第05讲_本章考情分析与学习方法建议、需要注意的教材变化、导言

1、第二章 增值税法第4页 共4页（一手最快更新VX：1005062021）1. 考试分值本章考情分析与学习方法建议本章是 CPA税法历年考试中的超重点章节，考试题型多样，可能出选择题和计算问答题，且每年必出一道综合题，平均分值达 20分。近 5年题型题量分析表题型201620172018 年2019 年2020 年单选题2 分3 分3 分2 分2 分多选题1.5 分1.5 分1.5 分1.5 分1.5 分计算问答题-1 分1 分2.5 分综合题7.5 分14 分10.5 分14 分12 分合计11 分18.5 分16 分18.5 分18 分2. 考试特点本章是考生在税法学习过程中需要翻越的第一座

2、、也是最高一座的大ft。本章内容的特点是，知识点庞杂、计税规则复杂 ，且近几年政策调整频繁，因此每年的考点变化相对比较多。本章既考核大量基础的记忆性知识点，如征税范围、税率与征收率、纳税义务的发生时间等，又考核考生综合计算与运用的能力，如税率及征收率的具体运用、增值税应纳税额的计算、出口免抵退税的计算等。3. 学习方法首先，增值税内容多、课时长、知识点之间联系紧密，扎实掌握征税范围、纳税义务人、税率与征收率等税法要素，是继续学习应纳税额的计算、出口退税计算等的前提，因此建议考生尽量在每次上课之前结合讲义中的总结性表格，复习上一节课所学的知识点；其次，要勤动手、多做题，上课讲过的真题课后自己独立

3、做一遍；再次，本章与其他税种如消费税、城建税、关税、企业所得税等的关系密切，在学习过程中要注意理解增值税与其他税种的关系，最好在后续学习到与增值税相关的知识点时，随时返回第二章复习巩固，形成融会贯通的知识体系。需要注意的教材变化1. 新增对废弃物采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理的相关增值税政策。2. 新增房开企业购入未完工老项目销售的相关规定。3. 新增二手车销售的相关税务处理。4. 新增海南离岛免税店销售离岛商品免征增值税和消费税的处理。5. 新增新办纳税人实行增值税专用发票电子化的有关事项。6. 大篇幅删除征税范围中的定义性表述。7. 对税率相关表述进行了精简。8. 对小规模纳税人使用增

4、值税专用发票的规定进行调整。9. 对农产品核定扣除进行了较大幅度的删减。10. 删除对纳税人风险管理的相关规定。11. 对一般纳税人“转登记”相关规定进行了较大幅度的删减。12. 删除限售股相关税务处理的表述。13. 对纳税人取得通行费发票计算抵扣进项税额的过时政策进行了删减。14. 删除了进项税额抵扣中相关会计科目设置的规定。15. 删除了国家规定不允许经营和限制出口的范围规定。16. 对出口退税细节性规定进行了较大幅度的删减。17. 删除了离境退税的具体流程。18. 对出口退税的退（免）税管理进行了大幅度删减。19. 对税收优惠细节性规定进行了较大幅度的删减。20. 删除先征后退等税收优惠政策。21. 对增值税电子普通发票相关规定进行了大篇幅删减。【导言】什么是增值税？ 1. 我国增值税的概念增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售应税服 务、无形资产和不动产，以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。2. 增值税的特征与课税原理（ 1）实行比例税率；（ 2）普遍征收，道道扣税；（ 3）税收负担由