审计学第九章重要性和风险

1、方橙影印社-承印第9章重要性和风险运用重要性概念的步骤步骤1对重要性作出初步判断步骤2把重要性的初步判断值 分配到审计的各个分块计划侧试 的范修步骤3估计审计的各个分块错报的合计数步躲4估计合并的错报金额评愤给果步骤5比较合并的估计港报金额和重要性 初步判断值或修正判断值一、对重要性作出初步判断重要性的初步判断而又不至于影响理性使用者决策的最大金额。定义：审计师认为报表中可能存在错报,目的修正记录（职业判断） 帮助审计师计划所要收集的恰当证据。确定初步判断的因素变化。必须记录在审计文档中。影响因素1 .是相对而非绝对概念2 .比较基础：税前净利润等（必须记录）3 .性质：涉及舞弊、合同、盈亏等

2、应用指南准则中并没有具体的重要性指南，以避免指南被机械地应用，而忽视了影响审计师决策 的各种复杂因素。事务所通常有具体的指南。二、重要性分配可容忍错报定义：当审计师把重要性的初步判断值分配到各账户后，每个账户所分配的重要性的初 步判断值。理解 操作 困难 目的 目标当测试后发现某个账户中的错报低于可容忍错报时，就认为它是公允表达的o 依据资产负债表账户而非损益表账户分配1 .账户间错报金额不同；2.同时考虑高估和低估；3.审计成本影响。确定各账户应收集的证据60% (265k)确保审计质量的前提下使审计成本最小化图9-3 分配可容忍错报（部分）余额（千美元）可容忍错报存货29865265其他流

3、动资产137760应付票据合计283000应计工资和工资税147060说明：1.按照营业利润的6% （442k）设定总体重要性水平2.任何一个账户的可容忍错报不超过重要性初步判断值的3.所有可容忍错报合计数不超过重要性初步判断值的两倍三、估计错报并与初步判断值比较账户可容忍错报现金应收账款存货估计错报总额 重要性初步判断己知措报加 直接错断额样本误差息额40002000na200020000120006000180003600031500157504725045000168006230050000估计铸报班四、风险 审计风险模型帮助审计师决定各个循环应收集多少和哪些类型的证据。可接受审计风险可

4、接受审计风险计划检查风险二=固有风险*控制风脸重大错报风险aar aarpdr=ir*cr mmr计划检查风险：指某一部分的审计证据没有发现超过可容忍错报的错报的风险。1 .计划检查风险取决于其他三个风险因素。2 .计划收集的证据数量与之呈反向关系。固有风险1 .对固有风险的评价一般是以与管理层的讨论、对公司的了解和以前年度的审计结果为基础的。2 .计划收集的证据数量与之呈正向关系。3 .固有风险较高的领域，除了增加审计证据外，通常还要配备更有经验的审计人员，并要更彻底地复核已完成的审计工作。控制风险：衡量审计师评价被审计单位内部控制未能及时防止或发现审计某一分块的错报 超过可容忍错报的可能性

5、程度。1 .计划收集的证据数量与之呈正向关系。可接受审计风险2 .计划收集的证据数量与之呈反向关系。3 .审计师通常会对可接受审计风险水平较低的被审计单位配备更有经验的审计人员，并要更彻底地复核已完成的审计工作。五、评估可接受审计风险先确定业务风险，再修改可接受审计风险业务风险是指审计完成后，即使提交的审计报告是正确的，审计师或事务所也可能遭受损失的风险。它与被审计单位的经营风险密切相关。外部使用者对报亮的依赖 检查财务报麦.包括随程度审阅董事会会议记录.蠲定以后的计划审查上市公司的10-k表格与管理层讨恰融资计掷财吾困难的可能性运用分析程序.确定是否存在财务困难审查历史的和预测的现金漆量表.

6、找出现金流入和流出的持价管理层的正直性运用第甘章所介珀的客户掩曼和续约的程序六、评估固有风险审计师必须评价影响固有风险的信息，并对每个循环、每个账户，在许多时候甚至对每个审计目标确定恰当的固有风险因素。审计师在计划阶段就开始对固有风险进行评估，并在整个审计过程中不断加以修正。七、风险及其影响因素与证据审计师应对风险的方法：修正审计证据；配备更有经验的审计人员；更仔细地复核审计工作。一般情况下，控制风险、固有风险、计划检查风险按照每一个循环和账户分别确定，还经常具体到每一个审计目标，但不准针对整个审计。通常对每个与余额相关的审计目标都评估固有风险和控制风险，但是并不把重要性分配给各个目标。可接受

7、审计风险由审计师在计划阶段确定适用于每个循环和账户，并保存不变。但当审计师认为财务报表使用者对某些账户更关注时，也可以对这些账户采用不同的可接受审计风险。难以对审计风险模型组成要素进行计量，但审计师一般都保守地评估风险。可容忍错报和四种风险之间并不影响，但是它们共同决定了计划的证据。（对特定金额的不确定性的计量）修正风险和证据合同管理制度1范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励;本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行

8、。2规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3定义、符号、缩f略语无4职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责：4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合

9、同的履行质量；，检查合同的履行情况;4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保）4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用;4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理;4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作;4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作,4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责:4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全