公允价值变动损益

1、交易性金融资产按公允价值计量，就是两种情况，市价大于账面价值市价小于 账面价值 市价大于账面价值时，调整增加账面价值，成本是不变的，增加的价值一方面借 记入 交易性金融资产-公允价值变动，另一方面贷记公允价值变动损益科 目 市价小于账面价值时，调整减少面价值，成本是不变的，减少的价值一方面贷记 入交易性金融资产-公允价值变动，另一方面借记公允价值变动损益 科目 。经过这样调整后，资产的账面价值等于市价 所以交易性金融资产-公允价值变动是资产类科目是为了调整帐面价值与市面 价值相等 而公允价值变动损益是损益类科目是判断你该项交易是盈利还是亏损出售时 要将该科目结转到投资收益。 公允价值是新的会计

2、准则的一个全新的概念，这个概念的理解与领会，则是在全面掌握领会会 计核算新变化，起到非常关键的作用，这一概念贯穿与会计具体实际的始终。如不能很好的理 解这一概念，将会对实际工作过程中形成许多的困惑。 / $ rO p q（ Q7 X+ B $ W, y; X. Y1 U1 J# N 对公允价值应怎么理解？ 公允中 公就是泛指公众，社会大众， :M/ ?; s） : Y$ 口 r u$ f 允就是允许、许可，认同。 公允就是能得到社会大众的普遍许可和认同。 所谓公允价值：通俗的说，就是某项资产在某一时点上的公认价值，是社会大众普遍认同和接 受的价值，这个价值的取得必须是在有活跃的市场，能够让市场

3、所接受的价值，就如同证券交 易市场上得到的股票价，房地产交易市场上的房价等。它反映的是一个时点上，某项资产的公 认价值。在不同的时点上的公允价值是不一定相同的。 x ?# F% B* u1 Z9 g! K6 A 公允价值也可以理解为市场价”。* ?3 P X3 c- a 为了能更清晰的理解这一概念，我们还可以对公允价值进行这样理解：同一项资产在不同的时 间点上，它的价值是不同的，就好比二十年前的一支铅笔需要2分钱，而现在的却要用二毛钱, 这2分钱和2角钱是两个不同时期的公允价值。这说明某项资产是随着时间的推移，它的市场 销售价格也会发生变动，这个变动或许含有通货膨涨率，或许含有货币的时间价值，

4、同时或是 含有科技成分等因素，再如同一部手机，五年前市场上卖2000多元，这是市场上大家都能接 受的价格，这个价格所体现的价值，就是五年前的该手机的公允价值。可五年后的现在市场上 再卖2000多元，还有人要吗？而现在市场价格只有三四百元，而这现在的三四百元也是公允 价值。这两个公允价值正是体现了同一资产在两个不同时点上的公允价值。所以随着时点的不 断变化，公允价值也是不断变化的。5 |!;S9人)T/ ?! A 正是因为公允价值是随着时间在发生不断变动。所以就会形成公允价值变动。6 $ X. n E L1 e. G3 P/ z6 S $ U3 + U# 2 V9 a4 L5 h 5 Z3 w7

5、 8 |5 A 什么是公允价值变动？就是某项资产在两个不同时点上的公允价值之间的差额。这个差额就是 因为公允价值的变动而形成的。 8 _* s, g2 q D, J* O% E1 W 5 C2 D c/ j% _6 F* e0 C1 J 公允价值变动损益就是因公允价值的变动而导致的损失或是收益。.G3 p5 $ G+ 5 w + 卜 2 L8 Y7 Z) q- I: T 它们的关系是资产在不同时点上的公允价值，弓I起资产在两时点内的价值变动，即公允价值变 动，公允价值变动这数额，导致财务状况上的损或是 益即公允价值变动损益。 就是如果价格上涨了，你就做借：交易性金融资产一一公允价值变动，贷：公

6、允价值变动损 益.。表示你资产增加了，但是只是账面上增加了，要等到你交易以后，真的实现的时候才 缴纳税金的。如果价格下跌的话，则做相反的记录。比如你买了 1万元的基金，那么后来涨 到1.5万，那么你的公允价值变动损益是0.5万，现在还不需要缴税，如果现在变现的话， 就是实现了 0.5万的收益，那么就要缴纳税金了。亏损做相反的考虑 购买价格为 1万9 Q( Z2 E- h4 % g0 V 借：交易性金融资产1万；S( p: D( 10 W! _6 y& J 贷：银行存款1万 上涨到 1.5 万% N3 H d1 S5 人+ 7 . e1 r( 借：交易性金融资产公允价值变动0.5万F2 I* 2

7、 i9 T& ! n/ x 贷：公允价值变动损益0.5万 交易价格为1.6万! 丫6 x9 p) W i* H 借：银行存款 1.6 万 6 q9 k1 Z N, Q& 18 |# s( W , N: MO I 贷：交易性金融资产1万0 E/ I% G5 _- e& , n 交易性金融资产 公允价值变动 0.5万& e2 l+ V7 d/ V! C, r 公允价值变动损益0.1万 借：公允价值变动损益0.6万 贷：投资收益 0.6 万3 Z# z9 |* H D D 亏损则做相反的记录 公允价值变动：就是某项资产在两个不同时点上的公允价值之间的差额。这个差额就是因为 公允价值的变动而形成的。

8、公允价值变动损益：正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允 价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。0 z+ z*C3 v + M)U 还有：* . ?) I# R: |6 5 . z* m 公允价值变动，是指资产的公允价值与其账面价值的差额。这个是针对资产而言的。 公允价值变动损益，是指因公允价值变动而对当期损益的影响。这个是针对当期损益而言的。 样的.他们是同属于损益类科目.因为只有把公允价值变动损溢转入其他业务收入才能真正的 体现出卖这个房子你到底是挣了多少钱.我说的是到底挣了多少钱.不是说你这一年应该体现 出多少钱. 比如说你100买的房子.150卖的.你

9、的收益是50 而你考虑公允价值变动的话.你的收益可能大也可能少. 只有转入才能看出你到底是挣了多少钱. 不知道我的回答你能否理解.能否满意. 公允价值变动损溢 标签：公允价值 某公司07年5月18日购入A公司股票10000股，准备近期出售，每股6元，手 续费500元，均转帐支付。6月30日股价为A公司每股10元，12月31日每股 5元。08年1月3日A公司宣告分派现金股利，每股1元。3月3日收到现金股 利存入银行。4月1日每股15元出售6千股A公司股票，手续费率为0。5%扣 手续费后的现金净款存入银行。 5月18日 借：交易性金融资产-成本60000 投资收益500 贷：银行存款60500 6

10、月30日 借：交易性金融资产-公允价值变动40000 贷：公允价值变动损溢40000 12月31日 借：公允价值变动损溢50000 贷：交易性金融资产-公允价值变动50000 08年1月3日 借：应收股利10000 贷：投资收益10000 3月3日 借：银行存款10000 贷：应收股利10000 4月1日 请问分录该怎么做，银行存款应该是90000减去手续费，怎么销账。谢谢。 LOVE早口 回答:3人气:3解决时间:2009-12-22 10:12 满意答案 好评率：85% 你好，4月1日之前的分录是正确的 4月1日的时候，处置该金融资产 借：银行存款89550 （90000-90000*0.

11、5% ）实际收到的金额 公允价值变动-10000*0.6 （因为6月31号和12月31号的公允价值变动金额 合计在贷方10000,共1W股，现在卖了 6K,所以1W乘以0.6 ） 贷：交易性金融资产-成本6000*6=36000 投资收益59550 同时，将原来计入公允价值变动损益科目（上边是借方余额所以在贷方转出） 借：投资收益6000 （同上） 贷：公允价值变动损益6000 实际收益是 59550-6000=53550 希望可以帮到你 请教：在公允价值变动的情况下，为什么有的资产计入公允价值变动损益，而有的资产计入 资本公积-其他资本公积，它们之间有什么实质性的不同，最好从本质的角度去理解

12、作解释？ 谢谢 注最佳答案 此答案由管理员代为选出 揪错:评论:举报Li 雪儿 大师HE. 在公允价值变动的情况下，交易性金融资产（和投资性房地产等）计入公允价值变动损益, 而可供出售金额资产计入资本公积-其他资本公积。 上述几项资产都是公允价值计量的资产，具体会计处理有差别，原因是：1、由于企业持有 意图不同；2、防止上市公司调节利润。 以交易为目的所持有，赚取差价的、（近期）准备出售，如：交易性金融资产、投资性房地 产等。其特点是持有时间较短，利用公允价值的变化赚取差价，获取收益。所以计入当期损 益。 如：可供出售金融资 这个是针对资产而言 准备长期持有，并不是利用短期之内的公允价值变动赚

13、取差价的资产, 产。其特点是持有时间长，影响企业的利润。所以计入资本公积。 公允价值变动，是指资产的公允价值与其账面价值的差额。 的。 公允价值变动损益，是指因公允价值变动而对当期损益的影响。这个是针对当期 损益而言的。 公允价值变动损益和资本公积 问题类型：录音讲座 对知识点的提问： -其他资本公积两科目区别 【例6】2010年1月1日，乙公司支付3000万元取得一栋办公用房用于岀租 （属于投资性房地产）， 每年租金200万元，在每年年初一次性收取。 2010年12月31日，该办公用房的公允价值为 3100 万元，该投资性房地产采用公允价值模式核算。则乙公司账务处理如下： 2010年初购入投

14、资性房地产： 借：投资性房地产一一成本3000 贷：银行存款 3000 借：银行存款 200 贷：预收账款 200 2010年末： 借：预收账款 200 贷：其他业务收入200 借：投资性房地产 一一公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益（ 3100 3000） 100 以后年度依此类推，略。 【2008年试题】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命 计提折旧或进行摊销。（） 【答案】X 【解析】公允价值模拟计量的投资性房地产不计提折旧或进行摊销。 3 投资性房地产的处置 岀售采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将岀售 收入计入其他业务收入 ，将投资 性房地产

15、的账面价值计入其他业务成本； 同时将原计入公允价值变动损益”和资本公积一一其 他资本公积的金额转入其他业务成本 。 具体账务处理是：按实际收到的金额，借记 银行存款”等科目，贷记 其他业务收入”科目； 按该项投资性房地产的账面余额， 借记其他业务成本”科目；按其成本，贷记投资性房地产 一一 成本”科目；按其累计公允价值变动，贷记或借记投资性房地产 一一公允价值变动”科目。同时 结转投资性房地产累计公允价值变动，若存在原转换计入资本公积的金额，也一并结转。 【例712010年1月1日甲公司将购入的办公楼当日岀租给丙公司（购入价格为5200万元）， 租期从2010年1月1日一一2011年12月31

16、日，每年租金 300万元，在年末收取。 2010年末，该办公楼公允价值为5300万元。2011年末，租赁期届满时，甲公司收回该项 投资性房地产，并将该办公楼岀售，取得收入5800万元。假设甲企业采用公允价值模式计量。 甲公司的账务处理如下 ： 2010年1月1日，购入办公楼并岀租： 借：投资性房地产一一成本5200 贷：银行存款 5200 2010年12月31日，按公允价值计量和确认租金收入 借：投资性房地产 一一公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益100 借：银行存款 300 贷：其他业务收入 300 2011年12月31日，收回并岀售投资性房地产： 借：银行存款 300 贷：其他业务

17、收入 300 借：银行存款 5800 贷：其他业务收入 5800 借：其他业务成本5200 公允价值变动损益100 贷：投资性房地产一一成本5200 公允价值变动100 因为我们就这么一辈子，几十年的光景，无法重来，开心也好，不开心也罢，怎么都是活着，那么何不让自己开开心心的过好每一天呢！ 生活虽辛苦，但我们一定要笑着过，以积极乐观的心态让日子过得有滋有味，这样才不白来人世走一遭，才会无怨无悔。 因为生活没有真正的完美，只有不完美才是最真实的美。 不要总是悲观地认为自己很不幸，其实比我们更不幸的人还有很多；要学会适应，学会调整自己的心态，学会宽容和理解，许多的苦、许多的累，都要坦然面对。 只有经历了，体验过了，才能明白了生活的不易。因为经历就是收获”. 要知道世上没有什么不能割舍，人生没有过不去的坡，当你调整好了心态，一切都会风清云谈。 人活着，活的就是一种心情。 谁都有不如意的时候，这就要求我们做任何事情上都要持有一颗平常心。 只要做到不攀比，不虚荣，待人诚恳、做事踏实，以知足乐观的心态释怀所有，做事尽量站在别人的角度去考虑别人的感受，常怀感恩的心态待人，哪怕平庸，也会赢得世人对你的认可 和尊重！ 因为人活着，就需要一份积极向上的乐观和感恩的好心态来对待所有。 只要心中有景，