个人所得税税率表及年终奖个税计算

1、个人所得税税率 表及个税基本规一、个人所得税税率的基本规定从下面所附个人所得税税率表来看，个人所得税税率依据收 入来源，分为八类。二、个人所得税应纳税所得额的计算1 、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 2000 元后的余 额，为应纳税所得额。2、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总 额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年 度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上 的，减除百分之二十的费用

2、，其余额为应纳税所得额。5、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理 费用后的余额，为应纳税所得额。6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收 入额为应纳税所得额。三、个人所得税应纳税所得额的法定扣除1 、五险一金：不超过当地计提基数标准计提的养老保险、 失业保险、医疗保险、工商保险、生育保险以及住房公积金。2 、公益性捐赠个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按不 超过应纳税所得额 30% 的部分可以扣除。附： 个人所得税税率表工资薪金所得计税工资 额 ( 左不 含,右含税 率%速算扣除数工资薪金 所得采用九 级超额累进 税率0-500501 、工薪个税免征

3、额为 2000 元500-200010252000-5000151252 、准予税前扣除 项目：社会保险 住 房公积金；5000-2000020375200004000025137540000600003033753 、一般法定捐赠 扣除额上限为应税工 资的 30% ，以下非 工资所得同；60000800003563758000010000040103751000004515375个体工商户 生产经营所 得0-5000505000-10000102501000030000201250300005000030425050000356750劳务所得按次计征20每次扣除 800 元， 每次所得超 4

4、000 元，扣除率为 20%稿酬所得按次计征20享受 30% 优惠扣 除，实际税率为 14%利息红利所得按次计征20没有扣除偶然所得按次计征20没有扣除财产租赁所得按月计征20合肥市优惠 50% 征 收财产转让所得按次计征20年终奖个人所得 税税率及计算举、年终奖个人所得税基本规定每到年底，很多企业要根据企业的效益情况，以及员工的贡 献情况，发放年终奖。根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征 收个人所得税方法问题的通知（国税发2005 9 号）文件规定，自 2005 年月日起对个人取得一次性奖金，单独作为一 个月工资、薪金所得计算个人所得税。此外，年终奖个人所得税 政策一个年度

5、只能够使用一次。二、年终奖个人所得税税率确定先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以 12 个月，按其 商数确定适用税率即为年终奖个人所得税税率和相应的速算扣除 数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规定的费用 扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金 所得与费用扣除额（个人所得税法对工资、薪金所得规定的普遍 适用的减除费用标准为每月 2000 元。对在中国境内外商投资企 业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内企业、事业单 位、社会团体、国家机关中的外籍专家；在中国境内有住所而在 中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人第月再附加减 除费用 2800 元。）的差

6、额后的余额，按上述办法确定全年一次 性奖金的适用税率和速算扣除数。三、年终奖个人所得税的计算计算公式如下：1 、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的 费用扣除额的，适用公式为：应纳税额 =雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率 -速算扣 除数2 、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额 的，适用公式为：应纳税额 =（雇员当月取得全年一次性奖金 -雇员当月工资薪金 所得与费用扣除额的差额 适用税率 -速算扣除数四、年终奖个人所得税计算举例例 1： 12 月份工资超过个人所得税计税工资标准某股份公司雇员 2009 年 12 月份取得工资 5200 元，独生子 女费 30 元，考

7、勤奖 300 元，加班费 300 元，年终奖金 36000 元。（1）当月工资薪金部分应纳个人所得税：独生子女费免征个人所得税（ 5200+300+300 ）-1600 *15%-25 38（元）（2）全年一次性奖金应纳个人所得税确定适用税率和速算扣除数： 36000/12 3000 （元） 商 数为 3000 ，适用 15% 的税率，速算扣除数为 25。年终资金部分应纳个人所得税： 36000*15%-25 515 （元）（3）该雇员当月合计应纳个人所得税：38+515 553 （元）例 2： 12 月份工资未超过个人所得税计税工资标准某有限公司职员 2009 年 12 月份取得当月工资 1400 元，年 终奖金 3000 元。（1）确定应纳