Cdhlokw会计基础知识--三大报表

1、Cdhlokw会计基础知识一三大报 表大风起今云飞扬七夕，古今诗人惯咏星月与悲情。吾生虽晚，世态炎凉却已看透矣。情也成空, 且作“挥手袖底风”罢。是夜，窗外风雨如晦，吾独坐陋室，听一曲尘缘， 合成诗韵一首，觉放诸古今，亦独有风韵也。乃书于纸上。毕而卧。凄然入梦。 乙酉年七月初七。啸之记。会计基础知识汇总会计基础知识汇总第一节会计的基础知识会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一 个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计 量会计的主要原则：权责发生制、配比原则.历史成本原则、 划分收益性支出与资本性支出原则、客观性原则、可比性原则、 一贯

2、性原则、相关性原则、及时性原则会计的对象：核算和监督会计的六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利大风起今云飞扬第二节会计报表一、财务报告概述（一）概念：财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、 经营成果以及现金流量情况的书面报告文件，主体为资产负债 表、利润表（也称损益表）和现金流量表三张基本会计报表，为了 使读者更加详细地理解基本会计报表，企业通常编制基本会计报 表的附表和附注、财务情况说明书，提供有关生产经营情况、财务状况以及指标体系的文字说明。会计报表是财务会计报告的主要组成部分，是根据会计账簿 记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经 济活动和财务收支情况及其结

3、果的一种报告文件。会计报表及其附注（包括附表）、财务情况说明书通称为财务 报告。（-）财务报告应提供的信息1、为现有的与潜在的投资者和债权人做出合理的投资和贷 款决策提供有用的信息；2、为那些对营业与经济活动具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉来研究这些信息的人提供可理解的信息;大风起今云飞扬3、关于企业经济资源及其对它们的索取权，以及资源和资 源索取权变动的交易事项所产生影响的信息；4、关于企业某一时期内财务成果的信息；（三）企业会计报表的种类下面分别简要介绍资产负债表、利润表、现金流量表、个人 财务报表。二、资产负债表（一）资产负债表的概念资产负债表是静态反映企业在报告期末的资产、负债、所

4、有 者权益情况及其相互关系的会计报表。它根据基本会计等式：“资产=负债+所有者权益”，将某 一会计期间结束日的全部资产、负债、所有者权益账户余额，依 照既定的分类标准和次序编制成报表，集中反映企业以往的融 资、投资、经营活动对资产、负债、所有者权益产生的累计影响。投资者、债权人以及其他相关人员，通过该报表可以了解企 业资产、负债、所有者权益的结构是否合理，企业的财务实力和 偿债能力如何等。（-）资产负债表的格式大风起今云飞扬我国的资产负债表按账户式反映，即资产负债表分为左方和 右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目， 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户

5、式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡。同时，资产负表还提供年初数和期末数的比较资料。我国资产负债表的基本 格式。（三）资产负债表的编制依据资产=负债+所有者权益资产负债表可以从两个角度来看待同样的资源：公司持有财 产的分布状况和这些资产的形成来源，这两者必然相等。任何一 个企业的资产，只可能有两种来源：一是向债权人借入，二是所 有者投入，这在会计上即分别表现为负债和所有者权益。资产组 合（由应收账款、存货、设备和其他资产体现的总资产的比例结 构）反映了公司的投资决策，负债加上所有者权益的组合反映了 公司的融资决策。（四）资产负债表中的具体项目流

6、动资产项目1. 货币资金大风起今云飞扬在资产负债表中，“货币资金”（包括现金、银行存款和其 他货币资金）列第一项，它的流动性是最强的。但是，具有特定 用途的货币资金不能作为流动资产，而应作为货币资金项目之下 的一个单独项目，并在表外予以说明。2. 短期投资“短期投资”是企业准备在未来一年内要变现投资，一般都 是企业购买的股票、企业债券、国库券。短期投资随时可以变现, 也称为准现金或者有价证券，因此在流动资产中列第二项。3. 应收项目应收项目包括应收票据、应收账款和其他应收款。应收项目 应当列明估计无法收回的款项、贴现或背书转让的款项以及非交 易性应收项目（其他应收款）。4.存货不同行业，存货内

7、容不尽相同。如建筑公司的存货包括周转 材料、工程施工，房地产公司的存货包括库存设备、开发产品、 出租开发产品、周转房、开发成本等。按照企业会计制度，存货以净额列示，存货跌价准备不 在资产负债表中单独反映，而是在资产负债表的附表一一资产减 值准备明细表中详细反映。大风起今云飞扬5. 预付费用“预付费用”是为在未来一年内取得收益而支出的费用，这 些支出已经发生，也肯定是费用，但不属于今年的费用，而是明 年的费用，暂时列在流动资产里。典型的是预付租金、预付保险费等。为简便起见，有些公司 将金额不大的长期预付费用也列为流动资产,如预付2年的保险 费。我国会计制度通常采用“待摊费用”这一概念，典型的项目

8、 是低值易耗品。非流动资产如果资产转化为现金的时间在一年或一个经营周期以上，则 属于非流动资产，也称为长期资产，通常有长期投资、固定资产、 无形资产和其他长期资产。1、长期投资“长期投资”是公司准备持有一年以上的投资，通常根据投 资所享有的权益分为两类，长期股权投资和长期债券投资，长期 应收款项也可列为长期投资o长期投资的列示应当注意长期投资 的减值，同时在报表附注中说明长期股权投资的核算方法一一权 益法或成本法。按照企业会计制度，长期投资减值准备不在 资产负债表中反映。大风起今云飞扬2、固定资产“固定资产”是公司在日常经营过程中可以长期使用的实物 资产，如房屋建筑物、机器设备、车辆等，一些价

9、值较大的耐用 品也可以作为固定资产，如模具、家具、工具等。绝大部分固定 资产是可折旧固定资产。尚未完工的自建固定资产（在建工程）、 用于固定资产建造的工程物资也属于固定资产类别。定资产的计价基础、抵押情况、折旧方法以及各类固定资产的折旧额应当在报表附注中说明。此外，期末应按固定资产单 项计提的固定资产减值准备，在表中列为固定资产净值的减项, 称为“固定资产净额”。固定资产清理反映公司尚未清理完毕固 定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。3、无形资产无形资产的基本特征是：没有实物形态、未来收益很不确定、 企业长期使用，通常包括商标权、专有技术、专利权、版权、特 许经营权、商誉、土地

10、使用权等。有些无形资产的使用寿命很长, 如土地使用权可达70年。与固定资产不同，无形资产在资产负债表中是直接用净值表 示的，即直接列示摊销后的价值。若无形资产预计可收回金额低 于其账面价值时，应按单项无形资产计提无形资产减值准备，在 表中列为无形资产的减项。大风起今云飞扬无形资产是公司一项十分重要的经济资源，尽管未来的收益 风险较大，但收益率却可能很高。财务分析人员常常忽视无形资 产的作用，很多公司的会计人员在摊销或注销时也显得过于随 意。4、其他资产“其他资产”是除了上述资产以外的资产，主要是长期待摊费用包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出、股份 有限公司发行股票而支付的手续费或佣

11、金（扣除股票发行冻结期 间的利息收入）等。尽管其他长期资产是无法归于上述分类的一些资产，但对于一些重要的项目，应当单独列示，或在报表附注中说明。负债项目（资产负债表中的具体项目）流动负债项目1. 短期借款。“短期借款”是企业在未来一年内要偿还的 借款，债主一般都是银行或其他金融机构。我国很多国有企业, 这一项目在流动负债中占的比例非常大。2. 应付账款。“应付账款”是企业因为购买材料、商品等物品所欠下的货款，这些货款也是要在未来一年内偿还的。应付大风起今云飞扬养的直系亲属的医药费、医务人员工资、医务经费、职工因工负 伤就医曲路费等；职工的困难补助费；职工浴室、理发室、 托儿所、幼儿园人员的工资

12、及名项支出同各项收入相抵后的差 额，食堂炊事用具的购置修理费等。8. 应交税金。“应交税金”是企业在未来一年内应当向国 家税务机关缴纳的各种税金，包括所得税、增值税、营业税、消 费税、城乡建设维护税、车船税、资源税、房产税城镇土地使用 税、土地增值税、固定资产投资方向调节税等，印花税和教育费 附加不包括在本项目内，而是作为“其他应交款”。9. 未付利润。“未付利润”是企业在未来一年内要付给投 资者的红利，这里的投资者一般都指所有者，也就是企业的所有 者，如果是付给不代表所有者身份的上级主管部门的管理费，就 不是分红利，一般不放在“未付利润”里面，而是放在“其他应 交款”里面。10. 其他应交款

13、。“其他应交款”是企业应当在未来一年内 向政府有关部门或企业主管部门上交的其他款项，这些款项既不 是分配红利，也不是“未交税金”里面的内容，如教育费附加、 上级管理费等。11. 预提费用。“预提费用”实际上就是应该在一年内支付 而没有付的费用，也叫应付费用。大风起今云飞扬12. 一年内到期的长期负债。这是指原来是长期负债，但要 在今后一年内偿还的部分，比如，1993年3月5日向银行借入 期限为3年的借款1, 000万，在1995年3月31日的资产负债 表就要把这1, 000万的长期借款，从长期负债里面转到“一年 内到期的长期负债”里。要注意，这仅限于用流动资产偿还的到 期长期负债，用非流动资产

14、偿还的仍然是在“长期借款”里。长期负债项目1.长期借款“长期借款”是企业向银行或其他金融机构借人的期限在一 年以上的借款，此外，还包括长期借款中没有支付的利息，如果 借的是外币，“长期借款”这个项目里还有按规定汇率折算为人 民币的折算差额。2. 应付债券“应付债券”是企业还没有偿还的债券本金与利息之和，债 券筹集的一般都是长期资金，偿还期都在一年以上。在我国，工 商企业发行的债券称为企业债券，银行发行的称为金融债券。3. 长期应付款“长期应付款”是企业还没有偿还的除长期借款和应付债券 以外的其他各种长期负债。常见的长期应付款主要有两个内容,大风起今云飞扬一是采用补偿贸易方式而发生的应付引进设备

15、款，二是融资租入 固定资产应付款。(1) 应付引进设备款。补偿贸易是由国外企业提供设备、技 术，以生产出来的产品来偿还引进设备款的一种加工贸易方式。通过补偿贸易，外商以贷款方式提供设备，同时承担向企业购买 一定数量的产品的义务，企业引进设备时可以暂时不付款，以出 口产品的销售收入来补偿。当企业拿到设备，实际上就产生了一 笔长期负债。“应付引进设备款”项目里除了应该支付的设备价 款外，还包括应该支付的利息和外币折算为人民币的差额。(2) 融资租入固定资产应付款。是企业因为融资租人固定资产而形成的应付款，除了应付的租金外，还包括利息和外币折算 为人民币的差额。当企业按照融资租赁的方式租入固定资产时

16、, 就欠了租赁公司的债，形成一笔长期负债。与应付引进设备款一样，“融资租入固定资产”项目中除了应付的租金外，还包括应付的利息和外币折算为人民币的差彳或有负债有些负债只存在发生的可能性，目前并没有实际发生，而是 一种潜在的负债，这些负债是否实际发生要取决于未来特定经济 业务的情况，前面我们讲的应收票据贴现就会引起或有负债，还大风起今云飞扬有未决诉讼，官司赢了，就没问题，官司打输，就要付钱，至少要付诉讼费，那么在诉讼期间实际上就存在或有负债。所有者权益项目所有者权益通常包括两个项目：所有者投入的资本和尚未分配给所有者的利润（统称为留存收益）。我国资产负债表上的所有者权益包括四个项目：实收资本、 资

17、本公积、盈余公积和未分配利润。1.实收资本“实收资本”是企业所有者的投资，股份有限公司称为“股 本”。只要不增加投资，资产负债表中的这个数字就是固定的。按照我国法律要求，实收资本同注册资本在数额上是相等 的。注册资本是企业承担有限责任的限度。我们经常听到“有限 责任”或“无限责任”，这个“限指的是什么呢?对于一个 具有法人资格的企业来说，就是注册资本，对于出资的所有者来 说，就是他缴入的资本份彳比如说，一个企业的注册资本是1, 000万元，这就意味着这个企业将来要承担1, 000万元的责任，如果企业因某种原因 大风起今云飞扬破产了，最多赔1, 000万元。按我国法律的要求，企业在设立时，投资者

18、就要注入1, 000万，这样，破产清算时，就以企业 变买的财产收入清偿债务，不足清偿的部分由债权人自己承担。按有些国家的法律要求，实收资本可以同注册资本不一致， 注册100万，实际注入30万就开业了，这样，当企业清算时， 如果变买财产的收入不足以抵偿债务，所有者就必须补足，补满 100万为止。2.资本公积“资本公积”是与企业资本相关的一项资金来源，大多与企 业收益无关，包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、资产评估 增值等。所有者的投资不一定都反映为会计上的“实收资本”，由于 法律或其他各种原因，各个所有者投资进来的某一部分资金会归 全体所有者共同享有，还有些不属于负债的资金来源也会归全体 所

19、有者所有。另外，出于会计专业要求或者某些特殊的考虑，资 本公积也会包括一些损益项目。3. 盈余公积盈余公积是具有特定用途的留存利润，也就是用于生产经营 发展和职工集体福利的留利。盈余公积包括三个内容:(1) 法定盈余公积。这是根据公司法或财务制度的规定 提取的一部分利润，提取的比例是10%,用途是弥补亏损、转 赠资本和在亏损年度发放红利，企业在亏损年度用盈余公积发放 红利要在弥补亏损之后并经董事会批准。(2) 任意盈余公积。这是根据董事会决议提取的一部分利润, 提取的比例可以根据企业未来发展的需要来确定。(3) 法定公益金。是从税后利润中提取的用于企业职工集体 福利设施的一部分利润，如修建职工

20、医院、浴室、幼儿园等。按 照公司法规定，提取比例为5%10%。4. 未分配利润未分配利润是企业在完成利润分配后剩余的一部分利润。这 部分没有分配掉的利润，是可以由企业任意支配使用的。值得注意的是，未分配利润包括了由于会计差错等原因而对 以前年度损益进行的各种调整。“以前年度损益调整”是由于以 前年度会计处理错误或其他原因发生的损益误差。比如，企业因 建厂房向银行借入1, 500万元，当年利息100万元，按照会计制度的规定，这100万本应算到厂房的成本里，但企业却计入了 当年的管理费用，第二年发现这是错误的，去年的利润少算了100万，所得税也少交了 33万，这些在第二年更正时就要算到“以前年度损

21、益调整”里。大风起分云飞扬大风起今云飞扬三、利润表（损益表）（一）利润表的概念资产负债表只能报告企业某一时点的财务状况，而不能反映 在过去某一期间里的经营业绩。企业的经营业绩可以用利润及其 相关指标反映，为此编制的会计报表是利润表。利润表，也称损益表，是反映企业在报告期内的收入、费用 和利润情况的会计报表。它报告了在某特定的时间范围内，收入的来源和数额，费用 的性质和数额，以及企业的利润状况，据其可以判断企业的获利 能力。（二）利润表的格式（三）利润表的编制依据收入、费用和利润的关系，表现为收入减去费用等于利润（收益），即下列会计等式：收入一费用=利润利润表还包含了下列会计等式:营业收入一费用

22、=利润总彳利润总额一所得税=净利润净利润一盈余公积一分配股利=未分配利润(四) 利润表各项目的含义只有理解利润表中各个项目的概念，才有可能对企业经营成 果做出恰当的评价。这一节，我们就来介绍利润表中反映企业盈 利或亏损情况的一些会计指标。1收入(1) 收入的概念我国企业会计准则一一收入给收入下的定义是，收入是 指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动 中所形成的经济利益的总流入。(2) 收入的分类收入按形成的原因分类大风起今云飞扬注意：通常，我们谈起收入时，并不包括利息收入以及股利 收入，这两个项目分别在利润表中的财务费用以及投资收益中核 算。这样，我们所说的收入实际上就是企业

23、的营业收入。营业收 入又可以分为主营业务收入和其他业务收入。按企业经营业务的主次分类(按制度利润表中的收入项目)止步思考一收入的分类的意义收入的分类对分析经营成果非常有用，企业的收入主要来自 营业收入，营业收入又主要是主营业务收入，则说明企业的经营 是稳定的；如果企业的利润大多是来自非营业收入，即使当年利 润再高，企业的经营都可能不稳定，也可能存在较大的风险。2费用、成本企业在取得各类收入的过程中，必然要发生成本和费用。(1)费用费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。费用可以分 为制造费用和期间费用两大类。如销售商品时发生的广告费支 出、筹集资金时发生的筹资费用等。费用按经济用途分类大风起

24、分云飞扬(2) 成本也称之为生产成本、产品成本，是指企业为生产产品、提供 劳务而发生的各种耗费。应当计入所生产产品、提供劳务的成本。成本是指能够对象化的支出，也就是说，企业发生的支出能 够直接或间接归集到某种产品或劳务中。(3) 利润表中的费用、成本项目主营业务成本、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务 费用注意：在利润表中，其他业务支出并不单独反映。3 税金(1)与收入相关的税金企业要缴纳的一类税与企业的营业收入直接相关，即流转 税，如增值税、消费税、营业税。这些税收都是以企业的销售收 入为依据的。在计算缴纳流转税时，还要缴纳一些附加的税费, 如依据企业缴纳的增值税、消费税、营业税，还需缴

25、纳城市维护 建设税以及教育费附加等。按照我国目前的制度规定，该项目的计算一般为:“主营业务税金及附加”金额=（当期缴纳的增值税、营业税、消费税之和）X （城市维护建设税税率+教育费附加比率）+当期 纳的营业税+消费税。此外，当企业的收入扣除成本、费用，计算出利润之后，还 需要交所得税。（2）利润表中的税金项目主营业务税金及附加。反映企业经营主要业务应负担的营业 税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附 加等。所得税。反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。管理费用中的税金项目。不在“主营业务税金及附加”中反 映的一些零星税金，如房产税、印花税等。4利润表中其他增加或减少利润的项

26、目（1）投资收益该项目反映企业对外投资所取得的收益或发生的损失。在本 书的投资一章会详细地介绍投资收益的核算。（2）营业外收入和营业外支出营业外收入大风起今云飞扬指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。其特点是不经常发生，也不是重复发生，主要包括：营业外支出企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，主要包括：(3)补贴收入指企业按规定实际收到的补贴收入(包括退还的增值税)，或 按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的 定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补 贴。5 利润(1) 利润的一般概念是指企业在一定会计期间的经营成果，也是一定期间收入和支出配比的结

27、果。如一定期间的收入大于支出，则表现为利润，如一定期间的 收入小于支出，则表现为亏损。大风起今云飞扬利润=收入一成本、费用和损失一税金(2) 利润表中的利润项目主营业务利润。是企业主营业务活动如销售产品所取得的毛利，其计算公式为：其他业务利润。是企业除主营业务以外取得的收入，减去所 发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。 其计算公式为营业利润。是企业从生产经营活动中取得的全部利润。其计 算方式是利润总额。是企业当期取得的全部利润之和。它的计算方式是：净利润。是扣除所得税后的利润，是企业最终的财务成果。用公式表示为:大风起分云飞扬四、现金流量表企业的客户付给该企业的现金是否满

28、足其维持经营活动?是否需要筹集新的资金？现金流量表力图回答的就是这一类问 题。（-）现金流量表的概念现金流量表是反映企业在报告期内现金和现金等价物增加 变动情况的会计报表，它是企业第三个主要的会计报表。现金流量表中的“现金”，是指货币资金和约当为现金的等 价物，包括库存现金，可以随时支用的银行存款、其他货币资金, 以及在短期内即可变现且具有高度流动性的投资。（二）现金流量表的格式表1-4即为三维公司2003年的现金流量表。该表反映了三 维公司2003年度经营、投资和融资活动的现金流入量、流出量 和净额。三维公司2003年度现金流量表（三）现金流量表的项目大风起今云飞扬经营活动的现金流量、投资活

29、动的现金流量、筹资活动的现 金流量构成了现金流量表的主要内容。五、个人财务报表以个人的财务状况和收支状况为核算对象的财务报表可以 为理财规划师提供关于个人财务情况的清晰和系统的信息。此 外，在理财方案执行过程中，不同时期的个人财务报表可以反映 个人财务的变动状况。（一）个人资产负债表如同企业的资产负债表一样，个人资产负债表反映了在特定 的时间点上个人所拥有的资产、所欠的债务以及净资产。从技术 上说，一个人的资产负债表在一年中的365天，每天都有所不同, 因为每天都可能因为生活或投资支出资金，也可能获得新的收 入。1. 个人资产通俗地说，个人资产是个人所拥有的东西。大多数资产是有 形的，如汽车、

30、房子等，当然，在某些情况下，它们也是无形的, 如著作权、发明专利等。将一样东西归为资产，并非以是否通过 购买所得为标准，关键要看是否属于此人。即使一样东西还未付大风起今云飞扬清所有的款项，只要他已经属于此人，就应将此东西列入资产负 债表，比如贷款买的汽车和房屋等。个人资产可以多种方式进行分类。比较常见的是将资产分为 如表4一6 所示的几类。个人资产可以具体分为以下分类（1）流动资产。流动资产包括现金和可以很容易地、不受损 失地变成现金的财产（比如活期存款）。流动资产用于日常生活开 支、购买商品、支付账单和贷款利息等。（2）投资。投资是用来获得回报的资产。这些资产中，金融 类投资往往是主要的部分

31、，其中包括公司股票、政府债券、公司 债券、长期存款、基金、保险、养老金计划、信托计划等等。此 外，也包括一些非金融类投资资产，如邮票、艺术品、房产等。 不同投资的流动性（即变现的难易程度）有较大差别，一般来说, 金融类资产的流动性比非金融类资产要高。（3）高价实物财产及其他个人财物。高价实物财产是个人在 生活中使用的，价格较为高，在个人的资产中占有较大比例的物 品，主要包括住房、汽车、高档家具、高档首饰等。其他的个人大风起今云飞扬财物包括衣服、家用电器、电子产品等。除了住房之外，其他个 人财物往往在投入使用之后，其市场价值就会大大缩小。2. 个人负债个人负债需要在将来的一定时期归还，主要的形式

32、包括信用 卡的应付款、汽车贷款、住房按揭等。根据到期时间的长短，个 人负债被分为短期负债和长期负债。短期负债是指一年内到期的 债务，长期负债是到期日在一年以上的债务。表4一7显示了出 现在个人资产负债表上的个人负债项目。3. 个人净资产个人净资产是指个人实际拥有的财富。它等于个人资产减去 个人负债。如果个人净资产小于零，则意味着个人或家庭面临资不抵债的状况。一般来说，个人净资产会随人的年龄的增长而逐渐增加。例 如，在学生时期，其个人净资产会很少，主要是父母提供的生活 费用。在工作几年之后，会有一定的积蓄，个人净资产便会有较 大的提高。在结婚生子之后，可能已经购买了住房和汽车，银行 存款也有进一步提高，个人净资产会再上一个台阶。大风起今云飞扬在进行长期的理财规划时，个人净资产是个十分重要的数 据。如果确定将积累财富作为理财的一个目标，那么跟踪个人净 资产数据是一个很好的分析方法。4. 编制个人资产负债表表48展示了一个模拟的个人资产负债表。资产列在表的 左方，负债和净资产列在右边。这种格式与企业的资产负债表类 似。在资产和负债的各种科目下，又分出了一些细目。但不论对 资产和负债如何分类，表的左边和右边的总数是相等的，或者说 是平衡的。需要注意的是