【推荐】出口转内销的账务处理怎么做？赶紧来看看!

1、出口转内销的账务处理怎么做？赶紧来看看!很多会计人都搞不清楚出口转内销是什么，出口转内销处理流程以及出口转内销的账务处 理。小编将这些信息都整理好了，请大家看看哈 【出口转内销是什么】出口转内销，狭义是指本来打算出口国外的产品，因为各种原因（如贸易壁垒、国家政策 的变更，本国与外国的关系发生变化等）不能出口到国际市场，厂家或商家为了减少损失， 将货物在本国国内销售，或者是出货到国外后，在核销单过期之前未能收汇并核销的。当 发生出口转内销之后，本次出口的这批货将由出口的商品变成内销的商品，不能再被定义 成出口商品了。广义上的出口转内销是一种经营手法的转变，指的是经济危机背景下，原来外贸出口型企

2、业受到国际市场消费的压缩，产品销售压力加大，企业为求生存，把销售途径从国外市场 改为国内市场，通过转内销的方式来获得商品出售的新渠道，进而求得企业的生存和发展，这成为企业在危机中寻求出路的一个途径。国内企业掉头转向做内销， 不但可以消化库存,还可以通过促销等手段尽快实现资金回笼，加大企业的利润度和资金周转率，有利于企业 长期发展。通过这样一个转向的机会，还可以拓展产品在本国国内销售渠道，增加企业和 品牌的知名度，增加市场机会。【出口转内销处理流程】一、所需资料根据国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发2006102号）规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。般

3、纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额二出口货物离岸价格X外汇人民币牌价+（1+法定增值税税率）X法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额二（出口货物离岸价格X外汇人民币牌价）+ （1+征收率）X征收率。出口企业发生出口转内销向税务分局报送以下资料，属一般纳税人外贸企业的，还应将经税务分局审核的以下相关表格复印件报税源管理二科备案：1. 一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表；2. 一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表；3进料加工视同内销征税出口货物进项转出申

4、请表；4 .小规模纳税人出口货物应视同内销征税申报明细表。二、报税申报操作（幵票的处理）1、生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税 申报表“附表一”第3栏“幵具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额。并在同期的免抵退税申报时填冲减免抵退税出口额（对“单报生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告 证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额；对“单证齐全”的冲减“单证齐全”的免抵退税出口额）。（不幵票的处理）生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报

5、表“附表一”第4栏“未幵具普通发票”栏用蓝字（例如出口销售额为397663.43元，按397663.43金额为含税销售额折算成不含税额填报），同时在主表第7栏用红字冲减已申 报的“免抵退办法出口销售额”为397663.43元，账务上，将其所发生的差额的应交税金-应交增值税（销项税额），转入主营业务成本或以前年度损益调整。并在免抵退税中冲减相 应的免抵退税出口额（原未做单证齐全申报的冲减单证不齐出口额，原已作单证齐全申报 的冲减单证齐全出口额）。2、生产企业（一般纳税人）以进料加工方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税 申报表“附表一”第10栏“幵具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销

6、项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额。并在同期的免抵退税申 报时填报生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告冲减免抵退税出口额（对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额；对“单证齐全”的冲减“单证齐全”的免抵退税出口额）。无法准确划分出口货物需转出进项税额的，同时填报进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表，按表中计算的“转出进项税额”填列在增值税 纳税申报附表二第17栏。三、账务处理出口货物视同内销征税，内外销销售额之间不需作会计分录调整，视同内销补征税金，应 作如下分录:1、本年度出口货物视同内销征税 借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税；

7、2、对上年度出口货物视同内销征税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税。计算出的销项税金抵减当期进项税额后再补缴税款。外贸企业发生出口转内销不需要在退税系统中作任何的操作。外贸企业出口货物转内销处理如下：1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知两份（企业一份、征收分局一份）；企业自行发现出口转内销，应填制出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表三份（退税部门一份、企业一份、征收分局一份）；2、 企业还应按“（出口货物离岸价格X外汇人民币牌价）+ （ 1+法定增值税税率）”计算 填列纳税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表

8、“附表一”第4栏“未幵具发票“栏蓝字填列，同时按“出口货物离岸价X外汇人民币牌价”在“附表一”第17栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。3、企业按以上规定进行调整后， 在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复印件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表 一式三份给主管征收分局， 主管征收经确认盖章后自留一份， 退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门； 4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。若企业已办理退税货物转内 销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业

9、，企业应填制出 口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表一式三份（征收分局、企业、退税部门各一份）经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具“此件与原件相符”意见后，加盖企业公章。一张专用发票部分货物需视同内销征税时，企业也应填制出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表处理。【出口转内销的账务处理】外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请幵具出口货物转内销证明。申请幵具出口货物转内销证明时，应填报出口货物转内销证明申报表，将已记入外销进项税转为内销进项税。申请幵具出口货物转内销证明时，提供正式申报电子数据及下列资料：1 .增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值

10、税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；2内销货物发票记账联原件及复印件；3主管税务机关要求报送的其他资料。出口企业取得出口转内销证明单后，按有关金额计算内销货物的进项税额，账务处理如下：借：主营业务成本-出口（红字）贷：应交税费-应交增值税-出口（进项税额转出）（红字）借：其他应收款-出口退税（增值税）（红字）贷：应交税费-应交增值税-出口（出口退税）（红字）借：主营业务收入-出口 贷：主营业务收入-内销应交税金-应交增值税-销项税借：主营业务成本-内销贷：主营业务成本-外销很多会计人都搞不清楚出口转内销是什么，出口转内销处理流程以及出口转内销的账务处理。

11、会计网小编将这些信息都整理好了，请大家看看哈【出口转内销是什么】出口转内销，狭义是指本来打算出口国外的产品，因为各种原因（如贸易壁垒、国家政策 的变更，本国与外国的关系发生变化等）不能出口到国际市场，厂家或商家为了减少损失， 将货物在本国国内销售，或者是出货到国外后，在核销单过期之前未能收汇并核销的。当 发生出口转内销之后，本次出口的这批货将由出口的商品变成内销的商品，不能再被定义 成出口商品了。广义上的出口转内销是一种经营手法的转变，指的是经济危机背景下，原来外贸出口型企 业受到国际市场消费的压缩，产品销售压力加大，企业为求生存，把销售途径从国外市场 改为国内市场，通过转内销的方式来获得商品

12、出售的新渠道，进而求得企业的生存和发展，这成为企业在危机中寻求出路的一个途径。国内企业掉头转向做内销， 不但可以消化库存,还可以通过促销等手段尽快实现资金回笼，加大企业的利润度和资金周转率，有利于企业 长期发展。通过这样一个转向的机会，还可以拓展产品在本国国内销售渠道，增加企业和 品牌的知名度，增加市场机会。【出口转内销处理流程】一、所需资料根据国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发2006102号）规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额二出口货物离岸价格X外汇人民币牌价+（1+法定增值税税率）X法

13、定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额二（出口货物离岸价格X外汇人民币牌价）+ （1+征收率）X征收率。出口企业发生出口转内销向税务分局报送以下资料，属一般纳税人外贸企业的，还应将经 税务分局审核的以下相关表格复印件报税源管理二科备案：1. 一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表；2. 一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表；3进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表；4 .小规模纳税人出口货物应视同内销征税申报明细表。二、报税申报操作（幵票的处理）1、生产企业（一般纳税人）以一

14、般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税 申报表“附表一”第3栏“幵具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额。并在同期的免抵退税申 报时填报生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告冲减免抵退税出口额（对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额；对“单证齐全”的冲减“单证 齐全”的免抵退税出口额）。（不幵票的处理） 生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未幵具普通发票”栏用蓝字（例如出口销售额为397663.43元，按397663.43金额为含税

15、销售额折算成不含税额填报），同时在主表第7栏用红字冲减已申 报的“免抵退办法出口销售额”为 397663.43元，账务上，将其所发生的差额的应交税金- 应交增值税（销项税额），转入主营业务成本或以前年度损益调整。并在免抵退税中冲减相 应的免抵退税出口额（原未做单证齐全申报的冲减单证不齐出口额，原已作单证齐全申报 的冲减单证齐全出口额）。2、生产企业（一般纳税人）以进料加工方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税 申报表“附表一”第10栏“幵具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额。并在同期的免抵退税申 报时填报生产企业调整视

16、同内销征税出口货物申报单证情况报告冲减免抵退税出口额（对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额；对“单证齐全”的冲减“单证 齐全”的免抵退税出口额）。无法准确划分出口货物需转出进项税额的，同时填报进料加 工视同内销征税出口货物进项转出申请表，按表中计算的“转出进项税额”填列在增值税 纳税申报附表二第17栏。三、账务处理出口货物视同内销征税，内外销销售额之间不需作会计分录调整，视同内销补征税金，应作如下分录：1、本年度出口货物视同内销征税借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税； 2、对上年度出口货物视同内销征税借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交增值税。计算出的销项税金抵减当期进项

17、税额后再补缴税款。外贸企业发生出口转内销不需要在退税系统中作任何的操作。外贸企业出口货物转内销处理如下：1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知两份（企业一份、征收分局一份）；企业自行发现出口转内销，应填制出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表三份（退税部门一份、企业一份、征收分局一份）；2、 企业还应按“（出口货物离岸价格X外汇人民币牌价）+ （ 1+法定增值税税率）”计算 填列纳税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未幵具发票“栏蓝字填列，同时按“出口货物离岸价X外汇人民币牌价”在“附表一”第17栏用红

18、字冲减已申报的“免税货物销售额”。3、企业按以上规定进行调整后， 在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复印件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表 一式三份给主管征收分局， 主管征收经确认盖章后自留一份， 退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门；4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。若企业已办理退税货物转内 销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制出 口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表一式三份（征收分局、企业、退税部门各一份） 经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具”此件与原件相符”意见后，加盖企业公章。一张专用发票部分货物需视同内销征税时，企业也应填制出 口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表处理【出口转内销的账务处理】外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请幵具出口货物转内销证明。申请幵具出口货物转内销证明时，应填报出口货物转内销证明申报表，将已记入外销进项税转为内销进项税。申请幵具出口货物转内销证明时，提供