，每年 1月 1日付息一次，票面年利率为 6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购 买时支付相关费用 173万元， 2011 年1 月1 日A公司支付本金和最后一期的利息。(2) 经计算实际年利率

49、为 5%。要求：(1) 计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。年份年初摊实际利应收利息年末摊余成本息收益余成本2072082092010(2) 编制乙公司各年有关的会计分录。 ( 答案以元列示，计算结果保留整数 )年份年初摊余成本 a实际利息收益 b=ar应收利息 c年末摊余成本 d=a-(c-d)207517730025886530000051361652085136165256808300000509297320950929732546493000005047622201050476222523783000005000000债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投

50、资收益的计算如下表：(2) 乙公司有关该项投资的会计分录如下：取得持有至到期投资时： 借：持有至到期投资成本 5 000 000利息调整 177 300贷：银行存款 5 177 300 207 年 12 月 31 日计提利息时： 借：应收利息 300000贷：持有至到期投资利息调整 41 135投资收益 258 865 208年 1月 1日收到 205年度的债券利息时：借：银行存款 300000贷：应收利息 300000208年 12 月 31 日计提利息时：借：应收利息 300000贷：持有至到期投资利息调整 43 192投资收益 256 808 209年 1月 1日收到 208年度的债券利

51、息时：借：银行存款 300 000贷：应收利息 300 000209年 12 月 31 日计提利息时：借：应收利息 300000贷：持有至到期投资利息调整 45 351投资收益 254649 2010 年 1 月 1 日收到 209年度的债券利息时： 借：银行存款 300000贷：应收利息 3000002010 年 12 月 31 日计提利息时：借：应收利息 300 000贷：持有至到期投资利息调整 47 622投资收益 252 378 2011 年 1 月 1 日到期兑付并收回 2010 年度利息时： 借：银行存款 5 300 000贷：持有至到期投资成本 5 000000应收利息 3000

52、0062.2007 年 1 月 1 日，红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2 000 张，每张面值 100 元，票面利率为 3%，每年 1 月 1 日支付上年度利息。购入时每张支付款项97 元，另支付相关费用 440 元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 2007 年 12月 31 日，由于广源公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张 70 元，红星公司预计，如广源公司不采取措施， 该债券的公允价值预计 会持续下跌。 2008 年 1 月 1 日收到债券利息 6 000元。 2008年，广源公司采取措施使财务困难大为好转。 2008年12月31日，该债券的

53、公允价值上升到每张 90元。 2009年1月1日收到债券利息 6 000元。 2009 年1月15 日，红星公司将上述债券全部出售，收到款项180400元存入银行。 要求： 编制红星公司上述经济业务的会计分录。(1)2007 年 1 月 1 日 借：可供出售金融资产成本 200 000 贷：银行存款 194 440 可供出售金融资产 利息调整 5 560 (2)2007 年 12 月 31 日 应收利息=2000003%=6 000(元 ) 应确认的利息收入 =194 4404%=7 777.6(元 ) 2007 年 12月 31日确认减值损失前，该债券的摊余成本 =194440+7 777.

54、6-6 000=196217.6( 元) 应确认减值损失 =196 217.6- 2 00070=56 217.6( 元 ) 借：应收利息 6000 可供出售 金融资产利息调整 1 777.6 贷：投资收益 7 777.6 借：资产减值损失 56 217.6 贷：可供出售金融资 产公允价值变动 56 217.6 (3)2008 年 1 月 1 日 借：银行存款 6000 贷：应收利息 6 000 (4)2008 年 12 月 31 日 应收利息=2000003%=6000元( ) 2008 年 1月 1日，该债券的摊余成本 =196217.6-56 217.6=140 000(元) 应确认的利

55、息收入 =1400004%=5 600(元 ) 减值损失回转前，该债券的摊余成本 =140000+5 600-6000=139 600( 元 ) 2008 年 12 月 31 日，该债券的公允价值 180000 元应回转的金额 =180000-139 600=40 400(元) 借：应收利息 6 000 贷：投资收益 5 600 可供出售金融资产利息调整 400 借：可供出售金融 资产公允价值变动 40400 贷：资产减值损失 40400 (5)2009 年 1 月 1日 借：银行存款 6000 贷：应收 利息 6 000 (6)2009 年 1 月 15 日 借：银行存款 180 400 可

56、供出售金融资产公允价值变动 15 817.6 利息调整 4 182.4 贷：可供出售金融资产成本 200000 投资收益 400 63.大洋公司 2009年3月10日购买 B公司当年 1月 1 日发行的 2年期，票面年利率为 5%，而值 300万元 的公司债券；每半年计提并支付利息，成交价为 280万元，另支付交易费用 20万元； 2009 年6月30日， 该债券市价为 270万元，大洋公司预计债券价格下跌是暂时的；2009年 12月 31日， B公司因违反相关法规，受到相关部门查处， 受此影响， B公司债券的市场价格严重下跌， 2009年12月31日市价 220万元。假 设： (1) 实际利率等于票面利率。 (2) 大洋公司每年 6 月30日和 12 月31日对外提供财务报表。 (3) 该债 券产生的利息均能按期收到。 要求： (1) 如果大洋公司将上述金融资产划分为交易性金融资产，并假设公 司于 2010年2月15日以 330万元价格出售该债券，编制相应的会计分录。 (2) 如果大洋公司将上