会计电算化论文

1、经济系2010届毕业设计题目：大华内燃机配件股份有限责任公司会计核算总结作者姓名 王瑞 专 业 会计电算化 班 级 1 班 学 号 20076011054 指导教师 2009 年 12 月 16 日会计核算总结大纲选题背景及意义：随着我国经济的发展，社会对会计工作的要求越来越高，对会计人员各方面的素质要求也越来越严格，这就要求会计人员能够适时地提高各方面素质适应现代社会的发展，增强自身竞争力。会计学作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，手工做账是会计操作的基础，熟悉以及熟练的运用手工账中各种账务处理以及各种资料的正确使用，能够使我们在今后更好

2、地胜任会计工作，创造有利条件。为了连续、系统、全面地反映企业、单位的经济活动，为经济管理活动提供及时有效的会计信息，也为了合理、科学地组织会计核算工作，除了要及时正确地填制会计凭证、登记帐簿和编制会计报表以外，企业、单位还必须根据自己的实际情况，确定相应地会计核算程序，使会计凭证的填制，账簿的登记，会计报表的编制能够有机的结合起来，即设计本单位的帐务处理程序，所以这次毕业论文设计我选择了光华内燃机配件股份有限责任公司的经济业务进行会计核算，以增强自身的实际操作能力和独立会计核算的能力。论文结构：本文包括三大部分，第一部分介绍了永昌市大华内燃机配件股份有限责任公司的基本情况；第二部分是典型经济业

3、务分析，包括材料入库、车间领料、低值易耗品、以及自制半成品的成本计算；第三部分是对做账的深刻体会。中文摘要永昌市大华内燃机配件股份有限责任公司，是一家以经营活塞环和活塞产品为主的股份有限公司。本人以该公司2008年12月份的资料为例，按照科目汇总表账务处理程序，进行了建账，并对其日常经济业务进行了核算，通过填制凭证、登记日记账、明细帐和总账，对该月业务进行了完整的会计核算，并在最后编制了该月的会计报表。通过这次会计综合核算，从而使我对生产型企业会计核算的全过程有一个比较系统、完整的认识，将所学的会计专业理论与实际操作方法融会贯通。本人有了一些收获，通过对会计核算过程进行的总结，并分析自己所存在

4、的问题，提出应该注意的地方，以和大家分享。关键词：科目汇总表账务处理程序 材料成本差异 综合核算abstractyongchang city dahua combustion engine parts stock limited liability company, is a product of operating the piston ring and piston-based limited liability company, in my capacity as the companys december 2008 data, for example, according to acc

5、ounts subject summary table handler to carry out the establish accounts, and its daily economic operations in the accounts, vouchers through the fill in the registration journal, ledger and general ledger, the operations on a complete accounting, and in the final preparation of financial statements

6、of the month. through this comprehensive accounting of accounting, which enabled me to production-oriented enterprises accounting for the whole process of a more systematic and complete understanding of what they have learned of the accounting profession, theory and practical method of mastery, i ha

7、ve made some gains, through this paper, accounting process was summarized and analyzed its own problems, that it should pay attention to in order to share with you all. key words:subject summary accounts processes material cost difference integrated accounting 目 录一、企业简介1（一）公司的基本情况1（二）职能处室及生产单位1（三）公司

8、生产组织2（四）产品生产工艺流程2（五）企业生产与核算定额2（六）企业内部会计制度2二、典型经济业务分析5（一）材料入库业务5（二）车间领料业务5（三）低值易耗品的相关业务6（四）自制半成品的成本计算7三、收获体会9参考文献11致谢12大华内燃机配件股份有限责任公司会计核算总结经济系 会计电算化专业 学号：20076011054 姓名：王瑞一、公司简介（一） 公司的基本情况企业名称：永昌市大华内燃机配件股份有限责任公司。该公司由永昌市大华内燃机配件制造厂该制形成，其中，国有股占60%，职工股40%。法人代表：艾中华。注册地址：永昌市泰康大道168号。该公司的组织机构及人员情况如下：公司在职职工

9、共617人，税务核定企业的年计税工资，薪金标准为5923200.00元。（二）职能处室及生产单位1.管理部门：包括总经理办公室、总工程师办公室、行政办公室、劳人处、财务处、工会及老干部处共37人。负责公司的行政管理及全面组织，管理公司的供、产、销业务。2.销售部门24人，负责产品全部销售业务。3.仓管部门6人，设有原材料、半成品、产成品和低值易耗品四个仓库。负责存货实物的收、发、保管工作，登记相关的明细账。其中仓库主管一人，由郭峰担任。记账员一人，由王锐担任。材料、成品入库验收员一人，由李平担任。发料由刘小东负责，原材料和低值易耗品的日常采购由马小辉负责。产成品的日常发出销售，由宋文瑞负责。4

10、.基本生产车间：基本生产一车间110人（其中管理人员10人），生产活塞环（外售）。由李海虹负责车间领料和完工产品入库。基本生产二车间130人（其中管理人员10人），生产活塞的半成品活塞毛胚（不外售）。由牛建民负责车间领料和完工半成品入库。基本生产三车间150人（其中管理人员10人），负责将活塞毛胚加工成产成品活塞。由胡小丽负责车间领料和完工产品入库。5.辅助生产车间：机修车间25人，辅助维修全公司的机器、设备。车 队10人，负责生产、经营、销售的运输工作。6.福利部门（医务所及职工食堂、澡堂、幼儿园等）125人。（三）公司生产组织该公司第一车间生产活塞环。活塞环是大量大批单步骤生产，并作为本公

11、司的产成品对外销售，原材料为开工时一次性投入。第二车间为半成品生产车间，生产活塞毛坯，加工完毕后将半成品（活塞毛胚）提供给第三车间。（活塞毛胚所需材料也是开工时一次性投入）。第三车间为产成品生产车间，领用活塞毛坯，并将其深加工为产成品活塞。由于半成品数量较大，管理上要求设半成品库，活塞毛胚经仓库收发。（四）产品生产工艺流程（1）活塞环活塞环产品有气环（主要用于农用拖拉机）、油环（主要用于汽车发动机）两个品种。主要原材料：合金铸铁（用于加工气环）、铝合金（用于加工油环）、铬（用于电镀）。主要工序：上料、挤压、磨光、电镀。（2）活塞主要原材料为：耐热钢、铬。主要工序：粗加工（上料成坯）、深加工（裙

12、部销孔、电热磨光）。（五）企业生产与核算定额表1 生产与核算定额表材料名称铝合金耐热钢合金铸铁铬产品工时定额计划成本3元/公斤2元/公1元/公斤20元/桶气环0.2公斤0.1桶1小时油环0.3元/公0.1桶1小时活塞毛坯2元公2小时活塞4小时注：生产一个活塞耗用活塞毛坯1件（六）企业内部会计制度1.会计工作组织及账务处理程序（1）该厂经济业务较多，采用科目汇总表账务处理程序。科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程

13、序基本相同，它减轻了登记总分类账的工作量，并可以作到试算平衡，简明易懂，方便易学。其示意图如下：科目汇总表总分类账明细分类账财务会计报表图1 科目汇总表核算程序记账凭证现 金日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证汇总表 （2）公司采用单式记账凭证，会计凭证按月连续编号。（3）公司开设总分类账、明细分类账及现金和银行存款日记账。总账采用三栏式账页格式，明细账根据需要分别选用三栏式、数量金额式和多栏式账页格式，应交税费采用专用应交税费账页。（4）公司按规定编制资产负债表和利润表。2.流动资产核算（1）库存现金实行限额管理，核定的库存现金限额为10000元。（2）材料日常是按照计划价格收发，自制半产品

14、、库存商品日常按定额成本收发，月末计算、调整定额成本与实际成本的差异；（3）销售商品平时登记数量，月末按全月一次加权平均法计算结转其实际领用或销售成本；低值易耗品按移动加权平均法计算发出成本；产品出库单计算定额成本，月末将产品出库单汇总计算其实际成本、并结转销售成本。（4）生产车间半成品完工入库和产成品入库，先按定额成本计算、期末调整脱离定额差异。（5） 在分配本月工资并计提职工福利费、工会经费和职工教育经费时，以当月投入的定额工时作为分配标准进行分配工资，按照工资总额的14%提取的计提职工福利、2%计提工会经费、1.5%计提职工教育经费。即当月投入的定额工时=完工产品定额工时+期末在产品定额

15、工时-期初在产品定额工时。（6）企业发生的折旧费、待摊费用、水费、电费通过编制分配表，根据应分配的部门分别计入“制造费用”“辅助生产成本”和“管理费用”等科目中。其中水费电费在部门间分摊，要以水电的耗用量为标准，一车间的工艺用电以当期投入的定额工时为标准进行分配，二、三车间的动力电费直接计入对应生产成本帐户的其他直接费用项目，生活用电则计入各车间的制造费用项目。3.成本与费用的核算（1）产品成本计算根据企业生产类型特点及成本管理需要采用品种法。（2）公司的各类费用按经济用途分类，直接材料、直接人工 、其他直接费用和制造费用计入产品成本。（3）期末生产费用在完工产品与在产品之间的分配，其中材料费

16、按材料的定额比例，加工费按定额工时比例。（4）归集分配辅助费用采用直接分配法分配，不考虑辅助生产车间内部消耗。（5）归集分配制造费用，以当期投入的定额工时为标准进行分配4.固定资产的核算固定资产的折旧采用直线法计提。5.税金及附加的核算（1）本公司为增值税一般纳税人。全部材料的采购、库存商品的销售均为不含税单价，应由企业负担的运费，可根据运输部门的发票，按7%作为增值税的进项税额入账。（2）公司所得税。公司所得税的计税依据为应纳税所得额，所得税税率为25%。（3）增值税。公司销售各种商品，提供劳务均应交纳增值税，增值税税率为17%，按月缴纳。（4）城市维护建设税及教育费附加，分别按流转税的7%

17、和3%计算，按月缴纳。6.利润及利润分配的核算（1）年末按净利润10%提取法定盈余公积。（2）税后净利润中分配给股东的比例按净利润的50%分配。三、典型经济业务分析 大华内燃机配件股份有限公司2008年12月份典型经济业务分析如下：（一）材料入库业务向石家庄钢铁集团股份有限公司购入铝合金8000公斤到货并验收入库，发生运费1000元。材料成本核算采用计划成本，材料入库时应结转材料成本差异。表2 原材料入库单仓库名称：原材料库 2008年12月5日名称单位送验实收计划单价计划成本运杂费实际成本材料成本差异铝合金公斤800080003.0024000930257301730合计2400025730

18、1730材料采购成本运费=1000-10007%=930（元） 材料采购=24800+930=25730（元）材料成本差异=25730-24000=1730（元）根据上述计算结果，编制会计分录为：借：材料采购 铝合金 930 应交税费应交增值税（进项税额） 70 贷： 库存现金 1000同时： 借： 原材料铝合金 24000 材料成本差异铝合金 1730 贷： 材料采购铝合金 25730（二）车间领料业务一车间领用铬3000桶。材料铬需要在油环和气环之间进行分配。制度要求，材料铬按当期投产量的定额原材料消耗量予以分配，气环本月投入50000件、油环投入40000件，定额均为每件0.1公斤。表3

19、 原材料出库单领料单位：一车间用 途: 生产气环、油环 2008年12月20日 仓库：用材料仓库类别编号名称及规格计量单位请领实领计划单价计划总成本主要材料铬桶3000300020.0060000.00合计60000.00铬材料费用分配率=6000090000=0.67气环应负担材料费用为0.6750000=33500元油环应负担材料费用为60000-33500=26500元根据上述计算结果，编制会计分录：借：生产成本基本生产成本气环 33500 油环 26500贷：原材料铬 60000（三）低值易耗品相关业务1.购进低值易耗品从第一化工厂购入机油500公斤，单价9元；黄油300公斤，单价5元

20、。货物验收入库，货款未付。购进低值易耗品按实际成本入账，未付货款计入应付账款，应付账款按单位设置明细账。表4 低值易耗品入库单仓库名称：低值易耗品仓库 2008年12月5日名称材质规格计量单位送验实收单价金额运杂费金额合计机油公斤5005009.004500.004500.00黄油公斤3003005.001500.001500.00合计6000.00机油的实际成本=5009.00=4500（元）黄油的实际成本=3005.00=1500（元）通过计算结果，编制业务的会计分录：借: 低值易耗品机油 4500 黄油 1500应交税费应交增值税（进项税额） 1020贷：应付账款永昌市第一化工厂 702

21、02.领用低值易耗品机修车间领用电工组合工具2套、修理组合工具3套。领用低值易耗品，制度要求按移动加权平均法计算发出成本，至该笔业务为止，没有工具的购入业务，所以按期初实际价格领用。 表5 低值易耗品出库单用 途：设备检修 2008年12月6日 仓库：低值易耗品仓库类别编号名称及规格计量单位请领实领移动加权平均单价金额工具电工组合套2276.00152.00工具修理组合套33110330.00合计482.00电工组合工具移动加权平均单价=6088=76（元）修理组合工具移动加权平均单价=110010=110（元）该笔业务的会计分录：借： 生产成本辅助生产成本机修车间 482贷： 低值易耗品电组

22、合工具 152 修理组合工具 330（四）自制半成品的成本计算月末，计算本月自制半成品的实际成本，调整发出自制半成品的成本差异。根据公司核算制度，把本月自制半成品的定额成本调整为实际成本。表6 成本计算表产品名称：活塞毛坯完工产品数量：34000 在产品数量：3000 加工程度：50% 单位：元项目直接材料直接人工其他直接费用制造费用合计月初在产品成本780061002400700023300本月发生的生产费用1384601459201100057471.48352851.48生产费用合计1462601520201340064471.48376151.48转出完工产品成本134395.2145

23、594.812831.661744354565.6月末在产品成本11864.86425.2568.42727.4821585.88附表：期末生产费用在完工产品与在产品之间的分配（材料费按材料定额比例，加工费按定额工时比例）成本项目月初在产品费用本月费用生产费用合计费用分配率完工产品费用月末在产品定额实际定额实际1234=2+35=4/(6+8)67=6*589=8*5直接材料78001384601462600.9882136000134395.21200011864.8直接人工61001459201520202.141168000145594.830006425.2其他直接费240011000

24、134000.18876800012831.63000568.4制造费用700057471.4864471.480.908680006174430002727.48合计23300352851.48376151.48354565.621585.88 表7 自制半成品成本计算表自制半成品名称：活塞毛坯 2008年12月 单位：元月初余额本月增加简单加权平均单价本月减少数量实际成本数量定额成本实际成本分配率数量定额成本实际成本123456789500010100034000309400354565.611.681233500304850391320.2应调整入库成本差异=5-4=45165.66=（

25、2+5）/（1+3）应调整出库成本差异=9-8=86470.2根据表中计算结果，编制会计分录： 借： 自制半成品活塞毛坯 45165.6贷： 生产成本基本生产成本活塞毛坯 45165.6借： 生产成本基本生产成本活塞自制半成品 86470.2 贷： 自制半成品活塞毛坯 86470.2四、收获体会会计本来就是烦琐的工作，在做账期间，我曾觉得对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌：粗心

26、大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸！此次的实训让我们了解在社会中生存所应该具备的各种能力。利用此次难得的机会,我严格要求自己,虚心向财务人员请教,认真的完成我的毕业论文。同时，也使我深一步了解到里面的乐趣，更重要的是发现了自己的不足之处，它使我全面系统地掌握会计操作一个完整的业务循环，即从期初建账，原始凭证和记账凭证的填制、审核，账簿的登记、核对，错账的更正及结账，会计处理程序的运用到会计报表的编制，从而对企业会计核算形成一个完整的概念。在做账的过程中我遇到了很多问题。第一，在对经济业务会计分录的编制中由于新会计科目的变化及更改使我在经济业务

27、的处理中出现错误；第二，是填制记账凭证，出现错误，不可以直接在凭证上修改，要采用正确错账更正方法；第三，是结账。由于对各种账页种类的选择不是那么的确定，所以在查询新会计准则及老师的帮助下的完成了结账工作。在操作过程中我还发现了自身的许多不足：第一，缺乏经验及实际动手能力。由于缺乏经验及实际动手能力在实际账务操作过程中出现了许多错误，没有足够的自信去完成账簿的记账工作。第二，做账水平有待提高。做账不允许丝毫的马虎，认真细心是时刻要牢记的。账簿的工整清晰程度必须达到要求。第三，不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起一大堆的麻烦。所以我认为会计专业，在理论研究方面，需要的是实际操作好、专业技能强的人才。尤其作为学生，技能是我们的立足之本，所以学好技能尤为重要。在这次做账的过程中，我深深感觉到理论联系实践的重要性。经过