北航高级会计答案

1、北航 12年 6月课程考试会计制度设计考核要求本作业共 5 题，满分 100分一、简答题（共 4题，每题 15分，共 60 分）1、简述复式记账凭证的优缺点？ 优点：复式记账凭证可在一张记账凭证上反应一项完整的经济业务， 便于了解经济业务的全 貌及账户对应关系清楚， 可以减少记账凭证的数量， 减轻登记账簿的工作， 同时也便于查账。 单式记账凭证反映的是账户单一，便于汇总计算每一账户的发生额，也便于分工记账。 缺点：复式记账凭证不便于汇总计算每一账户的发生额， 不便于会计人员的分工记账。 单 式记账法不能反映每一项经济业务的全貌及账户对应的关系， 填制记账凭证的工作量也比较 大，而且出现差错不易

2、查找 .2、如何理解记账凭证核算形式的特点？ 汇总记账凭证核算形式的主要特点是： 依据记账凭证编制汇总记账凭证， 再依据汇总记账凭 证登记总分类账。 定期编制汇总记账凭证， 并登记总分类账是这种核算形式区别于其他核算 形式的主要标志。汇总记账凭证核算形式是在记账凭证核算形式的基础上， 为了简化总分类账的登记工作发展 起来的。 其主要特点是： 根据记账凭证定期按会计科目的对应关系编制汇总记账凭证， 然后 根据汇总记账凭证登记总分类账。 在汇总记账凭证核算形式下， 编制的汇总计账凭证有： 汇 总收款、 汇总付款和汇总转账凭证三种。 账簿体系同记账凭证核算形式相同， 只是增设了汇 总记账凭证3、会计

3、账簿设计的原则有哪些 ？ （1）与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大，经济业务必然较多，会计人员 的数量也相应地多， 其分工较细，会计账簿也较复杂，册数也多， 在设计时考虑这些特点以 适应其需要。（ 2）既满足管理需要又避免重复设账的原则。 账簿设计的目的是为了取得管理 所需要的资料，因此账簿设置也以满足需要为前提，避免重复设账、记账、浪费人力物力 . （3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。账务处理程序的设计实质上已大致规定了账 簿的种类，在进行账簿的具体设计时，应充分注意已选定的账务处理程序。（4）账簿设计 与会计报表指标相衔接的原则。 会计报表是根据账簿记录编制的， 报表中的

4、有关指标应能直 接从有关总分类账户或明细分类账户中取得和填列， 以加速会计报表的编制， 而尽量避免从 几个账户中取得资料进行加减运算来填报。4、固定资产业务内部控制设计的主要内容是什么？ 请购：这阶段包括两个内容，请购部门是哪个，新增固定资产收益评估 采购：这部分主要是如何确定最优的采购价格验收：对采购的固定资产验收入库：仓库做一下入库动作付款：财务记录准备付款出库：使用部门领用出库管理：固定资产管理报废或变卖等二、设计题（共 1题，每题 40分，共 40 分）5、某企业为购销企业，经常发生应收账款业务，请你为该企业编写应收账款科目的使用说明。一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等,

5、应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”科目的企业 , 预收的账款也在本科目核算。二、企业发生应收账款时 , 按应收金额 ,借记本科目 ,按实现的营业收入 , 贷记“主营业务 收入”等科目 ,按专用发票上注明的增值税额 ,贷记“应交税金应交增值税 （销项税额 ）” 科目；收回应收账款时 ,借记“银行存款”等科目 , 贷记本科目。企业代购货单位垫付的包装费、 运杂费 , 借记本科目 , 贷记“银行存款”等科目； 收回代 垫费用时 ,借记“银行存款”科目 , 贷记本科目。如果企业应收账款改用商业汇票结算 , 在收到承兑的商业汇票时 , 按票面价值 , 借记“应 收票据”科目 ,

6、 贷记本科目。三、企业与债务人进行债务重组的账务处理如下 :, 借记“银行（一）以低于应收债权账面价值的现金清偿债务。企业应按实际收到的金额 存款”等科目 , 按应收债权已计提的坏账准备 ,借记“坏账准备”科目 ,按应收账款的账面余 额,贷记本科目 ,按其差额 ,借记“营业外支出债务重组损失”科目。（二）以非现金资产抵偿债务1. 企业接受的非现金资产作为短期投资的, 企业应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费 ,借记“短期投资”科目 , 按该项应收债权已计提的坏账准备 ,借记“坏账准备”科 目, 按应收债权的账面余额 ,贷记本科目 ,按应支付的相关税费 ,贷记“银行存款” 、“应交税金”

7、等科目。如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利 , 或已到付息期但尚未领取 的债券利息 , 应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的 余额,借记“短期投资”科目 , 按应收股利或应收利息 , 借记 “应收股利”或“应收利息”科 目, 按该项应收债权已计提的坏账准备 , 借记“坏账准备” 科目 , 按应收债权的账面余额 , 贷记 本科目 , 按应支付的相关税费 , 贷记“银行存款” 、“应交税金”等科目。2. 企业接受的非现金资产作为本企业存货的,企业应按可抵扣的增值税进项税额 , 借记“应交税金应交增值税 （进项税额 ）”科目, 按应收债权已计提的坏账

8、准备 , 借记“坏账准 备”科目 ,按应收债权的账面价值减去增值税进项税额 , 加上应支付的相关税费后的金额 ,借 记“原材料” 、“库存商品”筹科目 , 按应收债权的账面余额 , 贷记本科目 , 按应支付的相关税 费,贷记“银行存款” 、“应交税金”等科目。3. 企业接受的非现金资产作为本企业固定资产的, 应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费 , 借记“固定资产” , 科目, 按应收债权已计提的坏账准备 ,借记“坏账准备” 科扫, 按应收债权的账面余额 ,贷记本科目 ,按应支付的相关税费 ,贷记“银行存款” 、“应交税金” 等科目。4. 企业接受的非现金资产作为本企业长期投资, 应按应

9、收债权的账面价值加上应支付的相关税费 ,借记“长期股权投资” 、“长期债权投资”等科目 , 按应收债权已计提的坏账准备 , 借记“坏账准备” 科目,按应收债权的账面余额 , 贷记本科目 ,按应支付的相关税费 ,贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。如果所接受的长期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利 , 或已到付息期但尚未领取 的债券利息 , 应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的 余额,借记“长期股权投资” 、“长期债权投资”等科目 , 按应收股利或应收利息 , 借记“应收 股利”或“应收利息”科目 , 按该项应收债权已计提的坏账准备 ,借记“坏账准备”科目 ,

10、按 应收债权的账面余额 ,贷记本科目 ,按应支付的相关税费 ,贷记“银行存款” 、“应交税金”等 科目。5. 以非现金资产抵偿债务涉及补价的 , 分别情况处理 :(1) 收到补价的企业 企业接受的非现金资产作为短期投资的 , 企业应按应收债权的账面价值减去补价, 加上应支付的相关税费 ,借记“短 ,期投资” 科目,按该项应收债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按收到的补价 ,借记“银行存款” 等科目 ,按应收债权的账面余额 ,贷记本科目 , 按应支付的相关税费 ,贷记“银行存款” 、“应交税金”等科目。如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利 , 或已到付息期但尚未领取 的

11、债券利息 , 应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息和补价, 加上应支付的相关税费后的余额 ,借记“短期投资”科目 ,按应收股利或应收利息 , 借记“应收股利”或“应收 利息”科目,按该项应收债权已计提的坏账准备 ,借记“坏账准备科目 ,按收到的补价 , 借记“银 行存款”等科目 , 按应收债权的账面余额 , 贷记本科目 ,按应支付的相关税费 ,贷记“银行存 款”、“应交税金等科目。 企业接受的非现金资产作为本企业存货的 ,企业应按可抵扣的增值税进项税额, 借记“应交税金应交增值税 (进项税额 )”科目 , 按应收债权已计提的坏账准备 ,借记坏账准 备”科目,按应收债权的账面价值减去增值

12、税进项税额和补价 , 加上应支付的相关税费后的金 额, 借记“原材料” 、“库存商品”等科目 , 按收到的补价 , 借记“银行存款”等科目 ,按应收债 权的账面余额 ,贷记本科目 ,按应支付的相关税费 ,贷记“银行存款” 、“应交税金”等科目。 企业接受的非现金资产作为本企业固定资产的 , 应按应收债权的账面价值减去补价 , 加上应支付的相关税费 ,借记“固定资产”科目 ,按应收债权已计提的坏账准备 , 借记“坏账 准备科目 ,按收到的补价 , 借记“银行存款”等科目 ,按应收债权的账面余额 ,贷记本科目 ,按 应支付的相关税费 , 贷记“银行存款” 、“应交税金”等科目。 企业接受的非现金资

13、产作为本企业长期投资 , 应按应收债权的账面价值减去补价 , 加 上应支付的相关税费 ,借记“长期股权投资” 、“长期债权投资” 等科目 ,按应收债权已计提的 坏账准备 ,借记“坏账准备”科目 ,按收到的补价 ,借记“银行存款” 等科目 ,按应收债权的账 面余额,贷记本科目 ,按应支付的相关税费 , 贷记“银行存款” 、“应交税金”等科目。如果所接受的长期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股剩 , 或已到付息期但尚未领取 的债券利息 , 应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息和补价, 加上应支付的相关税费后的余额 , 借记“长期股权投资” 、 “长期债权投资”等科目 ,按应收股利或应收利息

14、 , 借记“应收股利” 或“应收利息” 科目 ,按该项应收债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按收到的补价 ,借记“银行存款”等科目 , 按应收债权的账面余额 , 贷记本科目 ,按应支 付的相关税费 ,贷记“银行存款” 、“应交税金”等科目。(2) 支付补价的企业 企业接受的非现金资产作为短期投资的 , 企业应按应收债权的账面价值加上应支付的 补价和相关税费 , 借记“短期投资”科目 , 按该项应收债权已计提的坏账准备 , 借记“坏账准 备”科目 ,按应收债权的账面余额 , 贷记本科目 ,按应支付的补价和相关税费 ,贷记“银行存 款”、“应交税金”等科目。如果所接受的短期投资中包含已宣

15、告但尚未领取的现金股利 , 或已到付息期但尚未领取 的债券利息 , 应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的补价和相关税 费后的余额 , 借记“短期投资”科目 , 按应收股利或应收利息 , 借记“应收股利”或“应收利 息”科目 ,按该项应收债权已计提的坏账准备 , 借记“坏账准备”科目 , 按应收债权的账面余 额,贷记本科目 ,按应支付的补价和相关税费 ,贷记“银行存款” 、“应交税金”等科目。 企业接受的非现金资产作为本企业存货的 ,企业应按可抵扣的增值税进项税额, 借记“应交税金应交增值税 (进项税额 )”科目, 按应收债权已计提的坏账准备 , 借记“坏账准 备”科目 ,按

16、应收债权的账面价值减去增值税进项税额 ,加上应支付的补价和相关税费后的金 额,借记“原材料”、“库存商品” 等科目,按应收债权的账面余额 ,贷记本科目 ,按应支付的补 价和相关税费 ,贷记“银行存款” 、 “应交税金”等科目。 企业接受的非现金资产作为本企业固定资产的 , 应按应收债权的账面价值加上应支付 的补价和相关税费 ,借记“固定资产” 科目, 按应收债权已计提的坏账准备 ,借记“坏账准备” 科目,按应收债权的账面余额 ,贷记本科目 ,按应支付的补价和相关税费 ,贷记“银行存款” 、 “应交税金”等科目。 企业接受的非现金资产作为本企业长期投资 , 应按应收债权的账面价值加上应支付的 补

17、价和相关税费 ,借记“长期股权投资” 、“长期债权投资” 等科目,按应收债权已计提的坏账 准备,借记“坏账准备” 科目, 按应收债权的账面余额 , 贷记本科目 ,按应支付的补价和相关税 费,贷记“银行存款” 、“应交税金”等科目。如果所接受的长期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利 , 或已到付息期但尚未领取 的债券利息 , 应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的补价和相关税 费后的余额 , 借记“长期股权投资” 、“长期债权投资”等科目 , 按应收股利或应收利息 , 借记 “应收股利”或“应收利息”科目 , 按该项应收债权已计提的坏账准备 , 借记“坏账准备”科 目,按应收

18、债权的账面余额 ,贷记本科目 ,按应支付的补价和相关税费 , 贷记“银行存款” 、“应 交税金”等科目。6. 企业接受的非现金资产需委托外单位销售, 或委托外单位加工后销售的 , 按上述原则进行会计处理后 , 再按委托加工物资、委托代销商品处理。上述接受的非现金资产如涉及多项资产的 , 应按接受的各项非现金资产的公允价值与非 现金资产公允价值总额的比例 , 对应收债权的账面价值进行分配 , 并按分配后的价值作为所 接受的非现金资产的入账价值。7. 企业以应收款项换入非现金资产的 , 比照上述原则进行处理。（三）以债权转为资本的 ,企业应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费 , 借记“短 期

19、投资”、“长期股权投资”等科目 , 按该项应收债权已计提的坏账准备 , 借记“坏账准备” 科 目, 按应收债权的账面余额 ,贷记本科目 ,按应支付的相关税费 ,贷记“银行存款” 、“应交税金” 等科目。（四）以修改其他债务条件进行清偿的 ,未来应收金额小于应收债权账面价值的 , 首先冲 减已计提的坏账准备 ,借记坏账准备”科目 ,已计提的坏账准备不足以冲减的 , 直接计入当期 损益,借记“营业外支出债务重组损失” 科目, 按未来应收金额小于应收债权账面余额的 差额,贷记本科目。修改其他债务条件后 , 如果未来应收金额大于应收债权账面价值,但小于应收债权账面余额的 , 应按未来应收金额小于应收债

20、权账面余额的差额 , 冲减已计提的坏账 准备和应收债权的账面余额 , 借记“坏账准备”科目 , 贷记本科目。修改其他债务条件后 , 如 果未来应收金额大于应收债权账面余额的, 在债务重组时不作账务处理 , 但应在备查簿中进行登记。待实际收到债权时 ,实际收到的金额大于应收债权账面余额的差额, 作为当期财务费用。如果修改后的债务条款中涉及或有收益的 , 则或有收益不包括在未来应收金额中。或有 收益待实际收到时 , 直接计入当期营业外收入。（ 混合重组方式 ）（五）以现金、非现金资产、债权转为资本和修改其他债务条件等方式 组合清偿债务时 , 企业应先以收到的现金、受让的非现金资产的入账价值、享有股权的入账 价值 ,冲减应收债权的账面价值 ,再按上述原则处理。四、企业以应收账款换入应收账款 , 或者以应收账款和其他资产换入的应收账款 , 按照换 出资产的账面价值作为换入应收账款的入账价值。 如果换入的应收账款的原账面价值大于换 出资产的账面价值的 ,应按换入应收账款的原账面价值作为换入应收账款的入账价值, 换入应收账款的入账价值大于换出资产账面价值的差额 , 作为坏账准备