企业所得税年度纳税申报表鉴证实务(七)

1、企业所得税年度纳税申报表鉴证实务 第七讲主表附列资料的鉴证一一工作底稿审核之四 第一节主表附列资料审核 一、主表附列资料工作底稿是否存在设计缺陷 中税协统一设计的主表附列资料鉴证表1张，如果事务所计划使用的主表附列资料鉴证 表，就应当认定为事务所应纳所得税额计算工作底稿未存在设计缺陷。 二、主表附列资料工作底稿是否按规定填制 （一）审核工作底稿所列事项是否全面填制，对漏项的应追加鉴证程序。 （二）审核工作底稿披露的鉴证事项在鉴证年度实际发生情况。 （三）审核会计数据逻辑关系和会计处理方法的合规性鉴证情况。 （四）审核会计与税法的差异事项的纳税调整鉴证情况。 三、鉴证程序审核 主表附列资料的审核

2、企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南未明确鉴证程序， 鉴证人员应根据主表附列资料中所涉及鉴证事项选择使用企业所得税年度纳税申报鉴证业 务操作指南对应的鉴证程序，如：涉及鉴证事项为营业收入，我们可以执行企业所得税 年度纳税申报鉴证业务操作指南第六条规定的程序。 第二节案说：主表附列资料的鉴证 一、工作底稿披露信息 2011年4月10日，五和纺织缴纳 2010年企业所得税汇算清缴税款500,000.00元。 二、主表附列资料鉴证情况审核 （一）审核结果。审核工作底稿时，整理工作底稿未发现问题，外勤人员提交工作底稿 有关证据已按逻辑关系进行整理，经抽查测试也未发现逻辑关系错误。 运用鉴证审核工具，

3、审核申报事项的证据真实性、相关性、合法性时，未发现问题。 （二）事实认定和证据运用情况审核。经审阅工作底稿及有关证据和其他证据资料，外 勤人员就以前年度多缴的所得税在本年抵减额和以前年度应缴未缴在本年入库所得额的鉴 证，达到了事实清楚、证据确凿、适用依据正确的证明标准。下面是外勤人员编写的鉴证事 项说明： 未发现五和纺织2011年度发生以前年度多缴的所得税在本年抵减额； 五和纺织2011年度发生2010年度应缴未缴在 2011年入库所得额 500,000.00元。 三、审核的证据资料 企业提供证据资料清单 序 号 资料名称（复印件） 索引号 份 页 对应的工作底 稿索引号 页 码 一、基本情况

4、类 二、鉴证实施类 （一）利润总额类 1 2011年增值税纳税申报表（1-12月） 2-10 12 2-10-112 2 抽查的大额销售合同 2-1/2-5 3 2-1-13 3 政府财政奖励资金文件及收到奖励凭证 2-4 1 2-4-1 4 资产负债表和损益表 2-4 2 2-4-2 5 坏账有关的交易资料 2-11 12 2-11-112 6 乙公司破产的有关证据资料 2-11 5 2-11-1317 （二 1）应纳税所得额类 7 五和纺织与丙公司双方确认的抵偿债务说明 或协议 2-3/3-1-5 2 2-3-12 8 资产交割单 2-3/3-1-5 1 2-3-3 9 债务清偿相关资料

5、2-3/3-1-5 2 2-3-45 10 五和纺织同类产品同期销售合同 2-3/3-1-5 3 2-3-68 11 五和纺织工资制度 3-2-1 3 3-2-1-13 12 代扣代缴个人所得税明细申报表或代扣代缴 凭证 3-2-1 1 3-2-1-4 13 中介机构出具的以前年度审核报告 3-2-1 10 3-2-1-514 14 固定资产明细资料 3-3-2 2 3-3-2-12 15 固定资产折旧资料 3-3-2 2 3-3-2-34 16 固定资产鉴证取得的备查资料 3-3-2 4 3-3-2-58 17 以前年度中介机构出具的五和纺织企业所得 税年度纳税申报鉴证报告 4-1 10 4

6、-1-110 18 以前年度税务机关出具的税务稽查报告 4-1 5 4-1-1115 19 对外投资协议 3-8-1 2 3-8-1-12 20 股东会分配决定 3-8-1 1 3-8-1-3 21 被投资企业的资产负债表和损益表 3-8-1 2 3-8-1-45 22 股东转让股权的相关资料 3-8-1 3 3-8-1-68 23 确认转让价格资料 3-8-1 4 3-8-1-912 （三 二）应纳税额类 24 购入环境保护设备的会计资料 5 10 5-110 25 境外企业设立及变更时的合同、协议、章程 及营业执照副本复印件； 6 10 6-110 26 境外所得项目的财务会计资料； 6

7、4 6-1114 27 境外所得项目的税收资料； 6 5 6-1519 28 境外所得项目的本年度纳税申报资料。 6 5 6-2024 29 被鉴证人境外投资、境外交易、境外收益分 配的法律文件； 6 20 6-2544 30 企业管理当局就境外所得、分配的临时决策 资料； 6 5 6-4549 31 境外被投资人、境外不具有独立纳税地位的 分支机构财务会计报告、利润分配决议； 6 9 6-5055 32 外国（地区）政府、税务机关就境外被投资 人的税收优惠文书及我国政府与该国（地区） 的税收协定或者安排； 6 14 6-5669 33 境外企业（法人）所得税完税凭证复印件及 境外投资、交易收益售付（收）汇凭证、境 6 13 6-7072 外公证等资料。 34 前任注册税务师对境外亏损及前五年境外所 得已缴税款未抵免余额的鉴证意见。 6 12 6-7374 35 五和纺织2011年度企业所得税月（季）度纳 税申报表 7 4 7-14 36 1 五和纺织2011年度企业所得税缴税凭证 7 4 7-58 （四）主表附列资料类 1 本年度应交税费会