税务筹划练习题

1、一、计算题1一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。要求：计算进项税额及农产品的采购成本。2. 某商业企业月初购进一批饮料， 取得专用发票上注明价款 80000元，税金13600元， 货款已支付，另支付运输企业运输费 1000元(有货票)。月末将其中的5%作为福利发放给 职工。要求：计算该企业可以抵扣的进项税额。3. 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17% , 2011年5月有关生产经营业务如下：(1) 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的

2、送货运输费收入5.85万元。(2) 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。(3) 将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率 为10%该新产品无同类产品市场销售价格。(4) 销售使用过的进口摩托车5辆(2008年5月进口)，开具普通发票，每辆取得含 税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆 0.9万元。(5) 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元； 另外支付购货的运输费用 6万元，取得运输公司开具的普通发票。(6) 向农业生产者购进免税农产品一批， 支付收购价30万元，支付给运输单位的运费 5万元，取得相关的合法票

3、据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上 相关票据均符合税法的规定)。计算该企业2011年5月应缴纳的增值税税额。4 某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月份有如下业务(1) 外购化工材料 A,税控发票注明价款 10000元，税款1700元(2) 外购化工原料 B,税控发票注明价款 20000元，税款3400元。(3) 将A, B材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精。乙公司收取甲化妆品厂加工费8000 (不含增值税)，开具增值税专用发票。(4) 甲将香水精收回后将 80%投入生产，进一步加工成香水并销售，取得销售收入100 000元(含增值

4、税)(化妆品消费税税率 30%要求：计算(1) 甲公司提货时由乙代收代缴的消费税(2) 当月甲公司的进项税(3) 当月甲公司应缴纳的增值税(4) 当月甲公司应缴纳的消费税(计算结果保留小数点后两位)5 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务：(1) 购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款 10万元、增值税税款I . 7万元，委托 乙企业将其加工成I00个高尔夫球包，支付加工费 2万元、增值税税款 0. 34刀兀；乙企业 当月销售同类球包不含税销售价格为 0 25万元/个。(2) 将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。(3) 购进批

5、碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25?5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款 5. 1万元。 委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。(5) 主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10 %，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1) 计算乙企业应已代收代缴的消费税。(2) 计算

6、甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3) 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4) 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5) 计算甲企业当月应缴纳的增值税。(6) 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？6. 某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股 60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟 老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方 案有以下两种：方案I :二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3万元出租给事务所使用。方案2 :门面房作价3

7、0万元作为注册资本投入， 二手车以年租金 3万元出租给事务所使用。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。(1) 方案I中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)由?简要说明理。(2) 方案I中，钟老师门面房山租行为应缴纳哪些税费。(3) 方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)由?简要说明理。7. 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交， 成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物运抵我国上

8、海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%增值税税率为17%消费税税率为 10%要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。【答案及解析】8. 有进出口经营权的某外贸公司，2011年10月发生以下经营业务：(1) 经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关 前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货 价的比例为2%向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24辆，每辆取得含税销售额 40.95万元

9、，公司自用2 辆并作为本企业固定资产。(2) 月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(提示：小轿车关税税率 60%货物关税税率 20%增值税税率17%消费税税率8%) 要求：(1 )计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2) 计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。(3) 计算国内销售环节 10月份应缴纳的增值税。二、核算题(本题共 34分)1 某家用电器商场为增值税一般纳税人。2009年

10、10月份发生如下经济业务：(1) 销售特种空调取得含税销售收入160 000元，同时提供安装服务收取安装费20 000元；款项已存入银行。(2) 销售电视机80台，每台含税零售单价为 2 400元；每售出一台可取得厂家给与的返 利收入200元，款项已存入银行。(3) 当月该商场其他商品含税销售额为175 500元，款项已存入银行。(4) 购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进 DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。(5) 购置税控收款机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，增值税税额 11 900 元。(6) 有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台3 000元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台2 500元),并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。(7) 另知该商场9月份有未抵扣进项税额 6 000元。 要求：根据以上经济业务编写会计分录。2 彩蝶烟厂委托西凤烟厂加工卷烟用于销