2017年级环保项目采购服务费

1、2017年市级环保项目采购服务费（垃圾渗滤液）绩效评价报告川天勤绩效20182021号按照成都市财政局关于开展2018年市级财政支出绩效评价工作的通知（成财绩20182号），我们接受成都市财政局委托，于2018年5月28日至2018年6月1日对成都市环保项目采购服务费（垃圾渗滤液）开展绩效评价，进行了10人次座谈。该项目由成都市兴蓉再生能源有限公司（成都市兴蓉环境股份有限公司下属全资子公司，下述简称“兴蓉再生能源公司”）负责具体实施，不涉及其他点位，具体情况报告如下。一、项目概况垃圾渗滤液是指来源于成都市固体废弃物卫生处置场填埋库区生活垃圾本身含有的水分、进入填埋场的雨水及其他水分，扣除垃圾、

2、覆土层的饱和持水量，并经历垃圾层和覆土层而形成的高浓度废水。（一）项目背景及立项依据2010年12月31日，兴蓉公司与兴蓉再生能源公司签订成都市固体废弃物卫生处理场垃圾渗滤液处理厂整体资产无偿划转协议，兴蓉公司以2010年12月31日账面价值无偿划转给兴蓉再生能源公司。包括固定资产：房屋建筑物、机器设备净值8,949.24万元；无形资产：土地使用权净值158.7万元。合计9,107.94万元。2011年6月10日，成都市城市管理局与兴蓉再生能源公司签订成都市垃圾渗滤液处理服务特许经营权协议（下述简称“特许经营权协议”），将成都市固体废弃物卫生处理场垃圾渗滤液处理服务并取得渗滤液处理服务费的特许

3、经营权独家授予乙方（兴蓉再生能源公司）。特许经营权期限自2011年1月1日至2030年12月31日。协议约定主要内容如下：（1）以垃圾渗滤液处理厂设计最终工艺出水管道上设置的计量仪表进行垃圾渗滤液处理量的计量，并以此作为结算水量依据。读表由甲乙双方共同进行，乙方应根据计量结果编制实际垃圾渗滤液处理量的日报表、月报表和年报表报甲方备案，作为双方结算垃圾渗滤液处理服务费的依据。（2）结算价由财政局按照程序选聘的会计师事务所核定，每三年核定一次，首期结算单价为122.48元/m。（二）项目绩效目标根据2011年11月28日，成都市城市管理局与成都市兴蓉再生能源有限公司签订成都市垃圾渗滤液处理服务特许

4、经营权协议补充协议（下述简称“补充协议”）：扩充项目建成并正式投运后，总处理出水规模为日均2000m。若因乙方原因导致约定的日均处理量不能全部处理，乙方须采取经甲方认可的其它方式进行处理并达到约定的处理能力，由此产生的费用由乙方全额承担；垃圾渗滤液处理厂月保底垃圾渗滤液处理量由每天850m调整为1500m。（三）项目资金支持范围、支持方式垃圾渗滤液处理服务采用特许经营的方式，处理服务费原则上应覆盖乙方垃圾渗滤液处理业务的合理成本+税金（或）法定规费+合理利润。合理成本包括合理投资成本+合理经营成本。服务费单价定价公式：垃圾渗滤液处理服务费结算价格=C+（IR）/（1-所得税率）/（1-流转税率

5、）Q其中：C为年计划成本，参照垃圾渗滤液处理厂实际运营成本，并考虑未来变动趋势和幅度确定；I为乙方2011年1月1日净资产额扣除货币资金后的余额；Q为年处理量，参照乙方垃圾渗滤液处理厂实际运营情况，并考虑未来变动趋势和幅度确定；R为年资产回报率，确定为10%。每月的垃圾渗滤液处理服务费=垃圾渗滤液处理服务费结算单价每月的垃圾渗滤液结算处理量。二、评价工作基本情况（一）评价方法按照前期准备、自评、现场评价、报告撰写四个阶段，以现场评价为主、非现场评价为辅，组织实施项目绩效评价工作。在收集项目文件资料、细化评价指标及评价标准的基础上，收集相关数据资料进行分析，通过汇总整理，结合项目主管部门绩效自评

6、报告，定量和定性分析形成评价结论，经过复核和交换意见后，形成绩效评价报告。（二）评价指标1环境效益本指标主要考核垃圾渗滤液经处理后，是否降低了渗滤液污染物对城市污水厂的冲击，改善城市污水厂的进水水质，减少了向污水处理厂排放的污染物量；本次评价以出水水质相关环保指标为参考，评价经处理后的垃圾渗透液是否达标，并结合现场踏勘情况进行定性评价。2成本效益本指标主要考核市级财政资金购买垃圾渗滤液处理服务费与垃圾渗滤液处理产生的运营成本之间是否科学、合理，财政资金是否真正发挥效益。本次评价内容主要包括垃圾渗滤液处理服务结算单价的核定是否准确、合理，并收集相关财务数据定性分析垃圾渗滤液处理服务赚取的利润是否

7、远大于所需成本。三、项目总体评价及得分通过现场评价，我们认为本项目决策依据充分，绩效目标明确，管理制度健全，项目环境效益较为明显。但通过评价也反映出该项目定价公式不合理、成本效益低下等问题。按该项目特点，选择“专项资金”评价指标体系，项目具体得分见下表。该项目绩效评价得分为83.6分，其中项目决策得分18分、项目管理得分19.6分、项目效果得分46分。指标体系如下表：一级指标二级指标三级指标分值得分项目决策（20分）决策依据（2分）政策依据11实施计划11（3分）绩效目标目标合理性11目标明确性11目标匹配11（10分）管理办法资金管理办法制定情况11补助对象11使用范围11管理职责11审批程

8、序11预算编制44监督检查制度11（5分）资金分配分配方法11分配要素20分配过程22项目管理（20分）（7分）预算管理项目库运行11编制程序落实11分配时限22预算执行10.6预算调整11结转管理11（3分）资金到位资金配套22资金使用11（5分）组织实施审核把关11审核结果11项目调整11制度执行11监督检查工作落实11（3分）资金管理专款专用11支付依据11开支标准11（2分）财务管理财务制度11会计核算11项目效果（60分）产出（20分）完成数量106完成质量1010（40分）效果环境效益2016成本效益2014总分10083.6四、项目资金安排及执行情况（一）首期结算单价2012年6

9、月26日，市财政局“关于成都市兴蓉再生能源有限公司调整垃圾渗滤液处理服务政府采购价格的回复”（成财投201279号），批复同意兴蓉再生能源公司，首期垃圾渗滤液处理服务政府采购结算单价为122.48元/ m，执行期为2011年1月1日至2013年12月31日。企业所得税受三免三减半税收优惠政策。（二）第二期结算单价2014年6月4日，市城市管理局、市财政局和市城乡建设委员会“关于成都市垃圾渗滤液处理厂二期渗滤液处理服务费结算有关事项的请示”（成城报201430号），批复同意成都市垃圾渗滤液处理厂二期渗滤液处理服务费自2014年1月3日起计，并按照成都市财政局关于对垃圾渗滤液处理服务第二期结算价格

10、核定的批复（成财投201421号）文件中核定的价格151.56元/m进行结算。（三）第三期结算单价2016年6月21日，市财政局“关于对垃圾渗滤液处理服务费第三期结算价格核定的批复”（成财投函201730号），批复根据上述专项审计报告，核定兴蓉再生能源公司垃圾渗滤液处理服务结算单价为163.50元/m，执行期为2017年1月1日至2019年12月31日。（四）预算安排及执行情况该项目按照会计师事务所核定的固定结算单价，并根据市城管委与兴蓉再生能源公司核定的实际垃圾渗滤液处理量进行结算，安排采购服务专项资金。2017年3月16日，市建委、市发改委和市财政局“关于下达成都市2017年城市建设维护资

11、金计划”（成建委2017121号）下达兴蓉公司环保项目采购服务（垃圾渗滤液）专项资金16,844万元，实际拨付资金14,770.19万元，执行率87.69%。该项目不涉及中期调整。（五）预算分配及成本费用列支情况1预算分配情况截至2017年12月31日，市财政局已将2017年度垃圾渗滤液处理服务费共计14,770.19万元财政专项资金拨付给兴蓉再生能源公司。拨付情况如下表：表2 2017年财政资金拨付情况表拨付时间金额（元）备注2017年5月22,081,100.00包括：（1）2016年11月-12月万兴环保发电厂应急费用3,000,000.00元；（2）2017年1-5月兴蓉再生能源公司暂

12、估应急处置费28,000,000.00元。2017年6月27,083,700.002017年7月2,703,400.002017年9月26,375,400.002017年11月20,000,000.002017年12月49,458,306.50合计147,701,906.50注1：超出处理能力的渗滤液一部分由兴蓉再生能源公司通过应急方式委托万兴发电厂进行处理，此部分资金由市财政拨付至兴蓉再生能源公司，再由兴蓉再生能源公司拨付至万兴发电厂。2成本费用列支情况根据兴蓉再生能源公司提供的财务资料统计，2017年度兴蓉再生公司共计列支成本费用8,612.72万元，其中直接成本6,172.29万元，管理

13、费用1,851.18万元，税费589.25万元。明细如下表：表3 2017年成本费用列支情况表成本费用项目金额（元）占比一、直接成本61,722,916.8871.66%其中：药剂13,515,344.2315.69%电费13,006,448.2715.10%其他1,507,821.651.75%渗滤液浓缩液转运费420,796.980.49%长期待摊费用摊销886,533.721.03%污泥处置1,019,249.271.18%资产折旧费17,459,242.8320.27%工资及社保9,182,672.2110.66%设备维护费4,194,580.564.87%保安服务费392,000.0

14、40.46%劳保用品138,227.120.16%二、管理费用18,511,750.8421.49%其中：工资及社保12,215,954.0614.18%办公、差旅、通讯费759,691.090.88%中介机构服务费959,908.211.11%资产折旧与摊销费用1,195,058.811.39%相关税费61,667.170.07%资产维护与修理费129,982.410.15%业务招待费191,379.000.22%其他2,998,110.093.48%三、税费5,892,521.09 6.84%增值税及附加4,757,086.16 5.52%企业所得税1,135,434.93 1.32%合计

15、86,127,188.81100.00%注1：其他费用包括：劳务外包的工资、实验检验费、办公费和安全费等。注2：劳动保护及其他包括：房租及物管、劳动保护费、市场开发费等。注3：增值税按照17%税率享受即征即退70%的税收优惠执行；统计数据为扣除税收优惠后实际缴纳增值税及附加；注4：企业所得税：渗滤液一期和应急处置收入2017年享受西大开税收优惠政策税率为15%；渗滤液二期享受“三免三减半”优惠政策，2017年按照应享受减半政策即12.5%统计；注5：本数据以会计师事务所核价的口径进行统计。表4 2015-2017年变动成本对比分析情况表单位：元项目2015年2016年2017年2017年较20

16、16年变动率一、直接成本74,834,469.6565,669,382.4061,722,916.88-6.01%药剂20,585,511.8514,338,313.6613,515,344.23-5.74%电费14,088,802.7713,140,851.1113,006,448.27-1.02%其他773,260.46477,088.681,507,821.65385.56%污泥转运费3,392,062.363,023,637.79420,796.98-86.08%长期待摊费用摊销976,677.98808,136.76886,533.729.70%污泥处置费3,496,063.483,

17、181,401.671,019,249.27-67.96%资产折旧费17,773,670.2017,334,115.3317,459,242.830.72%工资及社保8,584,675.268,004,520.069,182,672.214.62%设备维护费4,680,995.874,833,080.054,194,580.56-13.21%保安服务费308,216.00397,200.03392,000.04-1.31%劳保用品174,533.42131,037.26138,227.125.49%二、管理费用15,763,784.1515,815,352.6718,511,750.8417.

18、05%工资及社保8,417,438.597,874,218.7312,215,954.0655.14%办公、差旅、通讯费419,706.79576,044.00759,691.0931.88%中介机构服务费3,900,007.363,947,286.20959,908.21-75.68%资产折旧与摊销费用748,596.10990,768.491,195,058.8120.62%相关税费123,208.40105,000.0061,667.17-41.27%资产维护与修理费140,583.38118,725.79129,982.419.48%业务招待费101,224.5083,814.0019

19、1,379.00128.34%劳动保护及其他1,913,019.032,119,495.462,998,110.0941.45%合计90,598,253.8081,484,735.0780,234,667.72-1.53%注1：2017年直接成本其他费用大幅增加的主要原因是，当期发生了渗滤液厂辅助工劳务外包费、实验检验费。注2：2017年污泥转运费降低的主要原因是，2016年9-12月运输费203元/吨每公里，但在2017年由于运输点位改变，运输费降低至49.5元/吨每公里，导致转运费大幅度降低。注3：2017年处置费下降主要原因是，2017年环保督查，具有处理能力的公司受到影响，暂时无法转运

20、处置，导致污泥转运、处置量减少，费用降低。注4：因2015-2017年增值税和企业所得税的税收优惠政策不同不具有可比性，故本数据统计不包括此部分税费。五、项目管理情况截至评价日，再生能源公司在职员工122名，其中管理人员74名，技术人员10名，生产人员35名，综合人员3名。主要内容如下：（一）日常运营情况成都市垃圾渗滤液处理厂现有一期、二期设计处理出水规模均为1000m/日的生产线，日均设计总处理出水规模2000m，主要处理工艺为外置式膜生化反应器+反渗透/纳滤工艺，浓缩液经处理后达标排放，污泥处理采用离心脱水工艺，外送泥饼固化综合处理。其处理的渗滤液均来自成都市固体废弃物卫生处置场。2017

21、年6月1日起，经市政府批准同意，兴蓉环保科技公司成为长安垃圾填埋场运营管理单位。据了解，填埋场每日产生的渗滤液通过自流方式流入调节池，目前在用调节池7个，可容纳渗滤液共约30万m。化验室对进水水质进行化验后安排当天的药剂投放量。经工艺处理后的出水水质，由环保在线监测系统实时监控，数据上传至市（区）环保局数据库。超出处理能力的渗滤液由兴蓉再生能源公司委托环能科技有限公司采用移动超磁净化站设备对垃圾渗滤液进行预处理，处理完成后外运至污水处理厂进行处置。（二）电磁流量计检测情况每季度兴蓉再生能源公司委托成都市计量检定测试院对电磁流量计进行校验，并出具校准证书。（三）水质监督检测每月兴蓉再生能源公司委

22、托第三方对水质进行检测，并出具检测报告；固体废弃物处置场每月委托第三方对相关指标进行监测，并出具监测报告；市、区环保局监测站每季度对相关指标进行监测。（四）渗滤液处理量的核对与结算每月由兴蓉再生能源公司与市城管委对垃圾渗滤液处理量进行核对（包含应急处理量），核对确认后再以垃圾渗滤液服务费付款申请书的方式向市财政局请款。六、应急处理情况由于填埋场产生的渗滤液量已超出渗滤液厂处理能力，需进行应急处置，应急处置采用两种方式：一是通过兴蓉再生能源公司下属万兴发电厂进行处理，处置单价为149.3元/m；二是通过单一来源的采购方式租赁环能科技股份有限公司超磁净化站设备，并投加药剂对渗滤液进行预处理后运输至

23、污水处理厂进行最终处理。租赁合同约定主要内容如下：（1）设备的设计处理垃圾渗滤液规模为1000m/日。协议期内除设备日常运行所产生的水、电费、污泥处置费、租赁设备及配套设备的安装费、非调试期药剂费由甲方自行承担；（2）乙方人员配置（包括不限于）：现场设备操作工6名、现场管理人员1名、设备维修人员1名；（3）设备租赁期限暂定一年，合同暂估价390.92万元，其中：设备安装费用20.20万元、设备租赁费360万元、药剂（磁粉）购买费用10万元。2017年，兴蓉再生能源公司实际列支设备租赁费376.90万元、药剂费134.84万元；2017年租赁设备实际应急处置渗滤液量为30.71万m。七、项目产出

24、及效果情况（一）项目产出情况1完成数量截至2017年12月31日，市城管委与兴蓉再生能源公司核定的渗滤液服务量为109.64万m，其中：渗滤液厂处理69.35万m，日均处理规模为1899.86m，按照设计的日均处理2000m计算，完成率为94.99%；租赁设备应急处理30.70万m；万兴发电厂应急处理9.59万m。具体情况如下表：表5 2017年渗滤液完成情况表单位：m时间渗滤液厂租赁设备万兴发电厂合计2017年1月5919120603.4401286392657.4402017年2月6547129874.55019251114596.5502017年3月5694337168.46010541

25、104652.4602017年4月5630438008.280295097262.2802017年5月4715844767.570302594950.5702017年6月5498324507.195714586635.1952017年7月591771571.977-366257086.9772017年8月574683650.990425065368.9902017年9月556485471.870602667145.8702017年10月6172735794.21714493112014.2172017年11月6037640396.33813039113811.3382017年12月590042

26、5243.775600990256.775合计693450307058.662959301096438.6622完成质量兴蓉再生能源公司每月聘请第三方检测机构对处理后的垃圾渗滤液进行检测。2018年1月4日，成都市华测检测技术有限公司对环境监测项目的垃圾渗滤液进行检测，并于2018年1月15日出具了检测报告（EDD19K000392C）。检测结果如下：表6 检测结果表检测结果一期二期生活垃圾场填埋污染物控制标准单位色度2240倍五日生化需氧量（BOD5）0.51.630mg/L化学需氧量（CODcr）方法1未检出7100mg/L化学需氧量（CODcr）方法2未检出7mg/L氨氮0.1860.1

27、5725mg/L总氮19.332.940mg/L悬浮物6530mg/L总磷0.030.033mg/L总汞未检出0.000310.001mg/L总镉未检出未检出0.01mg/L总铬未检出0.000460.1mg/L总砷0.000190.000450.1mg/L总铅未检出未检出0.1mg/L六价铬未检出未检出0.05mg/L粪大肠菌群270未检出10000mg/L从上表可以看出，经垃圾渗滤液处理厂处理后的相关指标控制在生活垃圾场填埋污染物控制标准（GB16889-2008）内。（二）项目效果情况1环境效益垃圾渗滤液是指来源于垃圾填埋场中垃圾本身含有的水分、进入填埋场的雨雪水及其他水分，扣除垃圾、覆

28、土层的饱和持水量，并经历垃圾层和覆土层而形成的一种高浓度废水。而经过处理的渗滤液中排放的COD和氨氮含量都大幅度降低，并优于国家标准。具体情况如下表：表7 2017年污染物削减量情况表渗滤液厂进水COD（mg/L）进水氨氮(mg/L)出水COD (mg/L)出水氨氮(mg/L)出水量(m)COD削减量（吨）氨氮削减量（吨）一期10903.32112.313.61.833201203486.01675.60二期11118.22141.843.20.983745614148.26801.87合计22021.54254.156.82.816946817634.271477.47但是，目前渗滤液厂的处

29、理能力已达到饱和，对于超出处理能力的渗滤液只能通过应急处理，2017年通过应急处理量占总处理量36.75%，而应急处理点位存在是否能长期稳定、符合环保监管等问题，若渗滤液不能得到有效处理有外溢风险，将会对垃圾填埋场中的土壤、水质产生严重影响。2成本效益（1）财政资金效益2017年，兴蓉再生能源公司实际列支成本费用8,612.72万元，处理渗滤液69.35万m，渗滤液处理成本为124.19元/m；财政资金购买渗滤液处理服务费为163.50元/m，扣除资产税前回报38.35元/m，实际结算单价为125.15元/m，结算单价较为合理。注：自有资金投入税前回报38.35元/m=税前自有资金2661.6

30、8万元/事务所核价时预测渗滤液处理量69.4万m。（2）兴蓉再生能源公司成本效益目前渗滤液厂处理能力已达到饱和，超出渗滤液处理厂处理能力的渗滤液需通过应急处理，且应急处理成本较高，2017年发生应急成本2,707.34万元，占主营业务成本30.49%，比例较高。八、存在的主要问题（一）定价公式不合理根据特许经营权协议，服务费单价定价公式：垃圾渗滤液处理服务费结算价格=C+（IR）/（1-所得税率）/（1-流转税率）Q其中：C为年计划成本；I为乙方2011年1月1日净资产额扣除货币资金后的余额；Q为年处理量；R为年资产回报率，确定为10%。此定价公式中，“I”实质为乙方对垃圾渗滤液处理项目的自有

31、资金投入，回报额的多少应当与自有资金投入的多少有关系而非与处理的渗滤液量有关系，将自有资金投入的多少与渗滤液处理量挂钩，会对结算单价产生影响，从而加大了财政资金负担。会计师事务所结算价格测算结果如下：结算价格=C+（IR）/（1-所得税率）/（1-流转税率）Q=82,426,591.58+(226,243,132.9210%)/(1-15%) /（1-3.90%） 694,000 = 163.50元/m假设将自有资金的投入回报与渗滤液处理量进行分离，其他预测数据不变，对应的测算单价结果如下：结算价格= C/（1-流转税率）/Q=82,426,591.58/（1-3.90%）/ 694,000=

32、123.59元/m从上述公式可以看出，将自有资金的投入回报与渗滤液处理量进行分离后，测算单价为123.59元/m。2017年垃圾渗滤液厂实际处理量为69.35万m，渗滤液处理服务费应为8,570.97万元，再加上税前资产回报额2,661.68万元，2017年财政资金应负担11,232.65万元；但按照现在的163.5元/m结算，财政实际负担11,338.73万元（163.5069.35），多负担资金106.08万元。同时也可以看出，当预计的渗滤液处理量69.4万m与实际的处理69.35万m差异较小时，对结算单价的测算影响较小；反之，当预计的处理量与实际的处理量差异较大时，对结算单价的测算影响较大，故将自有资金的投入回报与渗滤液处理量挂钩是不合理的。（二）核价报告取数口径不统一根据特许经营权协议，垃圾渗滤液处理服务费结算价格=C+（IR）/（1-所得税率）/（1-流转税率）Q其中：I为乙方2011年1月1日净资产额扣除货币资金后的余额。但在三期的价格核定中，由于不同的会计师事务所对“I”的理解不同，导致最终测算结果差异较大，导致核价基数波动较大，具体情况如下表：表8 核价报告取数情况表单位