五矿总公司内部审计条例

1、 五矿总公司内部审计条例 第一章总则 第一条 为加强公司内部审计监督，保护企业合法权益，根据中华人民 共和国审计法、中华人民共和国会计法以及相关法律、法规，结合五矿 总公司相关经营管理规定和实际情况，制定本条例。 第二条 五矿总公司实行内部审计制度，设立审计部。审计部由总公司总 裁和主管副总裁授权进行工作，独立行使内部审计职权，对公司总裁负责。 第三条审计部依照上述国家有关法律、法规及总公司有关规定，对总公司 所属国内外实行独立核算的二、 三级企业总经理 （经理或负责人，以下统称企 业经理）任期内的经营业绩和经济责任进行审 计（包括届中审计和离任审 计），并对企业经济活动进行审计监督。对企业经

2、理任期内的重大经济事项进 行专题审计。 对直接或间接控股的投资企业以及按照国家财务法规、制度规 定达到权益 法核算要求的投资企业，可按公司法规定，取得董 事会同意后，进行专项 审计。 第四条配合总公司纪检监察部门承担专项案例审计工作；为总 公司人事部 门做好干部业绩考评工作；对全面预算和其完成情况进 行验证、监督；完成总 公司领导交办的其他审计事项。 第五条对条件成熟的单位和特别事项，经总公司主管副总裁和总裁批 准，可由审计部聘请社会中介机构进行审计（财务部门聘请中介机构所进行的 审计除外）。 第二章审计内容 第六条对企业经理任期内的经营情况进行审计。内容包括经营战略及 年度预算指标的总体完成

3、情况；进口、出口、内贸及其他有关业务分大类的完 成情况及构成；重大经营（生产）商品的结构和比例；重大经营（生产）措 施及做法。 第七条 对企业经济效益的审计。审计人员应对被审企业经理任 期内的经 营效益进行充分审计，这是内部审计的中心任务。内容包括： 一. 对企业经理任期相关期间损益表主要项目的帐面数进行 审计。 二. 对企业经理任期实际实现经济效益进行审计。对企业经理任期内 已纳入帐内核算的非任期内形成的利润和非任期内形成的亏损进行剔除，较为 真实地反映企业经理任期取得的经济效益。 三. 在审计企业资产质量的基础上，对企业经理任期内和企业 以往资 产、负债中所含尚未消化潜亏、潜盈进行充分揭示

4、，以反映 企业真实净资产状况。 四. 在审计企业资产质量的基础上，对企业经理任期内或企业以往资 产中存在风险的事项进行揭示，以反映企业有问题资产的情 况。 第八条资产、负债及所有者权益的审计。在审查和界定企业资产、负债 和所有者权益的基础上，列示截止审计日被审企业简明资产负债表，包括原报 表金额、审计调整金额及审计调整后金额。 对潜亏（盈）的界定，要重事实，取得有效凭据，包括企业破产、歇（停） 业、债务人死亡或逃亡、官司败诉或胜诉无法执行等；对不能取得有效凭据而 又确实存在潜亏（盈）的，要求有关当事人、财务人员提 供证明（说明）材 料，并认真审查、印证后进行界定；可运用帐龄分析法，参照股份制企

5、业会计 制度或现行会计制度规定的比例认定企 业存在于有关资产项目中的潜亏 （盈）。 对资产项目的审计。主要内容是审查说明资产质量好坏， 界定潜亏、潜盈余额和存在风险的帐项。 （-）货币资金。审查其真实性，揭示有无未达帐项情况。 （二）应收帐项。审查应收帐款、应收外汇帐款、预付帐款、预付外汇 帐款、其他应收款、应收出口退税的余额（借方或贷方），应收帐形成时间， 欠款单位具体情况等。对重大事项，审计人员认为有必要并有效可行，可对应 收帐项采取函证的方法确认。 （三）存货。审查帐面金额的真实性，说明库存商品形成时间、 存放地点、形成原因等。在条件许可或审计人员认为有必要的情况 下，可进行 实物清查盘

6、点，或到存货地进行帐实核对，对审计情况调查表中的主要内容进 行界定。 （四）长期投资。审查各项长期投资金额、股权比例、被投资 方情况、 投资收益等。审计人员认为有必要可进行实地考察审计， 并按审计情况调查表中的主要内容进行揭示 （五）固定资产。审查固定资产原值、净值、累计折旧余额的真实性，反 映各主要资产项目。 （六）在建工程。审查在建工程余额的真实性，帐务的客观性。 （七）其他各项资产。审查其真实性、客观性。 二. 对负债项目的审计。 （一）对短期借款的审计。审查截止审计日银行短期借款金额、信用额度 及其使用情况、总公司或其他单位担保情况；对被审企业为其他单位提供担保 而形成的或有负债，特别

7、是有无违反国家和总公司财经纪律的情况进行揭示。 （二）对应付帐项的审计。审查应付帐款、应付外汇帐款、预收帐款、预 收外汇帐款、其他应付款的贷方或借方余额，有无存在潜盈或潜亏的可能；对 重大事项或审计人员认为有必要且有效可行，可采取函证办法予以确认。 （三）长期借款的审计。审计截止审计日银行或其他单位长期借款金额， 总公司拨付的具有长期借款性质的周转金等，结合企业财务状况说明形成原 因。 （四）其他各项负债的审计。对主要情况进行说明。 三. 对所有者权益的审计 （-）对资本、资本公积进行必要说明，揭示投资方资本是否到位，与注 册资本是否相符，资本公积形成原因等。 （二）对盈余公积、未分配利润作说

8、明。必要时，结合现金净 流入额进行印证，说明其真实性；在认定帐内现存而未进损益的潜 盈（亏）的基础上，对未分配利润项目进行调整，以真实反映企业净资产状 况。 第九条帐外资产的审计。包括对企业存在的帐外流动资产（金）、固定资 产、库存商品、长期投资及帐外负债等内容进行审计，对违反 财经纪律的现象要充分揭露。 第十条经济纠纷、诉讼或仲裁案件的揭示。对企业形成的经济纠纷、诉讼 或仲裁案件，要说明案情、形成原因、诉讼或仲裁情况、执行情况及其结果。 根据情况揭示潜亏（盈）和可能存在的风险。 第”一条对清欠及沉淀资产处理情况的审计。根据总公司下 达的清欠及沉淀资产处理指标，对清欠收回资金、已处理的沉淀资

9、产等进行审验，揭示其任务完成情况及有无坐支清欠款的情况发生。 第三章审计评价方法 第十二条内部审计工作应遵循的原则 重要性原则。根据被审计对象经济事项的重要性，对其各 项经济 指标和经济情况进行重点评价和数据取舍。 二. 定量评价与定性评价相结合的原则。在审计评价过程中能定量的 经济事项应做到定量分析评价，不能定量的经济情况要做好 定性评价。 三. 相对合理原则。定量分析评价时，不可能取得绝对真实数 据的，应做到相对合理。 第十三条企业经理经营管理业绩的评价 一. 定量评价 （一） 业务经营指标评价 总公司下达的全面预算的完成情况, 与上年或上年同期相比增 减情况。 （二）经济效益指标评价 完

10、成全面预算的情况 1. 评价主营业务利润额保持一定水平和增长，判定企业主营业务盈利情 况良好和优良；否则，判定企业主营业务利润一般、较差、差、极差。 2. 利润总额 （1）帐面利润总额。评价企业帐面利润总额完成全面预算的情况。 （2）任期经理消化以前年度潜亏、潜盈后的利润总额。评价任期经理实 际实现盈亏情况。可将任期内利润总额加总评价，也可进行年均效益评价。 3. 国有资产保值、增值指标评价 （1）按帐面数评价企业国有资产保值增值指标是否达到国家规定的保值 增值指标。 （2）根据企业净资产状况或经审计调整后的净资产状况评价企业净资产 及企业国有资产保值增值情况。 （三）成本费用指标。二至三年间

11、同比、实际与预算（计划）相 比，费用总额，经营费用、管理费用、财务费用增减情况；费用水平情况。 （四）财务状况主要指标。按照全面预算财务指标体系，结合 本企业实 际，根据帐面利润和剔除潜盈、潜亏后的利润，进行分析评价。 （五）资产负债情况。根据企业资产负债表，按债权、债务帐龄，库存时 间等就各项目指标情况，结合企业实际，判定潜盈、潜亏。 以上定量指标评价完毕，以调整后各指标数据编制调整后的简明资产负债 表（拟或损益表），并以此表作为反映企业基本真实财务状况的会计报表；或 以调整后的各项指标数据说明企业基本真实财务状况指标数据，反映企业真实 财务指标状况。 二. 定性评价 （-）经营方面 1.

12、业务经营的合法、合规性。评价企业是否遵守国家法律、法规经 营，有无被国家有关当局查处的重大违纪问题；有无涉嫌走私、骗税案件和问 题；在商品经营范围和经营发展方向上，是否符合总公司专业化要求或具体规 定，经济合同的签订、执行是否符合总公司或本公司所规定的程序、手续。 2. 经营规模、盈利能力是否与企业经营管理能力相吻合。 3. 主营业务（主营商品）的市场占有率和其稳定性。 4. 商品、货源、客户是否长期稳定；新商品、新市场开头拓能力；融资 能力。 5. 企业发展规划、预算（计划）管理及其水平。 6. 重大经济合同的签订及其执行情况，主要经营决策及其实施情况和结 果。 7. 清欠和处理沉淀资产和诉

13、讼或仲裁案件工作的力度。 二 人力不可抗拒因素造成； 三. 经营决策、管理失误造成； 四. 违反国家法律、法规造成； 五. 徇私舞弊、玩忽职守造成； 六. 以上有关因素共同影响造成。 第四章审计程序 第十五条审计部根据总公司领导部署及公司审计实际，拟定年度审计工作 计划，报主管副总裁、总裁批准后实施。对一些重大 审计项目需专题报公司总 裁审批后实施。 第十六条 对离任经理经济责任的审计，在总公司人事部下达 审计通知书 后实施。进行离任审计时，接任经理原则上应到任参与交接工作、审查审计报 告初稿并现场签字。对接任经理因特殊原因暂不能及时到位接任上届经理的， 审计小组原则上应等待至接任经理赴任后开

14、展审计工作。 第十七条内部审计实行就地审计。被审单位确定后，审计小组应拟定审 计工作方案，向有关职能部室和主管副总裁了解被审单位情况，做好审计前的 准备工作。审计小组应在赴被审单位3至7 天前向被审单位发出审计通知书，注明审计范围、时段、审计内容、要求、审 计小组负责人及审计人员名单。 第十八条审计部在向被审单位发出审计通知书的同时，向被审单位发出 审计情况调查表（见附件），由被审企业的财务人员、财务经理负责填列 并签字，交由企业总经理签字认定后，留待审计 人员查询、核实。如果被审企 业帐目较多，对往来帐项、库存商品、长期投资、固定资产等，也可以截止审 计日的公司帐页代替，但必须按审计调查表的

15、内容进行注明。 第十九条审计小组进驻后，被审企业经理应如实全面地向审计小组介绍 本企业的概况、经营目标、会计核算、内部控制及管理等情况。离任经理应做 述职报告。 第二十条审计人员通过审查有关会计凭帐、帐簿、报表，分析有关经 营、效益、成本费用等项经济指标，检查实物，查阅有关经济合同、协议等文 件资料等手段，编制审计工作底稿并作为审计报告的依据。 第二十一条对审查中发现的问题，审计人员要写明具体内容、资料来 源、事情发生的全过程并通过问讯、调查、召开座谈会 的方法进行核实、查 对，有关调查资料经相关人员签字后方可生效，原始资料以复印件为准。 第二十二条 撰写审计报告。审计小组根据审计工作底稿，写

16、 出审计报告初稿，征求被审企业经理、接任经理及相关人员意见，视具体情况 作岀必要修改。审计报告经修改定稿后，交由企业经理 签字（离任审计还应由 接任经理签字）、审计小组长签字上报。如被 审企业经理或接任经理对修改定 稿后的审计报告仍有不同意见，可 在签字处附写“意见随附”或“意见附后” 等字样。审计小组将“附后意见”的书面材料附于审计报告一并上报公司领 导。如出现企业 经理接任经理拒不签字情况，企业经理、接任经理必须写岀书 面意见，审计人员可将书面意见连同审计报告带回，向公司主管副总裁、总裁 汇报。必要时向总裁办公会作详细汇报并作出决定。 第五章审计报告 第二十三条审计报告的书写原则。为提高审

17、计报告的质量和利用价值， 审计报告书写应遵守： 一. 可读性原则。除审计正文报告外，应书写提示报告。企业 经理任期 的主要业绩、经审计调整后的企业简明资产负债表及调整 说明、重大事项、企 业存在主要问题、审计建议等应在提示报告中反映。 二. 重要性原则。重大事项（视企业大小而言）应详细揭示，包 括重大 亏损、潜亏、潜盈、经济纠纷、诉讼和仲裁案件等，应说明过程、原因、措 施、经验、教训等。任期经理造成的重大损失应分 析造成亏损的主、客观因素；企业存在的主要问题，要进行全面披 露。 三.适用性原则。对被审企业的债权、债务、库存商品、长期 投资、诉讼 和仲裁案件，不论正常与否，必须详细审计，逐笔揭示

18、。附列资料、审计调整 表、审计工作底稿签字要齐全，责任要明确，以利审计备查。 第二十四条审计报告的书写内容及格式 一. 审计依据、审计人员、审计时间、被审企业经理任期和审计时段。 二. 企业基本情况。包括注册资本、股权结构、经营范围(主要 介绍当 前企业主营商品和贸易作法)、机构设置、人员数目、下属全资或投资控股、 间接控股企业概况等内容。如有必要，需介绍任期 经理接任时的企业财务状况 和经营状况。 三. 经营状况，应按审计内容要求进行说明。 四. 经济效益情况，应按审计内容重点说明。 五. 资产负债及所有者权益情况。 (-)列示被审企业经审计调整后的简明资产负债表，其内容 如下: 项目 企业

19、原帐面金额 审计调整金额 审计调整后金额 项冃 企业原帐面金额 审计调整金额 审计调整后金额 一流动资产 一流动负债 货币资金（含短期投 短期借款 应收帐项 应付帐项 （坏帐准备） （坏帐风险较大金 /、 存货 二.长期负债 其他流动资产 长期借款 二长期投资 其他长期负债 （坏帐风险较大金额） 三所有者权益 三固定资产净值 实收资本 （累计折旧） 资本公积 四其他长期资产 盈余公积 未分配利润 资产总计 负债及所有者权益总计 单位: 简明资产负债表 年 月曰 金额:万元 （二）对简明资产负债表中的审计调整数进行简要说明。 （三）对资产、负债及所有者权益，按照所审计的内容进行说明。 六. 对帐

20、外资产的说明。 七. 对诉讼和仲裁案件的说明。 八. 清欠情况。 九. 其他需特别说明的问题。 十.评价及企业存在的问题。 十”一 审计建议。 十二.附列资料目录。 十三.附件。 第六章审计报告的报批、审计建议 和公司领导批示、决定的落实和反馈 第二十五条 每个审计项目审计完毕，审计部应及时将审计报 告报送主管 副总裁。主管副总裁对该审计报告作出批示并送相关副 总裁、总裁批示。总裁 办将经公司领导批示后的审计报告返还审计部。审计部将有公司领导批示意见 的审计报告送相关职能处室会签，并由最后一个会签单位将审计报告送回总裁 办，由总裁办返还审计部。 第二十六条根据公司领导批示和需要，经公司主管副总

21、裁和 公司总裁同意，审计小组向总裁办公会汇报有关审计项目的审计情 况。 第二十七条审计建议及公司领导批示、决定的落实。 审计部根据审计小组的审计建议、公司领导批示和决定，向被审企业和 相关职能部室下达审计落实通知书和审计落实情况 表（见附件），由 被审企业和相关职能部室进行落实，并将落实情 况按审计落实情况表的要 求反馈审计部。审计部将落实情况向公司领导汇报。 第二十八条为监督、检查有关单位对审计决定的落实情况，审计部对各 单位的落实反馈意见进行专题归档，并于每季度末对有关单位对审计决定落实 的具体情况写出审计落实简报，下发各公司， 必要时上网公布。对在落实审计决定中措施有力、企业整改取得成效

22、的单位进 行表彰；对落实不力和对企业存在的问题不加以整改的单位进行批评并进一步 提出落实意见；对长期不进行落实的单位，由审计部向公司领导汇报后，会同 有关职能部室对该单位进行整改。 审计部对有关单位对审计决定的落实情况，于每年向职代会报告年度审 计工作时进行报告，接受职工群众的监督。 第二十九条被审企业、被审企业经理和接任经理对审计报告 中审计小组 发表的审计意见、总公司领导批示、决定及总裁办公会 决议仍持有异议的，有 权在接到审计落实通知书和审计落实情况表之日起15日内向总裁办 公会提出复议申请。被受理复审的，总裁办公会责成有关部门接到复议申请后 30日内提出复审意见书， 送达被审单位。特殊

23、情况下，做出复审结论和决定的时间可以适当延长。复议 期间，原审计结论照常执行。当复审结论和决定改变或部分改变原审计意见、 结论时，被审计单位在接到复审结论和决定之日起，改按复审决定执行。 第三十条审计报告连同审计落实情况，由审计部归类整理后，交由总公 司挡案室立档保管。 第三十一条 企业经理任期经营业绩和经济责任审计报告结 论抄送人事 部，纳入干部人事档案管理。 第七章审计权限和审计责任 第三十二条审计部应参与研究公司内部管理制度、重大经营决策和投 资决策；对正在执行中的制度、决策方案进行评估、鉴证，并提出建议。 第三十三条审计部参加总公司召开的与经济核算、财务预决 算、企业管 理和经营决策有

24、关的会议。 第三十四条 根据工作需要，审计部有权要求有关单位报送计 划、预 （决）算报表及有关资料。 第三十五条审计人员有权要求被审单位如实提供所有凭证、帐表、有关 资料和文件，有权要求被审企业财务、业务人员、管理 人员、接任经理提供对 重大问题的说明、证明资料，被审单位相关人员不得设置障隘或借故推诿，否 则经公司总裁批准，采取必要临时措施，并追究有关人员责任。 被审单位及相关人员拒不提供本企业上述有关经营、财务方面 的各种资 料、说明，或隐匿、伪报资料、说明及证明材料，欺骗审计人员，乃至使审计 报告失实，造成重大损失的，总公司可视情节轻重，对主要负责人和其他责任 人，给予行政和党纪处分，直至撤销职务，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第三十六条审计人员有权参加被审单位的有关会议，召开与审计有关的 各种座谈会。 第三十七条审计人员在审计中发现被审单位正在进行的严 重违反财经法 规并有可能造成重大损失和浪费的行为，经总公司总裁批准，可做出临时制止 决定；对已经造成重大损失和违法乱纪的 责任人员，经总公司总裁批准，移交 公司纪检监察部门查处。 第三十八条审计人员应公正、客观、