印花税税务知识

1、案例一同样是租赁汽车:若是只租赁车辆不带司机，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率17% ；若是既租车也带着司机，有承运资格，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率11%O案例二同样是住宿费：若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣增值税；若是公司客户出差的住宿费，属于招待费，一般纳税人不可以抵扣增值税。案例三同样是在酒店会场开会：若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产租赁，一般纳税人增值税税率11% ;若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增 值税税率6%。案例四同样是出租建筑设备：若是将建筑施工设备出租给他人使用但没有

2、配备操作人员的，属于有形动产租赁，一般纳税人增值税税率17% :若是将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，属于建筑服务，一般纳税 人增值税税率11%O案例五同样是酒店的外卖：若是外购了直接出售的外卖，属于销售货物，一般纳税人增值税税率17% ;若是酒店进行了生产加工的外卖，属于餐饮服务，一般纳税人增值税税率6%o案例六同样是购销合同的印花税：如果购销合同中只有不含税金额，或者既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。案例七同样是公司购买汽车：若是购

3、买的车辆专门用于简易计税项目、集体福利的，不得抵扣增值税；若是购买的车辆既用于一般计税也用于简易计税项目、或者既用于生产经营也用于集体福利的，可以抵扣增值税。案例八同样是出租库房：若仅仅是出租库房但没有配备仓库保管人员的，属于不动产租赁，一般纳税人简易计税的增值税征收率5%或者一般计税的增值税税率11% :若出租库房并配备仓库保管人员的，属于仓储服务，一般纳税人简易计税的增值税 征收率3%或者一般计税的增值税税率6%o案例九同样是公司购买材料：若是购买的材料用于产品生产制造，则允许一次性抵扣增值税；若是用于不动产在建工程，则应分期抵扣增值税。案例十同样是自有房屋装修：若是装修费达不到自有房屋原

4、值50%的，则允许一次性抵扣增值税；若是装修费超过自有房屋原值50%的，则应分期抵扣增值税。参考政策（1）财税2016）140号关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的 活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳 增值税。（2）财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税（2016） 36号附件一营业税改征增值税试点实施办法第二十七条规定：下列项目的进项税

5、额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动 产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（3）根据关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税（2013） 106号）的规定，有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动 产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。仓储服务，是指利用仓库、货场

6、或 者其他 场所代客贮放、保管货物的业务活动。（4）根据财税（2016） 36号附件2 :营业税改征增值税试点有关事项的规定（六）计税方法。一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：3电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。（5）根据国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第15号）规定：纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或 者用于 改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分两年从销项税额 中抵扣。第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%o上述

7、分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料 和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼 宇设备及配套设施。以下10种常见的合同不用缴纳印花税：1我公司每年都要组织员工外出旅游，请问跟旅行社签订的旅游合同是否需要缴纳 印花 税？由于旅游合同不在中华人民共和国印花税暂行条例所列举的凭证范畴之内，因 此，旅游合同不需要缴纳印花税。2我公司由于经营周转资金需要，经常向其他公司借款，也都签订资金借款合同， 请问是否需要缴纳合同印花税？企业之间以及企业向个人借款所签订的借款合同，由于不属于从金融机构借款，因此不需 要缴纳印花税

8、，注意：对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。3.我公司每年都要委托事务所进行财务审计，并签订会计审计合同，请问是否需要缴纳 合同印花税？根据国税地字1989第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不 属于技术咨询，其所立合同不贴印花。4建设工程监理合同是否属于技术咨询合同需要缴纳印花税？建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依 据国家 批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预 测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并

9、不属于“技术合同”税目中的技术咨询合 同，无需贴花。5. 我公司经常请培训机构对职工进行岗位技能礼仪等培训，请问签订的培训合同是否需 要缴纳印花税?企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花， 其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。6. 股权投资合同是否需要缴纳印花税？股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花 税征税 范围，无需贴花。7. 我公司为员工购买人身意外伤害保险，跟保险公司签订的商业保险合同是否需要 缴纳 印花税？企业与保险公司签订的财产保险合同需要缴纳印花税，人身意外伤害保险合同不需要缴纳印花税。8. 我公司跟代理记账公司签订的代账合同是否需要缴纳印花税？根据国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（国税发（1991） 155号）的规定，在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确 代理事项，权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。因此，企业与代帐公司