财务会计练习题汇总

1、2012 广石化营销专 10 级财务会计期末考试练习题汇总一、应收账款：【练习】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2007 年 12 月 1 日，甲企业“应收账 款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，企业通过对应收款项的信 用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。 12 月份，甲企 业发生如下相关业务：（1）12 月 5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1000 万元（不 含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。（2）12月 9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款

2、40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月 11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月 21日，收到 2006年已转销为坏账的应收账款 10万元，存入银行。（5）12月 30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100万元，增值税额 为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20, n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：（ 1 ）编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 解：（1） 借：应收账款1 053贷：主营业务收入900应交税费应交增值税（销项税额） 153 借：坏账准备

3、40贷：应收账款40 借：银行存款500贷：应收账款500 借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10 借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）172）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）（500+ 1 053- 40- 500 + 117）X 5%（ 25-40 + 10）= 56.5 + 5= 61.5 （万元）借：资产减值损失61.5贷：坏账准备61.5二、存货原材料按实际成本记录科目设置 :“原材料”、“在途物资” 、“委托加工物资” 、“生产成本”按计

4、划成本记录 科目设置 : “原材料”计划成本、 “材料采购”实际成本、材料成本异科目课堂练习市华达公司 2007年 1月 1日“原材料水泥”期初余额为40000元，“材料成本差异”为借方余额 800 元，单位计划成本为 10 元；1月 5日购进 1000公斤，增值税专用发票注明价款为 10000元，增值税 1700元，另支付运杂费500 元，水泥已入库；1月12 日生产产品领用 500公斤，车间管理领用 100公斤，厂部领用 200公斤；1月20 日购进 5000公斤，增值税专用发票注明价款为 48900元，增值税 8313元，材料已验收入 库。1.5 借：材料采购水泥 10500 应交税费应

5、交增值额（进项税额） 1700 贷：银行存款 12200借：原材料水泥 10000 贷：材料采购水泥 10000借：原材料水泥 材料成本差异水泥 贷：材料采购水泥1.12 借：生产成本制造费用管理费用 贷：原材料 1.20 借：材料采购水泥1000050010500500010002000水泥48900 应交税费应交增值额 贷：银行存款 借：原材料水泥 50000 贷：材料采购水泥8000进项税额5721350000) 831360050000借：原材料水泥48900贷：材料采购水泥材料成本差异水泥 11001.31：借：材料采购 600 贷：材料成本差异材料成本差异率=(800-600) /

6、 (40000+ 10000+ 50000) X 100%= 0.2%借：生产成本 10 制造费用2管理费用4贷：材料成本差异 161.31 原材料实际成本= 92000 + 184 = 92184 (184=800+ 500110016)【练习】某公司采用计划成本法进行材料的日常核算， 2007 年 5月，月初结存材料的计划成本为52 000元，成本差异为节约差异 1 000元；本月入库材料的计划成本为 498 000元，成本差异为超 支差异 12 000元；本月发出材料的计划成本为 450 000元，其中，生产车间生产产品领用 400 000 元，基本生产车间一般耗用领用 20 000 元

7、，行政管理部门领用 5 000 元，出售 25 000 元。该企业的会计处理如下：( 1 )结转发出材料的计划成本时：借：生产成本400 000制造费用 20 000管理费用 5 000其他业务成本 25 000贷：原材料 450 000( 2)结转发出材料应负担的成本差异时：本月材料成本差异率=( 1 000 + 12 000)-( 52 000 + 498 000 )X 100% = 2%本月发出材料应负担的成本差异=450 000 X 2%= 9 000 (元)借：生产成本8 000制造费用400管理费用100其他业务成本500贷: 材料成本差异9 000存货期末计价存货跌价准备(1)

8、2002年12月31日，兴业公司库存原材料 B材料的账面价值(成本)为 1 200 000元，市场 购买价格总额为 1 100 000元，假设不发生其他购买费用；( 2)由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的产成品 W2 型机器的市场销售价格 总额由 3 000 000 元降为 2 700 000 元，但生产成本仍为 2 800 000 元，将 B 材料加工成 W2 型机 器尚需投入 1 600 000 元，估计销售费用及税金为 100 000 元。 试确定 2002 年 12 月 31 日 B 材料 的价值。第一步，计算用该原材料所生产的产成品的可变现净值W2 型机器的可变

9、现净值=W2 型机器估计售价估计销售费用及税金=2 700 000-100 000=2 600 000 元。 第二步，将用该原材料所生产的产成品的可变现净值与其成本进行比较。W2 型机器的可变现净值 2 600 000 元小于其成本 2 800 000 元，即 B 材料价格的下降表明 W2 型机器的可变现净值低于成本，因此 B 材料应当按可变现净值计量 第三步，计算该原材料的可变现净值，并确定其期末价值。B 材料的可变现净值 =W2 型机器的售价总额 -将 B 材料加工成 W2 型机器尚需投入的成本 -估计销售费用及税金 =2 700 000-1 600 000-100 000=1 000 0

10、00 元 B 材料 可变现净值 1 000 000 元成本 1 200 000 元 因此 B 材料的期末价值应为其可变现净值 1 000 000 元，即 B 材料应按 1 000 000 元列示在 2002 年 12 月 31 日的资产负债表存货项目之中。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值通常应当以合同价格为基础计算。 持有以备出售的可变现净值=合同价格 -预计销售税费 没有销售合同的存货， 其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格或原材料的市场价格 作为计量基础。持有以备出售的可变现净值 =市场价格 -预计销售税费? 例：甲公司库存商品 100件，每件商品的成本为 1

11、20 元，其中合同约定的商品 60 件，合 同价为每件 170 元，该商品在市场上的售价为每件 150 元，预计每件商品的销售税费为 36 元，确定该库存商品可变现净值 .? 若已计提存货跌价准备 100 元,进行相关会计处理 .? 若已计提存货跌价准备 300 元,进行相关会计处理 . 合同约定部分的可变现净值=60X 170-60 X 36= 8 040 （元），相比其账面成本 7 200元（60X 120）,发生增值840元，不予 认定；非合同约定部分的可变现净值=40X 150-40 X 36= 4 560 （元），相比其账面成本 4 800元（40X 120）,发生贬值240元，应予

12、认 定。? 借：资产减值损失140贷：存货跌价准备 140? 借：存货跌价准备60贷：资产减值损失 60三、交易性金融资产综合案例 :【例】 2008 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场支付价款1020000 元（含已到期但尚未领取的利息20000 元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用 20000 元。该债券面值 1000000 元，剩余期 限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次。甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料 如下：（1）2008 年1月 5日收到 2007年下半年的利息 20000 元；（2）2008年6月 30日债券的公允价值为 1150000元（不含利息） ；

13、（3）2008年7月 5日，收到该债券上半年的利息；（4）2008年12月 31日债券的公允价值为 1100000元（不含利息） ；（5）2009年1月 5日，收到该债券 2008年下半年的利息；（6）2009年3月31日，甲公司将该债券出售，取得价款1180000元（含 1季度利息 10000元）。不考虑其他因素。解：2008 年 1 月 1 日，购入债券。 借：交易性金融资产成本 1000000 应收利息 20000 投资收益 （交易费用 ） 20000 贷：其他货币资金 1040000（1）2008年1月 5日，收到该债券 2007年下半年的利息。 借：其他货币资金 20000贷：应收利

14、息 20000（2）2008年6月 30日，确认债券公允价值变动和投资收益。 借：交易性金融资产公允价值变动 150000贷：公允价值变动损益 150000借：应收利息 20000贷：投资收益 20000（3）2008年7月 5日，收到该债券半年利息 借：其他货币资金 20000贷：应收利息 20000（4）2008年12月 31日，确认公允价值变动和投资收益。借：公允价值变动损益 50000贷：交易性金融资产公允价值变动50000借：应收利息20000贷：投资收益200005） 2009 年 1 月 5 日，收到该债券 2008 年下半年利息。借：其他货币资金20000贷：应收利息20000

15、6）2009年3月 31日，将该债券予以出售借：应收利息 10000借：其他货币资金贷：应收利息1000010000借：其他货币资金贷：交易性金融资产成本公允价值变投资收益1170000100000010000070000借：公允价值变动损益贷：投资收益100 000100 000四、可供出售金融资产概念可供出售金融资产（Available-for-sale financial assets是指初始确认时即被指定为可供出售的非 衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（ 1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。五、持有至到期股权投

16、资（不怎么考）练习： 2007年初，甲公司购买了一项债券作持有至到期投资，年限5 年，交易价为 900000 元，交易费用为 50000 元，债券面值 1100000 元，按债券利率每年可收得固定利息 40000 元，债券到 期时兑付面值 1100000 元。债券实际利率为 6.96%编制购买时及 2007 年末和 2008 年末的确认利息收入和收到利息时的相关会计处理.2007 年初，购买债券：借：持有至到期投资成本1150000贷：持有至到期投资利息调整200000银行存款9500002007 年初，计算实际利率 :40000 X（ P/A , 5, i） + 1100000 X （P/F

17、, 5, i）=950000运用内插法，得出实际利率为：i疋6.96%资产负债表日确认利息收入的会计分录： （只做 2007年与 2008 年，其余年份略）2007 年 12 月 31 日确认利息收入：借：应收利息40000持有至到期投资利息调整26100贷：投资收益-66100收到利息：4000040000借：银行存款 贷：应收利息2008 年 12 月 31 日确认利息收入：借：应收利息 40000持有至到期投资利息调整 27900贷：投资收益 67900收到利息：借：银行存款 40000贷：应收利息 40000六、长期股权投资使用的会计科目长期股权投资投资成本损益调整其他权益变动投资收益

18、长期股权投资减值准备资产减值损失1企业合并形成的长期股权投资的初始计量（1）同一控制下的企业合并=被合并方所有者权益账面价值X投资比例（2）非同一控制下的企业合并 付出资产、发行权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和。2.非企业合并形成的长期股权投资的初始计量（1）以实际支付的购买价款作为初始投资成本。（ 2）以发行权益性证券取得的长期股权投资， 应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本。课堂练习:2007年 6月30日，甲公司向同一集团内 A 公司的原股东定向增发 1 500万股普通股 （每股面值 1 元，市价 13.02元），取得 A 公司 100%的股

19、权，并于当日对其实施控制；同时甲公司发生交易手 续费 150万元，合并日 A 公司的账面所有者权益总额 6 606 万元，合并前两公司采用的会计政策 相同，合并后 A 公司仍维持其独立法人资格继续经营。会计处理：借：长期股权投资 6606 万元贷：股本1500 万元资本公积股本溢价 5106 万元借:资本公积-股本溢价150万元贷:银行存款150万元练习甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者 A公司签订协议，甲公司和乙公司不属于同一控制下 的公司。甲公司以存货和承担 A公司的短期还贷款义务换取A持有的乙公司股权，2007年7月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，甲公司取得 7

20、0%的份额。甲公司投出存货的公允价值为500万元，增值税85万元，账面成本 400万元，承担归还贷款义务 200万元。借：长期股权投资785贷：短期借款200主营业务收入500应交税费应交增值税（销）85借：主营业务成本400贷：库存商品400注：合并成本=500+85+200=785万元。七、固定资产【练习】 某项固定资产，原值为 50 000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为2 000元。按 双倍余额递减法计算折旧。年折旧率二迩|0（）%=40%年限期初净值折旧率年折旧额累计折旧额期末净值050 000150 00040%20 00020 00030 000230 00040%12 0

21、0032 00018 000318 00040%7 20039 20010 800410 800一4 40043 6006 40056 400一4 40048 0002 000最后两年:(10800 2000) - 2【练习】丁企业在2005年3月购入一项固定资产， 该资产原值为300万元，采用年数总和法计提 折旧，预计使用年限为 5年，预计净残值为 5%，要求计算2005年和2006年对核算固定资产计 提的折旧额。【解析】采用年数总和法计提折旧，需要考虑固定资产的净残值，同时要注意折旧年限的一年与 会计期间的一年并不相同。该固定资产在2005年3月购入，固定资产增加的当月不计提折旧，从第2个

22、月开始计提折旧，因此2005年计提折旧的期间是 4月12月，共9个月。2005 年计提的折旧额为： 300 （1 5%）X 5- 15X 9- 12= 71.25 （万元）2006年计提的折旧额中13月份属于折旧率年限第一年，912月份属于折旧年限第二年，因此对于2006年的折旧额计算应当分段计算：1 3 月份计提折旧额=300 X( 1 5%)X 5- 15X 3- 12= 23.75 (万元) 49月份计提折旧额= 300 X( 1 5%)X 4- 15 X 9- 12 = 57 (万元) 2006 年计提折旧额为= 23.557= 80.75(万元)练习：( 1 ) A 公司一台生产用机

23、床使用期满，进行 元；已提减值准备 6 000元清理过程中用现金 材料库。有关会计处理为：( a)报废处理 。其账面原价 79 000 元，已提折旧 70 000100元支付清理费用， 回收残料价值 2 000元，暂入累计折旧固定资产减值准备70 0006 00079 000贷：固定资产b)借：固定资产清理100贷：现金100c)借：原材料2 000贷：固定资产清理2 000d)借：营业外支出1 100贷：固定资产清理1 1002)A 公司出售一幢闲置厂房 .该房屋账面原始价值3 000借： 固定资产清理0.55 万元。该厂房已计提减值准备款 1 1万元；应交营业税 有关会计处理为：( a)2

24、0 万元，已提折旧 11 万元；取得出售价1 万元。b)c)d)借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备 贷：固定资产借：银行存款 110 000贷：固定资产清理借： 固定资产清理 贷：应交税费营 借：固定资产清理24 500贷：营业外收入80 000110 00010 000200 000110 0005 500550024 500练习甲企业出售一台使用过的设备，原价为 假定 2012 年 2 月出售(该设备恰好使用 值。若 2012 年的售价为 210600 元(含增值税) ，该设备适用 由于设备购入时间为 2009 年 2 月，购入的增值税已计入 额)”，故在 2012 年 3 月出售时

25、会计处理如下：( 1 )固定资产清理时234000 元(含增值税)3 年)，折旧年限为，购入时间为 2009 年 2 月， 采用 直线法折旧 ，不考虑残10年，17% 的增值税税率。应交税费应交增值税 (进项税固定资产原价 =234000/ （1+17%）=200000 （元）3年累积计提折旧=（200000/10）X 3=60000 （元）2012年出售时应缴纳增值税 =210600/ （1+17%） X 17%=30600 （元）借：固定资产清理 140000累计折旧 60000贷：固定资产 200000（ 2）收到价款时借：银行存款 210600贷：固定资产清理 180000应交税费应交

26、增值税（销项税额） 30600借：固定资产清理 40000贷：营业外收入 40000值得注意的是， 如果该设备购入时间为 2008年 10月 1日，则固定资产的原值为 234000元（购入 的增值税进项税额计入设备成本） ，设备出售之日为 2009年 1 月 1 日之后，则设备出售视为旧货 销售，按照不含税销售额与4%的征收率减半征收增值税。相关增值税计算及会计处理如下：（ 1 ）固定资产清理时3 年累积计提折旧 = （234000/10） X 3=70200（元）2012 年出售时应缴纳增值税 =210600/（1+4%） X 4%X 50%=4050（元）借：固定资产清理 163800累计

27、折旧 70200贷：固定资产 234000（ 2）收到价款时借：银行存款 210600贷：固定资产清理 206550 应交税费应交增值税（销项税额） 4050借：固定资产清理 42750贷：营业外收入 42750练习：2002年 1 2月甲公司购入一辆办公管理用货运汽车，原价 40000 元，预计使用 5年，预计 净残值 5000 元，按 直线法计 提折旧（简化按年计算折旧） 。（1）假设 2003年 12月 31 日其可收回金额为 30000 元.（ 2） 2003 年末计提减值准备后， 汽车的账面价值为 30000 元，假设重新确定的尚可使用年限为 4年，净残值为 4000 元，方法仍为直

28、线法。则 2004年应提折旧额为？ 2003 年末计提折旧借：管理费用 7000贷：累计折旧 7000 2003 年末计提减值准备 （假设可收回金额为 30000 元，而之前固定资产账面净 （价）值为 33000 元）借：资产减值损失 3000贷：固定资产减值准备 3000（ 2） 2004 年计提折旧与减值借：管理费用 6500贷：累计折旧 6500练习:2007年12月31日，M出租汽车公司对购入的时间相同、 型号相同、性能相似的出租车进行检查 时发现其可能发生 减值。该类出租车公允价值总额为 1200000元；尚可使用 5年，预计其在未来4 年内产生的现金流量分别为 400000 元、

29、360000 元、 320000 元、 250000 元；第 5 年产生的现金 流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为 200000 元；在考虑相关风险的基础上， 公司 决定采用 5%的折现率。假设 2007年 12月 31日该出租车的账面价值为 1500000元，以前年度没 有计提固定资产减值准备。固定资产未来现金流量现值计算表年度预计未来现金流量折现率现值系数现值2008 年4000005%0.95243809602009 年3600005%0.90703265202010 年3200005%0.86382764162011 年2500005%0.82272056752012 年2

30、000005%0.7835156700合计1346271未来现金流量现值1346271公允价值总额为1200000可收回金额取两者高的： 1346271账面价值为 1500000应计提数=账面价值-可收回金额=1500000 1346271注意： 1、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。2、资产减值损失确认后， 减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。八、流动负债职工薪酬?【综合案例】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20X 7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：?（1

31、）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2 万元。?（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。?（3）为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用， 假定每辆汽车每月折旧 0.08 万元。4）将 50 台自产的 V 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为 1.2 万元,市场售价为 1.5 万元（不含增值税） 。? （5）月末 ,分配职工工资 150 万元,其中直接生产产品人员工资105 万元,车间管理人员工资 15 万元 ,企业行政管理人员工资 20 万元,专设销售机构人员工资 10

32、 万元。? （6）以银行存款缴纳职工医疗保险费 5 万元。? （7）按规定计算代扣代交职工个人所得税 0.8 万元。? （ 8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1 万元。? （9）从应付张经理的工资中 ,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8 万元。?要求:编制甲上市公司20X 7年3月上述交易或事项的会计分录。?（ “应交税费 ”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）1）借：管理费用1.2贷：应付职工薪酬1.22）借：长期待摊费用3贷：应付职工薪酬3（3）借：管理费用 2 （= 0.08 X 25）贷：应付职工薪酬 2 借：应付职工薪酬 2 贷：累计折旧24） 借

33、：管理费用87.75贷：应付职工薪酬87.75借：应付职工薪酬 87.75 贷：主营业务收入75应交税费应交增值税（销项税额）12.75借：主营业务成本 60 贷：库存商品 605）借：生产成本 105制造费用 15管理费用 20销售费用 10贷：应付职工薪酬 1506） 借：应付职工薪酬5贷：银行存款57） 借：应付职工薪酬0.8贷：应交税费应交个人所得税 0.88）借：应付职工薪酬0.1贷：银行存款0.19）借：应付职工薪酬0.8贷：其他应收款 0.8九、流动负债应交税费 应交增值税 【综合案例】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% ，材料采用实际成本进行日 常核算。该公司

34、 2007 年 4月 30日“应交税费 应交增值税 ”科目借方余额为 4 万元，该借方余 额均可用下月的销项税额抵扣。 5 月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60 万元，增值税额为 10.2 万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（2）用原材料对外长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本为36 万元，计税价格为41 万元，应交纳的增值税额为 6.97 万元。（3）销售产品一批，销售价格为20 万元（不含增值税额） ，实际成本为 16 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领

35、用原材料一批，该批原材料实际成本为30 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 5.1 万元。（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10 万元，增值税额为 1.7 万元。（ 6）用银行存款交纳本月增值税2.5 万元。要求：（ 1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费 ”科目要求写出明细科目及专栏名称） 。（2）计算甲公司 5 月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。解：（1）借：原材料60应交税费应交增值税（进项税额） 10.2 贷：应付票据 70.2借：长期股权投资47.97贷：其他业务收入41应交税费应交增值税（销项税额）6.97借：其他业务成本 36贷：

36、原材料36 借：应收账款23.4贷：主营业务收入20应交税费应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本16贷：库存商品 16 借：在建工程35.1贷：原材料30应交税费应交增值税（进项税额转出） 5.1 借：待处理财产损溢11.7贷：原材料10应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7 借：应交税费一应交增值税（已交税金）2.5贷：银行存款2.5（ 2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额5 月份发生的销项税额 =6.97+3.4=10.37 （万元）；5 月份应交的增值税额 =10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97 （万元）；5 月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=

37、0.47 （万元）。十、所有者权益及利润分配【练习】 乙公司 2008 年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为 25）：科目名称结账前余额主营业务收入6 000 000 元（贷）其他业务收入700 000 元（贷）公允价值变动损益150 000 元（贷）投资收益600 000 元（贷）营业外收入50 000 元（贷）主营业务成本4 000 000 元（借）其他业务成本400 000 元（借）营业税金及附加80 000 元（借）销售费用500 000 元（借）管理费用770 000 元（借）财务费用200 000 元（借）资产减值损失100 000

38、元（借）营业外支出250 000（借）乙公司 2008 年末结转本年利润的会计分录如下： 1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目： 结转各项转入、利得类科目： 借：主营业务收入 6 000 000其他业务收入 700 000公允价值变动损益 150 000投资收益 600 000营业外收入50000贷：本年利润 7 500 000 结转各项费用、损失类科借：本年利润 6 300 000 贷：主营业务成本 4 000 000其他业务成本 400 000营业税金及附加 80 000销售费用500 000管理费用 770 000财务费用 200 000资产减值损失 100 000 营业外支

39、出250 000(2) 经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000 元减去借方发生额合计 6 300000元即为税前会计利润 1 200 000 元。假设税前会计利润与应纳税所得额均为 1 200 000元，则： 应交所得税额=1 200 000 X 25%= 300 000 (元)。 确认所得税费用，会计分录：借：所得税费用300 000贷：应交税费应交所得税 300 000 将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润300 000贷：所得税费用300 000(3) 将“本年利润”科目年末余额 900 000(7 500 0006 300 000300 000)

40、元转入“利润分配 未分配利润”科目：借：本年利润 900 000贷：利润分配未分配利润 900 000( 4)按净利润的 1 0%和8%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积；向投资者分配现金股利 50 000元 . 。借：利润分配提取法定盈余公积 90 000提取任意盈余公积 72 000应付现金股利50 000贷：盈余公积法定盈余公积 90 000任意盈余公积 72 000应付股利50 000借：利润分配未分配利润212 000贷：利润分配提取法定盈余公积90 000提取任意盈余公积 72 000应付现金股利50 000十一、收入练习:(1) 甲公司在 2007年 5 月 1 日向乙公司销售一

41、批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售 价格为 l0 000 元，增值税税额为 l 700 元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条 件为：2/10, 1/20 , n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额及其他因素。 如果乙公司在 5 月 9 日付清货款 如果乙公司在 5 月 18 日付清货款如果乙公司在5 月底才付清货款甲公司的账务处理如下：(1)5月 1日销售实现时，按销售总价确认收入 借：应收账款 11 700贷：主营业务收入 l0 000应交税费应交增值税(销项税额) 1 700(2) 如果乙公司在 5月 9 日付清货款， 则按销售总价 10 000元的 2%享受现金

42、折扣 200元( 10 000 X 2%),实际付款 11 500 元(11 700 200)。借：银行存款ll 500财务费用200贷：应收账款ll 700(3) 如果乙公司在5月18日付清货款，则按销售总价10 000元的1%享受现金折扣100元(10 000 X 1%)，实际付款 11 600 元(11 700100)。借：银行存款ll 600财务费用l00贷：应收账款11 700(4) 如果乙公司在 5月底才付清货款，则按全额付款。借：银行存款ll 700贷：应收账款11 700(2) 甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80 000元，增值税税额为 l3

43、 600 元,该商品成本为 60 000 元。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价 格上给予 5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当 期增值税税额，不考虑其他因素。甲公司的账务处理如下：( 1)销售实现时借：应收账款93 600贷：主营业务收入80 000应交税费应交增值税(销项税额)13 600借 :主营业务成本60 000贷 :库存商品60 000( 2)发生销售折让时 借：主营业务收入 4 000应交税费应交增值税(销项税额) 680贷：应收账款4 680( 3)实际收到款项时借：银行存款88 920贷：应收账款88 920(3) 甲公司在 2007 年 12月 18 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上