![【热门】股东未实缴出资的股权转让行为,就一定要核定股权转让收入?0001_第1页](http://file2.renrendoc.com/fileroot_temp3/2021-5/21/2778afa2-605d-48a4-88f6-87b1129679e5/2778afa2-605d-48a4-88f6-87b1129679e51.gif)
![【热门】股东未实缴出资的股权转让行为,就一定要核定股权转让收入?0001_第2页](http://file2.renrendoc.com/fileroot_temp3/2021-5/21/2778afa2-605d-48a4-88f6-87b1129679e5/2778afa2-605d-48a4-88f6-87b1129679e52.gif)
![【热门】股东未实缴出资的股权转让行为,就一定要核定股权转让收入?0001_第3页](http://file2.renrendoc.com/fileroot_temp3/2021-5/21/2778afa2-605d-48a4-88f6-87b1129679e5/2778afa2-605d-48a4-88f6-87b1129679e53.gif)
![【热门】股东未实缴出资的股权转让行为,就一定要核定股权转让收入?0001_第4页](http://file2.renrendoc.com/fileroot_temp3/2021-5/21/2778afa2-605d-48a4-88f6-87b1129679e5/2778afa2-605d-48a4-88f6-87b1129679e54.gif)
下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、股东未实缴出资的股权转让行为,就一定要核定股权转让收入?案例2017年1月,A自然人、B公司成立有限责任公司 C公司,C公司注册资本1000万元。A 占注册资本25%认缴出资额250万元,认缴出资期限为公司成立后第 3年末;B公司占注 册资本75%认缴出资额750万元,认缴出资期限为公司成立后 30日内。2017年度,C公司盈利1000万元。截至2017年末,C公司账面实收资本 750万元(B公司 实缴),留存收益1000万元。2018年1月1日,A自然人将持有的C公司的25%殳权以零元转让给了 D公司。问题:A自然人如何进行个人所得税的税务处理?案例分析 国家税务总局2014年第67号股权转
2、让所得个人所得税管理办法 (试行)(以下简称“ 67 号公告”)对个人转让股权的个人所得税相关问题进行了规定。第十一条符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;第十二条符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售 房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的 净资产公允价值份额的第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:(一)净资产核定法(股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产
3、份额核定);(二)类比法;(三)其他合理方法。第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认:(一)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;根据上述规定,按照目前主流的认知,A自然人转让其持有的 C公司25%的股权要按照如下 方式计缴个人所得税:以股权转让收入减除该部分股权对应的股权原值(实际支付的价款 与取得股权直接相关的合理税费之和)的余额为股权转让所得,按“财产转让所得”计算 缴纳个人所得税。具体过程如下:应纳税所得额二股权转让收入250万元(假设不需评估C公司净资产公允价值,且按照净资 产核定法核定)-股权原值0元=250万元。贝y A应缴
4、个人所得税=250X 20%=50万元。但是,是否存在某种特殊情况,从而造成A自然人缴纳的个人所得税的金额有所不同呢?1. 假设,C公司章程规定(注:全体股东通过该章程),股东按照实缴的出资比例分取红利。 那么是否可以认为,在转让的 C公司的股权中A自然人是不占有留存收益份额。也就是说, A持有的C公司的股权对应的净资产的份额为零?2. 假设,C公司章程规定(注:全体股东通过该章程),股东按照以下比例分取红利:A自然人75% B公司25%那么是否可以认为,在转让的C公司的股权中A自然人占有的留存收益的份额为 750万元。 也就是说,A持有的C公司的股权对应的净资产的份额为 750万元?3. 假
5、设,C公司章程规定(注:全体股东通过该章程),C公司成立前三年产生的未分配利 润,股东按照实缴的出资比例分取红利。4. 另外,C公司章程没有规定红利的分取比例,就能当然的认为A自然人占有的C公司的 留存收益的份额是250万元?中华人民共和国公司法(2013修订)第三十四条 股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资本时,股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是,全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。各种假设。回过头来看看67号公告关于此种情况的逻辑:如果出现第十二条的情况之一的,视为股权 转让收入明显偏低。如果股权转让收入明显偏低且无正当理由,则按第十一条
6、的规定,主 管税务机关可以核定股权转让收入。主管税务机关在核定股权转让收入时,可以采用的方 法由第十四条规定,即采用净资产核定法、类比法、其他合理方法。从上述文件逻辑可以看出,税务机关认定股权转让收入明显偏低且无正当理由,是其可以核定股权转让收入的前置条件。67号公告第十二条规定,符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使 用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报 的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 全新员工入职合同下载
- 2025广告发布委托合同书版范本
- 全新房地产买卖合同范文下载
- 公司业务担保合同
- 单位货物采购合同格式
- 幼儿园股份合伙经营合作合同书
- 2024年中考物理(安徽卷)真题详细解读及评析
- 地板砖购销合同模板
- 拓宽知识面的重要性主题班会
- 2025如果合同标的不合格怎么办反担保
- 商标法基础知识
- 2025年高考物理一轮复习之机械振动
- 2024年度市政工程项目三方合作协议3篇
- (2024)甘肃省公务员考试《行测》真题及答案解析
- 医院医务人员医德考评标准
- 小红书种草营销师(初级)认证考试真题试题库(含答案)
- 癫痫病人的护理(课件)
- 2024年WPS计算机二级考试题库350题(含答案)
- 2024年6月浙江省高考地理试卷真题(含答案逐题解析)
- 医院培训课件:《如何撰写护理科研标书》
- 河南省郑州市2023-2024学年高二上学期期末考试 数学 含答案
评论
0/150
提交评论