2012中级《会计实务》7月每日一练

1、2012 中级会计实务 7 月每日一练 2012 中级会计实务 7 月每日一练 单项选择题 A公司经批准于2009年1月1日按面值发行5年期分期 付息，一次还本的可转换公司债券 1 000 万元，款项已收存 银行。债券票面年利率为5，实际利率为 8，利息于每 年年末支付。债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转 股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元，不足转股部分按 每股 10 元以现金结清。则发行时该可转换公司债券权益成 份的公允价值为()万元。(P/S,8%, 5) = 0.68, ( P/A , 8%, 5) = 3.992: A. 879.6 B. 120.4 C. 0 D.

2、 1 000 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： B 答案解析：本题考核可转换公司债券的核算。可转换公司债 券负债成份的公允价值=1 000 X 0.68 + 1 000 X 5%x 3.992 = 879.6（万元） 可转换公司债券权益成份的公允价值=1 000 879.6 = 1 20 .4（万元）。 判断题 企业提供的劳务交易，按新准则的规定必须按完工百分比 法确认收入。 （ ）【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：本题考核提供劳务收入确认和计量。提供劳务交 易的结果如果能够可靠估计，则在资产负债表日应按完工百 分比法确认收入；若提供劳务的交易结果不能可靠估计，则 不能

3、按完工百分比法确认收入。 【您的答案】 单项选择题 A公司于2008年12月31日“预计负债一一产品质量保证 费用”科目贷方余额为 100 万元， 2009 年实际发生产品质量 保证费用 90 万元， 2009 年 12 月 31 日预提产品质量保证费 用 120 万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。 2009 年 12 月 31 日，下列说法中正确的是( A. 应纳税暂时性差异余额为 130 万元 B. 可抵扣暂时性差异余额为 130 万元 C. 应纳税暂时性差异余额为 120 万元 D. 可抵扣暂时性差异余额为 120 万元【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： B 答案解析：

4、 本题考核预计负债确认的暂时性差异。因产品质量保证费用 在实际发生时可予抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵 扣暂时性差异余额=100 - 90 + 120 = 130 (万元)。 【您的答案】 多项选择题 下列关于企业所得税的表述中，正确的有( )。 A. 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以 利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账 面价值 B. 企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交 所得税 C. 企业应以转回期间适用的所得税税率 （未来的适用税率可 以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债 D. 可供出售金融资产账面价值大于其计税基础， 产生递延所

5、得税负债，计入当期所得税费用【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： AC 答案解析：本题考核递延所得税负债的确认和计量 ，递延 所得税资产的确认和计量。选项B,企业应以当期适用的所 得税税率计算确定当期应交所得税；选项 D，可供出售金融 资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入 所有者权益。 【您的答案】 单项选择题 或有事项具有不确定性，下列关于“不确定性”的理解，正 确的是（ ）。 A. 或有事项的不确定性是指或有事项的发生具有不确定性 B. 或有事项虽然具有不确定性， 但该不确定性能由企业控制 C. 固定资产计提折旧时， 涉及到对其残值和使用年限的分析 和判断具有一定的不确定

6、性，这种不确定性与或有事项具有 的不确定性是完全相同的 D. 或有事项具有不确定性， 是指或有事项的结果是否发生具 有不确定性或者发生的具体时间或金额具有不确定性【显示 答案】 【隐藏答案】 正确答案： D 答案解析：本题考核或有事项的特征。或有事项具有不确定 性，是指或有事项的结果是否发生具有不确定性或者发生的 具体时间或金额具有不确定性。这种不确定性不能由企业控 制。 【您的答案】 单项选择题 甲公司于 2009 年发生经营亏损 5 000 万元，按照税法规定， 该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额。该公司预 计其于未来 5年内能够产生的应纳税所得额为 3 000 万元。 甲公司

7、适用的所得税税率为 25 ，无其他纳税调整事项， 则 甲公司 2009 年就该事项的所得税影响，应确认（ ）。 A. 递延所得税资产 1 250 万元 B. 递延所得税负债 1 250 万元 C. 递延所得税资产 750 万元 D. 递延所得税负债 750 万元【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： C 答案解析：本题考核递延所得税资产的确认和计量 ，递延 所得税负债的确认和计量。甲公司预计在未来 5 年不能产生 足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵 扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资 产：当期应确认的递延所得税资产=3 000 X 25%=750 (万 元)。

8、 判断题 债务重组中，债权人一定会由于债务重组而确认营业外支 出。( )【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：本题考核债务重组的核算。债务重组中，如果债 权人已对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余 额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组 后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，不足冲减的， 要贷记“资产减值损失”，此分录处理中， 不确认“营业外支出” 【您的答案】 单项选择题 2009 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出 的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 000 元，增值税 销项税额为 34 000 元，款项尚未收到。 200

9、9 年 6 月 4 日， 甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意 豁免乙公司债务 134 000 元；债务延长期间，每月按余款的 2收取利息（同时协议中列明：若乙公司从7 月份起每月 获利超过 200 000 元，每月加收 1的利息），利息和本金于 2009 年 10 月 4 日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计 提坏账准备 4 000 元，整个债务重组交易没有发生相关税费。 若乙公司从 7 月份开始每月获利均超过 200 000 元，在债务 重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（ ）元。 A. 118 000 B. 130 000 C. 134 000 D. 122 000

10、【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： B 答案解析：本题考核债务重组的核算。甲公司应确认的债务 重组损失=(200 000 + 34 000 - 4 000 ) ( 200 000 + 34 000) - 134 000= 130 000 (元)。 【您的答案】 多项选择题 关于以非现金资产清偿债务，下列说法中正确的有 ( )。 A. 对于增值税应税项目，如债权人向债务人另行支付增值 税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组 债务账面价值的差额 B. 债务人以固定资产清偿债务， 应将固定资产的公允价值与 该项固定资产账面价值的差额作为转让固定资产的损益处 理；清理费用直接计入债务

11、重组利得 C. 债务人以债券清偿债务时， 应将相关金融资产的公允价值 与账面价值的差额，作为转让金融资产的损益处理；相关金 融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务 重组利得 D. 债务人以库存材料清偿债务， 应视同销售进行核算， 取得 的收入作为主营业务收入处理【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： AC 答案解析：本题考核非现金资产清偿债务。清理费用应是计 入资产转让损益，选项 B 不正确；库存材料的销售收入应是 作为其他业务收入处理，选项 D 不正确。 【您的答案】 单项选择题 甲公司有一笔应收乙公司的账款 150 000 元，由于乙公司 发生财务困难，无法按时收回，双方协商

12、进行债务重组。重 组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司 10 000 股普通股 抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备 9 000 元。 债务重组日， 丙公司股票市价为每股 11.5 元，相关债务重组 手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司 应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分 别为（ ）元。 A. 26 000 和 26 000 B. 26 000 和 35 000 C. 35 000 和 26 000 D. 35 000 和 35 000 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： B 答案解析：本题考核债务重组的核算。甲公司应确认的债务 重组损失为 150

13、 000 - 9 000 - 11.5 X 10 000 =26 000 （元）， 乙公司应确认的债务重组利得为150 000 - 11.5 X 10 000 =5 000（元）。 【您的答案】多项选择题 关于借款费用的资本化期间与资本化金额，下列说法中正 确的有（ ）。 A. 在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状 态后所发生的借款费用，应当在发生时计入当期损益 B. 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生 非正常中断，应当暂停借款费用的资本化 C. 借款存在折价或者溢价的， 应当按照实际利率法确定每一 会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息费用的金 额 D. 为购

14、建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借 款，应根据资产支出加权平均数乘以所占用的专门借款的资 本化率，计算确定应予资本化的利息金额【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： AC 答案解析：本题考核借款费用资本化金额的计算 ，借款费 用资本化期间的确定。符合资本化条件的资产在购建或者生 产过程中如果发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月 的，应当暂停借款费用的资本化，选项 B 不正确；专门借款 费用的资本化不与资产支出挂钩，其资本化金额以专门借款 当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入 银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后 的金额确定， 选项 D 是对一般借

15、款利息资本化金额的确定方 法。 【您的答案】 单项选择题 M 公司为 2009 年新成立的企业。 2009 年该公司分别销售 A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。 公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计 保修期内将发生的保修费在销售额的2 %8 %之间。2009 年实际发生保修费 1 万元。 假定无其他或有事项， 则 M 公司 2009 年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（ ）万 元。 A. 3 B. 9 C. 10 D. 15【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： B 答案解析：本题考核产品质量保证。 M 公司 2009 年末资产 负债表“预计负

16、债”项目的金额=(1X 100+ 2X 50) 2%+ 8%) 12 - 1 = 9 (万元)。 【您的答案】 判断题 适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递 延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的 所得税费用。 ( )【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：本题考核税率变动时递延所得税的计量。影响数 也有可能计入变化当期的所有者权益或商誉。 您的答案】 单项选择题 某企业于 2007 年 1 月 1 日用专门借款开工建造一项固定 资产， 2007 年 12 月 31 日该固定资产全部完工并投入使用， 该企业为建造该固定资产于 2006 年 12 月 1

17、日专门借入一笔 款项，本金为 1 000 万元，年利率为 9，两年期。该企业 另借入两笔一般借款： 第一笔为 2007 年 1月 1日借入的 800 万元，借款年利率为 8，期限为 2 年；第二笔为 2007 年 7 月 1 日借入的 500 万元，借款年利率为6，期限为 3年； 该企业 2007 年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的 资本化率为 ()(计算结果保留小数点后两位小数)。 A. 7.00 B. 7.52 C. 6.80 D. 6.89【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： B 答案解析：本题考核资本化率。资本化率=(800 X 8% + 500X 6%X 6/12) + (8

18、00 + 500X 6/12) X 100%.52%。 单项选择题 2009 年 7 月 1 日，大唐建筑公司与甲公司签订一项固定造 价建造合同，承建甲公司的一幢办公楼，预计 2010 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 12 000 万元，预计总成本为 10 000 万元。 2009 年 11 月 20 日，因合同变更而增加收入 1 000 万元。截至 2009 年 12 月 31 日，大唐建筑公司实际发生合 同成本 4 000 万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计， 大唐建筑公司 2009 年度对该项建造合同应确认的收入为 （ ）万元。 A. 4 800 B. 4 000 C.

19、5 200 D. 5 800 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： C 答案解析：本题考核建造合同收入和合同费用的确认和计 量。该建造合同的结果能够可靠地估计，大唐建筑公司应按 完工百分比法确认收入。合同完工进度=4 000/10 000X 100% = 40 %，合同总收入=12 000 + 1 000 = 13 000 （万元），2009年度对该项建造合同确认的收入=13 000 X 40%= 5 200 (万元)。 【您的答案】 多项选择题 因或有事项确认一项负债时，其金额应当是清偿负债所需 支出的最佳估计数，即( )。 A. 所需支出存在一个连续范围， 且该范围内各种结果发生的 可能

20、性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定 B. 所需支出存在一个连续范围， 且该范围内各种结果发生的 可能性相同的，则最佳估计数为该范围下限 C. 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定 D. 或有事项涉及多个项目的， 按照各种可能结果及相关概率 计算确定【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： ACD 答案解析：本题考核或有事项的确认和计量。按准则规定 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可 能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。 在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理： ( 1 )或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。 （2）或有事

21、项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关 概率计算确定。 【您的答案】 多项选择题 关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。 A. 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确 定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公 允的除外（收入的金额能够可靠的计量） B. 企业采用分期收款销售方式销售商品具有融资性质的， 应 按合同约定的收款日期分期确认收入 C. 企业尚未完成售出商品的安装或检验工作， 且安装或检验 工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不 应确认收入 D. 合同或协议价款的收取采用递延方式， 实质上具有融资性 质的，应当按照应收的合同或协议价款的

22、公允价值确定销售 商品收入金额【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： ACD 答案解析：本题考核销售商品收入的计量。企业采用分期收 款销售方式销售商品，实质上具有融资性质，应当按照应收 的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。 单项选择题 2006 年 1 月 1日，丙公司以银行存款 6 000 万元购入一项 无形资产。该项无形资产的预计使用年限为 10 年，采用直 线法按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备； 计提减值准备后，原预计使用年限不变。 2007 年和 2008 年 末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为 4 000 万 元和 3 556 万元。假定不考虑其他

23、因素，丙公司该项无形资 产 2009 年 7 月 1 日的账面价值为（ ）万元。 A. 3 250 B. 3 950 C. 4 046 D. 6 000 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： A 答案解析：本题考核无形资产的后续计量。至 2007 年末计 提减值准备前该项无形资产的账面价值=6 000 - 6 000/10 X 2=4 800 （万元），减值800万元；2008年该项无 形资产摊销额=4 000/8 = 500 （万元）。至2008年末该项无 形资产的账面价值=4 000 - 500 = 3 500 （万元），与可收回 金额 3 556 万元比较，未减值。因此， 2008 年

24、末该无形资产 的账面价值为 3 500 万元。 2009年该项无形资产应摊销额=3 500/7 = 500 （万元）,2009 年16月份应摊销金额 250万元。因此，至2009年7月1 日，该项无形资产的账面价值=3 500 - 250 = 3 250 （万元）。 注意：如题目问的是 2009 年 7 月 1 日的账面余额， 则应为 6 000 万元。 【您的答案】 多项选择题 对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等 待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值， 将当期取得的服务计入（）科目。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 财务费用 D. 研发支出【显示答案】 【

25、隐藏答案】 正确答案： ABD 答案解析：题考核股份支付的处理。对于以权益结算换取职 工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予 日权益工具的公允价值，根据受益对象将当期取得的服务计 入相关资产成本或当期费用，但不包括财务费用。 多项选择题 下列各项中，属于事业单位事业基金的是（ ）。 A. 一般基金 B. 专用基金 C. 固定基金 D. 投资基金【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： AD 答案解析：本题考核事业基金的范畴。事业基金包括一般基 金和投资基金。 单项选择题 甲股份公司自 2009 年初开始自行研究开发一项新专利技 术， 2010 年 7 月专利技术获得成功，达到预定用

26、途。 2009 年在研究开发过程中发生材料费 200 万元、人工工资 50 万 元，以及其他费用 30 万元，共计 280 万元，其中，符合资 本化条件的支出为 200 万元；2010 年在研究开发过程中发生 材料费 100 万元、人工工资 30 万元，以及其他费用 20 万元， 共计 150 万元，其中，符合资本化条件的支出为 120 万元。 无形资产摊销期限为 5 年，采用直线法摊销。假设企业于每 年年末或开发完成时将不符合资本化条件的开发支出转入 管理费用，不考虑相关税费则对 2010 年损益的影响为 （ ） 万元。 A. 110 B. 94 C. 30 D. 62【显示答案】 【隐藏答

27、案】 正确答案： D 答案解析：本题考核无形资产研发支出的核算。无形资产成 本=200 + 120 = 320 （万元），对2010年损益的影响=（150 -120） + 320- 5X 6/12 =62 （万元）。 单项选择题 甲公司以 300 万元的价格对外转让一项无形资产。 该项无 形资产系甲公司以 360 万元的价格购入， 购入时该无形资产 预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 12 年 转让时该无形资产已使用 5 年，转让该无形资产应交的营业 税税率为 5，假定不考虑其他相关税费， 采用直线法摊销 甲公司转让该无形资产所获得的净收益为( )万元。 A. 90 B. 10

28、0 C. 105 D. 120 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： C 答案解析：本题考核无形资产处置和报废的核算。转让该无 形资产所获得的净收益= 300X(1 5%) ( 360 - 360* 10X 5)=105 (万兀)。 【您的答案】 多项选择题 下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量 的有( )。 A. 资产持续使用过程中预计产生的现金流入 B. 为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预 计现金流出 C. 资产使用寿命结束时， 处置资产所收到或者支付的净现金 流量 D. 所得税费用【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： ABC 答案解析：本题考核预计未来现金流

29、量。预计未来现金流量 时，不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所 得税收付有关的现金流量，所以 D 选项不正确。 单项选择题 甲上市公司 2008 年 1 月 4 日，从乙公司购买一项专利权， 甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规 定，该项专利权的价款为 8 000 000 元，每年末付款 2 000 000 元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10 000元。已知(P/S, 5%, 4) = 0.8227 ; ( P/A , 5%, 4)= 3.5460。则甲公司购 买该项专利权的入账价值为()元。 A. 8 100 000 B. 7 990 000 C. 7 092

30、 000 D. 7 102 000 【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： D 答案解析：本题考核外购无形资产的初始计量。总价款的现 值=2 000 000 X 3.5460耳092 000 （元），甲公司购买该项 专利权的入账价值=7 092 000 + 10 000 = 7 102 000 （元） 多项选择题 下列有关股份支付的说法中，正确的有（）。 A. 以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他 权益工具作为对价进行结算的交易 B. 以权益结算的股份支付， 应当根据授予日权益工具的公允 价值进行计量 C. 以权益结算的股份支付， 在可行权日之后不再对已确认的 成本费用和所有者权益

31、总额进行调整 D. 现金结算的股份支付， 在可行权日之后不再对已确认的成 本费用和负债进行调整【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： ABC 答案解析： 本题考核股份支付的处理。 现金结算的股份支付， 企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日之前负债 公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价 值。因此，选项 D 不正确。 【您的答案】 多项选择题 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的有 （ ）。 A. 交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B. 贷款持有期间所确认的利息收入 C. 处置权益法核算的长期股权投资时， 持有期间发生的其他 权益变动金额 D. 取得可供出售

32、金融资产发生的交易费用【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： AC 答案解析：本题考核金融资产的核算。选项B,贷款持有期 间所确认的利息收入直接通过“利息收入”科目核算即可，所 以选项 B 不正确；可供出售金融资产取得时发生的交易费用 应计入初始入账金额，作为可供出售金融资产的入账价值， 故选项 D 不正确。 单项选择题 2008 年 10 月，东大公司以一台设备换入正保公司的一项 专利权。设备的账面原值为 20 万元，折旧为 4 万元，已提 减值准备 2 万元，公允价值 10 万元。东大公司另向正保公 司支付补价 6 万元。假设该交换具有商业实质，东大公司应 确认的资产转让损失为（ ）万元。 A. 4 B. 12 C. 8 D. 1【显示答案】 【隐藏答案】 正确答案： A 答案解析：本题考核具有商业实质的非货币性资产交换。东 大公司应确认的资产转让损失=（20 4 2） 10 = 4 （万 元）。 单项选择题 甲公司以一台电子设备换入 A 公司的一批商品， 设备的账 面原价为 800 000 元，已提折旧 300 000 元，已提减值准备 60 0