财务会计学课后答案清华大学出版社

1、第1章（略）第2章 货币资金和应收款项1银行存款余额调节表银行存款日记账余额165974银行对账单余额180245力口：银行已收10900力口：企业已收8000减：银行已付115减：企业已付13200银行多计利息1714调节后余额175045调节后余额1750452.（ 1）借：其他货币资金-外埠存款 400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款 351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5） 借：银行存款49

2、000贷：其他货币资金-外埠存款 49000（6） 借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003总价法5月3日借：应收账款 66690贷：主营业务收入57000应交税费96905月18日借：银行存款 66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905 月 19 日 120 X 100X 0.95=1140011400 X 0.17=1938（11400+1938 ）X 1%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法 57000 X( 1 + 17%) =6669066690 X 2%=1333.85月 3

3、 日借：应收账款 65356.2 贷：主营业务收入 55666.2 应交税费 96905 月 18 日借：银行存款 66023.1贷：应收账款65356.2财务费用 666.95 月 19 日借：主营业务收入 11133.24 应交税费 1938 财务费用 133.38 贷：银行存款 13204.624.2009年借：资产减值损失10000贷：坏账准备100002010 年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000

4、第三章1.1 ）借：在途物资 -甲10300应交税费1700贷：银行存款120002）借：原材料 -甲10300贷：在途物资 -甲103003)乙货款 30000丙货款 20000运费分配率 =1000/(300+200)=2 保险费分配率 =1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600 X( 1-7%) +900=31458 丙的成本=20000+400 X( 1-7%) +600=20972 借：在途物资 -乙 31458-丙20972应交税费857061000贷：银行存款4）借：原材料 -乙-丙3145820972-乙3145820972贷：在途物资-丙5）

5、借：在途物资 -甲20000应交税费3400贷：银行存款234006）借：原材料 -乙9000贷：在途物资90007）借：原材料 -丁30000贷：应付账款300002.（1）借：在途物资30930应交税费 5170 贷：银行存款 36100（2）借：库存商品57000贷：在途物资 30930 商品进销差价 26070（3）借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入 60000 贷：库存商品60000（4）60000/（1+17%）=5128251282 X 17%=8717.95借：主营业务收入 8717.95贷：应交税费8717.95（5）商品进销差价率 =（9700

6、+26070）/（43000+570000X100%=35.77% 已销商品进销差价 =60000 X 35.77%=21462 借：商品进销差价 21462 贷：主营业务成本 21462 3.（1 ）甲材料可变现净值 =510-9-200=301 账面价值 =300 未发生减值。（2）乙产品 有合同部分：账面价值 1000 万可变现净值=1.3万X 1000-230万=1070万未发生减值 无合同部分：账面价值 =3000 万可变现净值 =3000 万-70 万=2930 万 确认减值损失 70 万。借：资产减值损失 70 万贷：存货跌价准备70 万4.( 1 )借：资产减值损失5000贷：

7、存货跌价准备5000( 2)借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备3000( 3)借：资产减值损失(5000)贷：存货跌价准备( 5000)( 4)借：资产减值损失(3000)贷：存货跌价准备( 3000)第四章1. ( 1)借：交易性金融资产-成本20000投资收益100贷：其他货币资金201002)借：交易性金融资产 -公允价值变动4000贷：公允价值变动损益 40003)对于股票股利不需进行会计处理4)借：其他货币资金16000贷：交易性金融资产 - 成本10000-公允价值变动 2000 投资收益 4000 借：公允价值变动损益 2000贷：投资收益 2000(5) (4000+12

8、00) /2X 8-12000=8800借：交易性金融资产 -公允价值变动8800贷：公允价值变动损益 88002.( 1 )借：可供出售金融资产 -成本323000贷：其他货币资金 323000 (2)借：可供出售金融资产 -公允价值变动 17000 贷：资本公积 17000 ( 3)借：其他货币资金90000贷：可供出售金融资产 -成本80750-公允价值变动4250投资收益5000借：资本公积4250贷：投资收益4250(4) 2010 年公允价值=1.5 X 30000=45000 确认资产减值损失 =323000-80750-45000=197250 公允价值变动 =8.5X3000

9、0-45000=210000 借：资产减值损失197250资本公积12750贷：可供出售金融资产 -公允价值变动 210000(5 )借：可供出售金融资产 -公允价值变动15000贷：资本公积15000第五章1购入时，借：持有至到期投资-面值100000贷：银行存款91889持有至到期投资-利息调整81112006年6月30日，收到利息时借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整 676 贷：投资收益3676计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期 投资-利息调整 100000 X 6%-2摊余成本X8%- 2=-=期初摊余成 本+06-01-019188

10、906-06-30300036766769256506-12-31300037037039326807-06-30300037317319399907-12-31300037607609475908-06-30300037907909554908-12-31300038228229637109-06-30300038558559722609-12-31300038898899811510-06-30300039259259904010-12-3130003960960100000合计300003811181112借：持有至到期投资-面值80000-利息调整4400贷：银行存款84400到期值=

11、80000+80000 X 12% X 4=118400 84400 (1+i) 4=118400i=8.83%计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：贷：投资收益借：持有至到期 投资-利息调整 80000 X 12%摊余成本X8.83%二-二期初摊余成本+06-01-018440006-12-3196007453214791853=9600+8225307-12-3196008111148999964=19200+8076408-12-319600882777310879仁28800+7999109-12-3196009609-9118400=38400+80000合计3840034000

12、44003借：长期股权投资500000贷：其他货币资金 500000(1)借：应收股利10000贷：长期股权投资10000(2)借：应收股利35000长期股权投资 5000贷：投资收益 40000(3)借：其他货币资金35000贷：应收股利350004借：长期股权投资-成本5000000贷：其他货币资金50000001500 万 X 30%=450 万(1) 借：应收股利300000贷：长期股权投资-损益调整300000(2) 200 万-100 万十 20=195 万借：长期股权投资-损益调整585000贷：投资收益585000(3) 借：长期股权投资-所有者权益其他变动90000贷：资本公

13、积-其他资本公积90000第六章固定资产1.年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值20X 1年8月-20 X 2年7月200025%500500150020X 2年8月-20 X 3年7月150025%375875112520X 3年8月-20 X 4年7月112525%281115684420X 4年8月-20 X 5年7月84425%211136763320X 5年8月-20 X 6年7月63325%158152547520X 6年8月-20 X 7年7月475125165035020X 7年8月-20 X 8年7月350125177522520X 8年8月-20 X 9年7月225

14、1251900100475 X 25%=118.75(475-100) - 3=12520X 1 年折旧=500/12 X 5=20820X 2 年折旧=500/12 X 7+375/12 X 5=44820X 3 年折旧=375/12 X 7+281/12 X 5=33620X 4 年折旧=281/12 X 7+211/12 X 5=25220X 5 年折旧=211/12 X 7+158/12 X 5=18920X 6 年折旧=158/12 X 7+125/12 X 5=14420X 7 年折旧=125/12 X 7+125/12 X 5=12520X 8年折旧 =125/12X7+125/

15、12 X2=94 累计折旧 =1796借：固定资产清理204 万累计折旧1796 万贷：固定资产 2000 万借：固定资产清理20 万贷：银行存款 20 万 借：银行存款 351 万贷：固定资产清理300 万应交税费51万借：固定资产清理 76 万 贷：营业外收入76万2.借：在建工程950累计折旧 200 资产减值准备 50 贷：固定资产 1200借：在建工程 200贷：工程物资 200 借：在建工程 30 贷：原材料 30 借：在建工程 80贷：应付职工薪酬 80借：在建工程 50贷：生产成本 - 辅助生产成本 50 借：固定资产 1310贷：在建工程 131020X 6 年 11 月-2

16、0 X 7 年 10 月，(1310-50 )X( 5/15 ) =42020X 7 年 11 月-20 X 8 年 10 月，(1310-50 )X( 4/15 ) =33620X 7年折旧 =420/12X10+336/12 X2=406第七章 无形资产1 借：无形资产 200 贷：银行存款 2002006 年 借：管理费用 20贷：累计摊销 202007、2008 年 (200-20 )- 6=30借：管理费用 30贷：累计摊销 302008 年计提减值准备 =200-80-100=20借：资产减值损失 20贷：无形资产减值准备 202009 年 100 - 4=25借：管理费用 25贷

17、：累计摊销 25借：银行存款 80累计摊销 105无形资产减值准备 20贷：应交税费 - 应交营业税 4无形资产200营业外收入 12.借：研发支出 - 费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200 借：研发支出 - 资本化支出 600- 费用化支出 100 贷：应付职工薪酬 200 银行存款500借：管理费用 400 贷：研发支出 - 费用化支出 400 借：无形资产 610 贷：研发支出 - 资本化支出 600 银行存款 103. 借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000 借：管理费用 100 贷：累计折旧 100 借：投资性房地产 - 成本 4850 累计折旧 1

18、00 公允价值变动损益 50 贷：固定资产5000借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：公允价值变动损益 50 贷:投资性房地产 - 公允价值变动 50 借：银行存款 4780 贷：其他业务收入 4780 借：其他业务成本4800投资性房地产 - 公允价值变动 50 贷：投资性房地产 - 成本 4850 借：其他业务成本 100 贷：公允价值变动损益 100第八章 流动负债1.（1）借：原材料200930应交税费 -应交增值税 34070贷：银行存款 235000（2）借：原材料8700应交税费 -应交增值税 1300贷：银行存款 10000（3）借：在建工程 23400贷：原材

19、料20000应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）3400（4）借：长期股权投资702000贷：其他业务收入 600000应交税费 -应交增值税 102000借：其他业务成本500000贷：原材料 500000（5）借：应收账款468000贷：主营业务收入 400000应交税费 -应交增值税 68000 借：主营业务成本 360000 贷：库存商品 360000 （6）借：在建工程 48500贷：库存商品40000应交税费 -应交增值税 8500（7）借：待处理财产损溢35100贷：原材料 30000应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 5100 借：管理费用 35100贷：待处理财产损

20、溢 35100（8）借：应交税费 -应交增值税（已交税金） 80000 贷：银行存款 80000（9）销项税额 =102000+68000+8500=178500 进项税额 =34070+1300=35370 进项税额转出 =3400+5100=8500 应交增值税 =151630借：应交税费 -应交增值税（转出未交增值税） 71630 贷：应交税费 -未交增值税716302.借：委托加工物资170000贷：原材料 170000委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）-（ 1-10%） =200000应交消费税=200000 X 10%=20000借：委托加工物资 30000

21、应交税费 -应交增值税1700贷：银行存款31700借：原材料 200000贷：委托加工物资200000借：银行存款2574000贷：其他业务收入220000应交税费-应交增值税 37400借：其他业务成本 200000贷：原材料200000第九章非流动负债1.10500=10000 X DF (r, 5) +10000 X 4%x ADF (r, 5)10462=10000 X DF ( 3% , 5) +10000 X 4% X ADF ( 3%, 5) 10945.2=10000 X DF (2% , 5) +10000 X 4% X ADF (2% , 5)r=2.921%期数实付利息

22、利息费用溢价调整未调整溢价账面价值(1)=面值X4%(2)=期初(5)X 2.92%(3)=(1)-(2)(4)= 期初-(5)=面值 +(4)500105001400306.6093.40406.601046.602400303.8796.13310.4710310.473400301.0798.93211.5410211.544400298.18101.82109.7210109.725400290.28109.72010000借：银行存款10500贷：应付债券-面值 10000-利息调整50007年末借:财务费用306.60应付债券-利息调整93.40贷：银行存款40008年末借:财务费

23、用303.87应付债券-利息调整96.13贷：银行存款40009年末借:财务费用301.07应付债券-利息调整98.93贷：银行存款40010年末借:财务费用298.18应付债券-利息调整101.82贷：银行存款40011年末借:财务费用290.28应付债券-利息调整109.72贷：银行存款40012年初借:应付债券-面值10000贷：银行存款100002. (1)计算2007年专门借款利息费用资本化金额专门借款利息=2000 X 5%+1500 X 6% X 6/12+1000 X 4%X 3/12=155短期投资收益=1500 X 0.3% X 3+500 X 0.3% X 3=18利息资

24、本化金额 =155-18=137(2) 一般借款利息费用资本化金额资本化率 =(1000X4%+10000X5%X6/12)/(1000+10000X6/12)=4.83%一般借款累计资产支出加权平均数 =500X 6/12+1000X 3/12=500利息资本化金额 =500X 4.83%=24.15按季度计算：专门借款资本化利息第一季度：2000 万X 5%X 3/12-1500 万X 3X 0.3%=11.5 万第二季度：2000 万X 5%X 3/12-500 万X 3X 0.3%=20.5 万第三季度：2000 万 X 5%X 3/12+1500 万 X 6% X 3/12=47.5

25、 万第四季度：2000 万X 5%X 3/12+1500 万X 6% X 3/12+1000 万X 4% X 3/12=57.5 万 一般借款资本化利息第一、二季度没有占用一般借款利息1000万X 4%=40万10000 万 X 5%x 6/12=250 万资本化率 =(40+250)/(1000+10000 X6/12)=290/6000=4.83%第三季度：(4000-3500 )X 4.83%X 3/12=6.0375第四季度： (6000-4500) X 4.83%X3/12=18.1125第十章所有者权益12007 年提取盈余公积 =200X 10%=20可供分配利润 =200-20

26、=180应支付优先股利润 =5000X 6%=300实际支付 180，未分派 1202008 年提取盈余公积 = 2875X 10%=287.5可供分配利润 =2875-287.5=2587.5补付 2007 年优先股股利 120 万2008 年优先股股利 5000X 6%=300剩余可供分配利润 =2587.5-120-300=2167.5普通股每股股利=(2167.5+300)-( 30000+5000) =0.0705普通股股利 =0.075X 300000=2115优先股剩余股利 =0.075X 5000-300=52.5优先股股利总额 =120+300+52.5=472.5优先股每股

27、股利=472.5十5000=0.0945 第十一章 收入、费用与利润1（ 1） 2007年 12月 5日 借：银行存款180 万贷：预收账款 180 万借：发出商品380 万贷：库存商品380 万2007 年 12 月 31 日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能 确认收入。2008 年 1月 31 日，如果安装完成 借：预收账款 702 万贷：主营业务收入 600 万应交税费 -应交增值税（销） 102 万收到余款借：银行存款 522 万贷：预收账款 522 万 借：主营业务成本 380 万贷：库存商品 380 万 （2）2007 年 12 月 10 日 借：应收票

28、据 351000贷：主营业务收入 300000应交税费 -应交增值税（销） 51000借：主营业务成本 160000贷：库存商品 160000 （3）2007 年 12 月 15 日 借：银行存款 234000贷：其他应付款 200000应交税费 -应交增值税（销） 34000借：发出商品 150000贷：库存商品 1500002007 年 12 月 31 日计提利息费用=（20.3-20）+ 2- 2=750借：财务费用 750贷：其他应付款 7502008 年 2 月 15 日借：财务费用 2250贷：其他应付款 2250 借：库存商品 150000贷：发出商品 150000 借：其他应付

29、款 203000应交税费 -应交增值税（进）34510贷：银行存款2375102.（ 1） 2007 年 12 月 15 日借：银行存款 100 万贷：预收账款 100 万（2）2007年 12月 31日符合采用完工百分比法的条件 借：劳务成本 200贷：银行存款 200借：预收账款 250 万 贷：主营业务收入 250 万 借：主营业务成本 200 万贷：劳务成本 200 万第十二章 财务报表2.（1） 借：应付票据 20， 0000 贷：银行存款 20，0000（2） 借：材料采购 30， 0000 应交税费 5， 1000 贷：银行存款35， 1000（3）借：原材料19 ，0000材料

30、成本差异 1，0000 贷：材料采购 20， 0000（4）借：材料采购 199600应交税费 33932银行存款 468 贷：其他货币资金 234000 借：原材料 20， 0000 贷：材料采购19， 9600材料成本差异 400 （5）借：应收账款70， 2000贷：主营业务收入60， 0000应交税费10， 2000（6）借：其他货币资金33000贷：交易性金融资产 30000 投资收益 3000 （7）借：固定资产172940应交税费 29060 贷：银行存款 202000 （8）借：在建工程 30， 0000应交税费 5， 1000 贷：银行存款35， 1000（9）借：在建工程

31、656000 贷：应付职工薪酬 456000 银行存款 200000 （10）借：在建工程 30， 0000 贷：长期借款 -应计利息 30， 0000 （11）借：固定资产 280， 0000 贷：在建工程280， 000012）借：固定资产清理4， 0000累计折旧36， 0000贷：固定资产40， 0000借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 借：银行存款 1600 贷：固定资产清理 1600 借：营业外支出 39400 贷：固定资产清理 39400 13）借：银行存款 80， 0000 贷：长期借款80， 000014 ）借：银行存款 1638000 贷：主营业务收入14

32、0， 0000应交税费23， 800015）借：银行存款 40， 0000 贷：应收票据 40， 0000 16）借：银行存款 6， 0000 贷：投资收益 6，0000 17）借：固定资产清理50， 0000累计折旧30， 0000贷：固定资产80， 0000借：银行存款 70， 2000 贷：固定资产清理 60， 0000 应交税费10， 2000借：固定资产清理10， 0000贷：营业外收入10， 000018 ）借：财务费用 43000 贷：应付利息 23000 长期借款 -应计利息 20000 19）借：短期借款 50， 0000 应付利息 2， 5000 贷：银行存款 52， 50

33、00 20）借：应付职工薪酬100， 0000贷：银行存款 100， 0000 21 ）借：生产成本 627000 制造费用 22800 管理费用 34200 贷：应付职工薪酬 684000 22 ）借：生产成本 140，0000 贷：原材料140， 0000借：制造费用 10， 0000 贷：周转材料 10， 0000 23）借：生产成本 7， 0000 贷：材料成本差异 7，000024)25)26)27)28)29)30)31)32)33)34)35)36)37)38)39)40)借：制造费用 5000 贷：材料成本差异 5000 借：制造费用18 ，0000贷：银行存款18， 0000

34、借：银行存款 10， 2000 贷：应收账款 10， 2000 借：销售费用 4， 0000 贷：银行存款 4，0000 借：长期借款 200，0000 贷：银行存款 200， 0000 借：生产成本 467800贷：制造费用 467800 借：库存商品 2564800贷：生产成本 2564800 借：应收票据 58， 5000贷：主营业务收入50， 0000应交税费8， 5000借：银行存款 54， 5000 财务费用 4， 0000 贷：应收票据 58， 5000 借：管理费用 10， 0000 贷：银行存款 10，0000 借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费 4000 借：应交税

35、费20 ，4000贷：银行存款20， 4000借：主营业务成本150， 0000贷：库存商品150， 0000借：制造费用 16， 0000 管理费用 4， 0000 贷：累计折旧20， 0000借：资产减值损失6， 0000贷：固定资产减值准备6，0000借：管理费用 14， 0000 贷：累计摊销 14，0000 借：资产减值损失 1800 贷：坏账准备1800借：所得税费用 204798 贷：应交税费204798借：主营业务收入250， 0000营业外收入10， 0000投资收益6， 3000贷：本年利润266， 3000借：本年利润 2042400主营业务成本150,0000营业税金及

36、附加4000销售费用4，0000财务费用8，3000管理费用31,4200资产减值损失6，1800营业外支出3，9400贷:(41)(42)(43)借：本年利润204798贷：所得税费用204798借：本年利润415802贷：利润分配-未分配利润借：利润分配-提取盈余公积 贷：盈余公积借：利润分配-未分配利润贷：利润分配借：应交税费贷：银行存款41580241580.241580.241580.2-提取盈余公积 41580.2204798204798会企01表资产负债表资产期初数期末数负债和股东 权益期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金28126001301870短期借款600000100

37、000交易性金融 资产300000交易性金融 负债应收票据49200092000应付票据400000200000应收账款5982001196400预付款项400000400000应付帐款19076001907600应收利息预收款项20002000应收股利应付职工薪 酬220000360000其他应收款1000010000应交税费73200235208存货51600005149400应付利息2000018000应付股利其他流动资 产其他应付款8000080000流动资产合 计95028008149670非流动资产：预计负债可供出售金融资产1年内到期的 非流动负债20000000持有至到期其他流动

38、负2007年12月31日单位：元编制单位：投资债投资性房地产流动负债合 计53028002902808长期股权投 资500000500000非流动负债：长期应收款长期借款12000002320000固定资产30000005172940应付债券在建工程28000001256000长期应付款工程物资递延所得税 负债固定资产清理其他非流动 负债无形资产14000001260000负债合计65028005622808长期待摊费 用股东权益：递延所得税 资产股本1000000010000000其他非流动 资产400000400000资本公积800000800000非流动资产 合计810000085889

39、40盈余公积200000241580.2未分配利润100000474221.8股东权益合 计1110000011515802资产合计1760280016738610负债和所有者权益合计1760280016738610利润表会企02表编制单位2007年单位：元项目一、营业收入250， 0000减：营业成本150， 0000营业税金及附加4000销售费用40000管理费用314200财务费用83000资产减值损失61800力口：公允价值变动损益投资收益63000二、营业利润56， 0000力口：营业外收入10， 0000减：营业外支出39400三、利润总额620600减：所得税费用204798四、

40、净利润415802五、每股收益3.（ 1）分析调整营业收入借：经营活动现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金 应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销）（2）分析调整营业成本 借：营业成本 80，0000应交税费-应交增值税（进）（255000-221000）3，应付账款10，1404000351000150， 000025， 500040000000贷：经营活动现金流量-购买商品、接受劳务支付的现金 存货（3）分析调整销售费用 借：销售费用5，0000贷：经营活动现金流量（4）分析调整管理费用借：管理费用 147000贷：经营活动现金流量（5）分析调整财务费用借：财务费用 51000贷：筹资活动现金流量 长期借款-应计利息（6 ）分析调整资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备（7）分析调整投资收益借：投资活动现金流量-收回投资收到的现金 贷：投资收益 交易