上市公司审计委员会发展中存在的问题及对策

1、上市公司审计委员会发展中存在的问题及对策摘要:对我国审计委员会发展过程中存在的问题进行分析的基础上，提 出如何完善我国上市公司审计委员会制度以更好地发挥其作用的建议。关键词:审计委员会;独立性;专业性;活跃性2002年1月7日冲国证监会和原国家经贸委共同发布的上市公司治理准 则规定，上市公司董事会可以按照股东大会的决议设立审计委员会等专门委员会。 从此，在发达国家已经实施了近60年的审计委员会制度开始被正式引入到我国的上市 公司中。1审计委员会的基本特征审计委员会是董事会下属的专门委员会。审计委员会的概念最早源于美国， 最初设立的目的是为外部审计提供支持，提高财务信息的质量。我国引入审计委员会

2、 的目的是希望在注册会计师与管理当局之间设立一个缓冲装置，以减少两者发生利害 冲突或利益共谋，以独立外部人身份参与公司决策，以实现对公司实际控制人（管 理层或大股东）的有效监督，并且在注册会计师与企业管理当局在会计政策的选用和 做出的会计估计发生冲突时，能够运用其专业能力支持外部注册会计师。目前关于审 计委员会特征的研究主要是其独立性、专业性和活跃性。独立性是审计委员会的本质特征。审计委员会要代表全体股东的利益对企业 的整个财务报告过程进行监督，这就要求审计委员会应该站在一个客观、公正的立场 上,敢于对公司存在的各种可能会影响财务信息质量的行为和弊端提出挑战。专业性是审计委员会能够执行其职能的

3、技术标准要求。审计委员会成员只有 具有相关会计方面的知识才能更加有效的监督企业财务报表的生成和在企业管理层与 外部会计师发生冲突时，站在一个更加客观、公正的角度来保证企业会计保所披露的 信息更加合法公允，满足外部投资者的要求。活跃性是审计委员会履行其职能的外在衡量标准。审计委员会是否履行其职 责，很难用一个具体的数量标准来衡量的，只有其成员自己知道有没有尽到自己的职 责。学术界一般用审计委员会的开会次数来衡量其活跃性。2审计委员会在我国发展的现状及存在的问题设立审计委员会的初衷是好的，但遗憾的是，证监会对审计委员会的设立只是 个建议，并没有强制要求进行,换句话说我国的审计委员会制度是没有法律保

4、障的，更 没有一个强制性的关于审计委员会的报告制度。2002年设立审计委员会的上市公司为 313家，占当年上市公司总数的26.3%;2003年新增202家,增幅为64.5%,占当年上市 公司总数的41.10%;截止2004年12月31日,公布设立审计委员会的上市公司有633 家比2003年增加了 118家,增幅为22.91%,占当年上市公司总数的47.09%，但整体 比例仍然不高，并且前期很多上市公司建立审计委员是为了信息传递效应，为了表明 其公司治理结构的完善而不是真正意义上的为了完善公司的治理结构。目前该制度在 我国的应用中还存在着很多问题。2.1审计委员会独立性的欠缺萨班斯奥克斯利法案规

5、定：审计委员会委员应当全部由独立董事组成, 并且除作为董事会成员和审计委员会成员外，不得从公司中接受任何咨询、顾问费或者 其他酬金,也不得为公司或者其子公司的关联人士。我国上市公司治理准则也规定 审计委员会中独立董事应占多数并担任召集人。根据郭均英(2007)对上市公司审计委 员会的设立以及其中的独立董事人数研究表明深市只有25.64% ,沪市只有35.48%的 上市公司设立有审计委员会，而且这些公司的审计委员会中至少有一名独立董事是会计 专业人士。这些公司中独立董事人数占审计委员会全部成员半数以上的是:深市3.93% , 沪市7.26%O另外，深市21.35% ,沪市27.82%的公司即使设

6、立有审计委员会也没有 任何人数说明。这里的半数的含义是指审计委员会全部成员中，独立董事占2名以 o结果表明，我国上市公司中只有三成的公司设立有审计委员会,但是在这些设立审计 委员会的公司中绝大部分公司对其中是否有独立董事成员不作任可披露,也就是我国上 市公司中绝大部分公司的审计委员会机构形同虚设，根本没有起到其实质性的作用。另 方面，我国的独立董事通常由大股东、董事会推荐产生，且大都领取一定数额的津贴, 个别公司发给独立董事的津贴还相当高，因此，在大多数情况下，独立董事依附于大股东, 独立性不强，不敢发表与大股东及内部董事不同的独立意见，未能担负起保护中小股东 利益的责任，从而弱化了审计委员会

7、的独立性。共2页：上一页12下一页2.2对审计委员会成员专业性规定比较模糊审计委员会的建立，可以有效地改善注册会计师与上市公司之间的审计关系。 审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士,可更好地与注册会计师交流协调, 为注册会计师顺利开展工作营造一个有利的环境。但我国上市公司治理准则没有对审 计委员会的专业性下一个严格的定义，只是要求具有相关的财务知识。目前我国有很 多财务理论界的学者在上市公司中担任独立董事，但其是否具有实务操作能力我们不 得而知。面对经济业务的日新月异以及复杂程度的不断加深，专业知识也需要不断更 新。即使目前能够胜任，将来也未必能够胜任。所以对审计委员会成员资格的规定

8、不 应该是一个静态的指标,而应该是一个不断发展、不断更新的过程。3对解决审计委员会存在的问题的建议3.1加强审计委员会相关法律法规方面的支持要使审计委员会成为一个有效的组织，必须使审计委员会成为公司中的强硬 派。强硬的基础在于法律，因此应呼吁决策者加快考虑对审计委员会的立法工作，在 下一轮公司法的修订中明确审计委员会的职能，强化审计委员会的权利，为审计委员 会行使职能提供法律的保障和必要的制约，使我国的审计委员会真的能像AICPA的 POB发布的报告董事会、管理当局与审计人员一S护股东利益的联盟中所强调 的那样，加强审计委员会与注册会计师的互动，增强公司治理的效果，真的能够以超 然独立的第三方

9、处理关于注册会计师变更事项，减轻公司管理层对审计人员施加的压 力，提高注册会计师的独立性。3.2明确界定审计委员会独立性、专业性以及活跃性的要求我国上市公司治理准则第五十二条规定，审计委员会成员全部由董事组 成，其中独立董事应占多数并担任召集人，并至少有一名是会计专业人士。会计专业 人士如何定义，以前有相关会计的教育背景，但没有从事会计方面的工作，是否认为 为会计人士 ？会计专业人士是理论界人士还是实务界人士?会计专业人士能否是非独 立董事？审计委员会的开会次数？上市公司治理准则均没有明确界定。在我国上 市公司自治能力较差的情况下，这种实质要件的缺乏可能使上市公司审计委员会的设 立和运作缺乏指导，会使审计委员会的设立沦为上市公司树立良好公司治理形象的工 具。因此，我国证券监管机构首先要完善对审计委员会独立性、专业性与活跃性的制 度规定。我国上市公司在设立审计委员会时，应尽可能聘请独立于公司的董事；审计 委员会成员中应有各行业的专家，尤其是财务专家及公司管理方面的专家；聘请的董 事应是勤勉、尽职尽责的。参考文献1谢德仁独立董事是装饰品吗:从报酬委员会和审计委员