2013《高级财务会计02任务》1

1、一、论述题（共 3 道试题，共 100 分。）1. P 公司为母公司， 2007年1月1日， P公司用银行存款 33 000万元从证券市场 上购入 Q公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q公司。 同日， Q公司账面所有者权益为 40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等） ，其中：股本为 30 000万元，资本公 积为2 000万元，盈余公积为 800万元，未分配利润为 7 200万元。 P公司和 Q公司 不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润 4 000万元，提取盈余公积 400万元； 2007年宣 告分派 2006年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动

2、。 2008年实现净利润 5 000万元，提取盈余公积 500万元， 2008年宣告分派 2007年现金股利 1 100万元。（2）P公司2007年销售 100件 A产品给 Q公司，每件售价 5万元，每件成本 3万 元， Q公司2007年对外销售 A 产品60件，每件售价 6万元。 2008年 P 公司出售 100 件 B产品给 Q公司，每件售价 6万元，每件成本 3万元。Q公司2008年对外销售 A产 品40件，每件售价 6万元； 2008年对外销售 B产品80件，每件售价 7万元。（3）P 公司2007年6月25日出售一件产品给 Q公司，产品售价为 100万元，增值 税为17万元，成本为

3、60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账， 预计使用年限 5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制 P公司 2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的 账面余额。（3）编制该集团公司 2007年和 2008年的合并抵销分录。（ 金额单位用万元表示。 ） 答：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资 Q公司 33000贷：银行存款 33000 2007 年分派 2006年现金股利 1000万元：借：应收股利 800 (100080%)贷：长期股权投资 Q公司 800借：银

4、行存款 800贷：应收股利 8002008年宣告分配 2007年现金股利 1100万元：应收股利 =110080%=880万元应收股利累积数 =800+880=1680万元投资后应得净利累积数 =0+400080%=3200万元应恢复投资成本 800万元借：应收股利 880长期股权投资 Q公司 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880( 2 ) 2007年 12月 31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+400080%-1000 80%=3540万0 元2008年 12月31日， 按权益法调 整后的长期股权投 资的账面余 额=

5、 ( 33000-800+800 ) ( 800-800 ) +400080%-100080%+500080%-110080%=3852万0 元3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200 （800+400）未分配利润 9800 （7200+4000-400-1000 ）商誉 1000贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+9800） 20% 借：投资收益 3200少数股东损益 800 未分配利润年初 7200 贷：本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利 1000未分配利润 98002）

6、内部商品销售业务 借：营业收入 500（1005） 贷：营业成本 500借：营业成本 80 40 （ 5-3 ）贷：存货 803) 内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60 固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4(4056/12 ) 贷：管理费用 42008年抵销分录1) 投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700 (800+400+500)未分配利润 13200 ( 9800+5000-500-1100 )商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200) 20% 借：投资收益 4000少数

7、股东损益 1000未分配利润年初 9800第2/5页贷：提取盈余公积 500应付股利 1100未分配利润 132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20 （ 6-3 ）贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润年初 40贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 82. M 公司是 N公司的母公司， 205208年发生如下内部交易：（1）20 5年 M公司销售甲商品给 N公司，售价为 100万元，毛利率为 20， N公 司

8、当年售出了其中的 30，留存了 70。期末该存货的可变现净值为 58万元。(2) 20 6年 M公司销售乙商品给 N公司，售价为 300万元，毛利率为 15， N公 司留存60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为 143万元。同一年， N公司将 上年购入期末留存的甲产品售出了 50，留存了 50，年末甲存货可变现净值 20 万元。(3) 20 7年 N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存 90，卖出 l0 ，年 末乙产品的可变现净值为 14万元。(4) 20 8年 N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出 205年 208年相应的抵销分录。答：( 1)205年 M公司销售甲商品

9、给 N公司，售价为 100万元，毛利率为 20， N公司当年售出了其中的 30，留存了 70。期末该存货的可变现净值为 58万元。 计提跌价准备： 100*70%-58=12(万元)借：资产减值损失 120000贷：存货跌价准备甲产品 120000(2) 20 6年 M公司销售乙商品给 N公司，售价为 300万元，毛利率为 15， N公 司留存 60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为 143万元。同一年， N 公 司将上年购入期末留存的甲产品售出了 50，留存了 50，年末甲存货可变现净值20万元。 甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 60000 （=12

10、*50%）贷：主营业务成本 60000第3/5页计提跌价准备：乙产品： 300*60%-143=37（万元）甲产品： 58*50%-20=9（万元）借：资产减值损失 460000 （=370000+90000） 贷：存货跌价准备甲产品 90000存货跌价准备乙产品 370000 至此甲产品计提的跌价准备余额 =9+12-6=15（ 万元）（3）20 7年 N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存 90，卖出 l0 ，年 末乙产品的可变现净值为 14万元。甲产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 150000 贷：主营业务成本 150000乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备

11、： 借：存货跌价准备甲产品 37000 （=370000*10%）贷：主营业务成本 37000同时计提乙产品跌价准备金： 143*90%-14=114.7 （万元） 至此乙产品跌价准备余额 =370000-37000+1147000=148（万元）(4) 20 8年 N公司将乙产品全部售出产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备乙产品 1480000贷：主营业务成本 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。 204年 1月 1日销售商品给乙公司，商品的成本 为100万元，售价为 l20万元，增值税率为 l7 ，乙公司购入后作为固定资产用于管理 部门，假定该固定资产折旧年限为 5年。

12、没有残值，乙公司采用直线法计提折旧， 为简化起见，假定 204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求： (1) 编制 204207年的抵销分录；(2) 如果 208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3) 如果 208年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理 ?(4) 如果该设备用至 209年仍未清理，做出 209年的抵销分录。答：(1)204207年的抵销处理： 204年的抵销分录：借：营业收入 120贷：营业成本 100固定资产 20借：固定资产 4贷：管理费用 4第4/5页 205年的抵销分录： 借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 4贷：年初未分配利润 4 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 206年的抵销分录： 借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 8 贷：年初未分配利润 8 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 207年的抵销分录： 借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 12贷：年初未分配利润 12借：固定资产 4贷：管理费用 4（2）如果 208