中级财务会计上期末复习重点习题

1、无形资产： A08-11年无形资产08.12.3银行存款540万购一无形资产。预计使用年限5年，直线法摊销10.12.31无形资产减值测试，预计可收回金额280万。计提减值准备后使用年限、摊销方法不变11.4.1预期不能再带来利益，A将其报废不考虑交易产生相关税费：购入无形资产分录08.12.31无形资产摊销金额，分录09.12.31无形资产账面价值无形资产10年末计提减值准备金额，分录11年无形资产计提摊销金额无形资产报废分录（单位：万）购入：借：无形资产540 贷：银行存款540 08.12.31 :摊销金额 540/5*（1/12）=9借：管理费用9 贷：累计摊销9 09.12.31 账

2、面价值=540-540/5*（13/12）=423 10.12.31 账面价值=423-540/5=315减值准备=315-280=35借：资产减值损失35贷：无形资产减值准备 3511年前3月无形资产累计摊销金额 =280/（60-25）*3=24出售：借：营业外支出256累计摊销249=9+540/5*2+24无形资产减值准备 35贷：无形资产540 无形资产正确的：A. 无形资产出租收入应确认为其他业务收入B. 无形资产摊销期自可供使用时起至终止确认时止C. 无法区分研究和开发阶段支出，应发生时费用化，计入当期损益D. 无形资产研究阶段发生支出应计入当期损益无形资产错误有：A. 为使无形

3、资产达到预定用途所发生的专业服务费用应该计入管理费用B.外购土地使用权用于自行开发建造厂房时，应将土地使用权账面价值转入在建工程无形资产不正确的（使用寿命有限无形资产摊销金额全部计入当期损益）自行研究开发 无形资产不正确的：A. 企业内部研究开发项目研究阶段支岀，不应通过研发支岀，应发生时直接计入管理费用B. 研究阶段支出，应确认为无形资产C. 开发阶段支出，均计入研发支出一资本化支出外购无形资产成本包括：A. 购买价款B. 进口关税C. 其他相关税费D. 可直接归属于使该无形资产达预定用途发生的其他支岀使用寿命不确定无形资产正确的（若后续期间有证据表明使用寿命有限，应作会计估计变更处理）无形

4、资产预期不能为企业带来经济利益时，应将账面价值转入（营业外支出） A 10.3.1开始开发成本管理软件，研究阶段材料费25万，开发人员工资145万，福利费25万，支付租金41万。开发阶段支出满足资本化条件。10.3.16 A成功开发，依法申请专利，付注册费 1.2万，律师费2.3万，A10.3.20为向社会展示，举办了宣传活动，费用 49万，A项无形资产 入账价值为（214.5）万甲06.1.1购入无形资产。实际成本750万，摊销年限10年，直线法摊销。10.12.31无形资产减值，预计 可收回金额270万。计提减备后，无形资产摊销年限和摊销方法不变。11.12.31无形资产账面价值（216）

5、万。甲10.1.10始开发无形资产，12.31日达预定用途。研究阶段职工薪酬30万、计提专用设备折旧40万；开发阶段，符合资本化条件前发生职工薪酬30万、计提专用设备折旧 30万，符合资本化条件后发生职工薪酬100万、计提专用设备折旧200万。不考虑其他因素，甲10年研发支出正确的（确认管理费用130 万, 确认无形资产300万）股票，债券： 07.1.1甲付1028.244元购入某公司3年期公司债券，债券票面总金额1000元，票面年利率4%实际年利率为3%,利息每半年末支付，本金到期支付。甲划分为可供出售金融资产。07.12.31债券市价1000.094丿元。07.1.1购入债券：借：可供出

6、售金融资产一成本1000 利息调整28.244贷：银行存款1028.24407.12.31收到债券利息、确认公允价值变动：实际利息=1028.244*3%=30.84732 30.85年末摊余成本 =1028.244+30.85-40=1019.094 借：应收利息 40贷：投资收益 30.85 可供出售金融资产利息调整 9.15 借：银行存款 40贷：应收利息 40借：资本公积其他资本公积 19 贷：可供出售金融资产公允价值变动 19甲 07.1.10购乙30%股份，买价 3300万。取得投资当日，乙可辨认资产公允价值 9000万。甲 07年净利 润 900 万，甲取得投资时账面存货 80%

7、对外出售。甲乙会计年度及采用会计政策相同。甲公司账面调整： 存货账面价值与公允价值差额应调减利润 =(1050-750)*80%=240 万 固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加折旧额=2400/16-1800/20=60 万无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加摊销额=1200/8-1050/10=45 万调整后净利润 =900-240-60-45=55 万 甲应享有份额 =555*30%=166.50 万 确认投资收益的账务处理如下：借：长期股权投资损益调整 1665000 贷：投资收益 166500007.5.13甲106万购乙股票 10万股， 10.60元/股(含已宣告未发放现金

8、股利 0.60元)，另付交易费 1000。 甲将股权划为交易性金融资产。 5.23日收到乙发放现金股利 6.30日乙股价涨到13元/股8.15日将持 有股票全售出， 15 元/股。不考虑其他因素，甲公司的账务处理：5.13日购入乙股票：借：交易性金融资产成本 100万应收股利 6万投资收益 1000 贷：银行存款 10610005.23日收到乙现金股利：借：银行存款 6 万 贷：应收股利 6 万6.30日确认股价变动： 借：交易性金融资产公允价值变动 30 万 贷：公允价值变动损益 30 万8.15乙股票全部售出：借：银行存款 1500 万，公允价值变动损益 30 万贷：交易性金融资产成本 1

9、00万，公允价值变动 300 ，投资收益 500万07.12.31 甲经批准发行 5年期一次还本分期付息公司 债券 1000万，利息每年 12.31 日支付，票面利率年 利率 6%，发行时市场利率 5%。甲债券实际发行价格 1000 万*0.7835+1000 万*6%*4.3295=10432700 元 甲账务处理：07.12.31发行债券：借：银行存款 10432700贷：应付债券面值 1000 万，利息调整 43270008.12.31求利息费用：借：财务费用 521635 应付债券利息调整 78365 贷：应付利息 60 万09、10、11年确认利息费用会计处理同08年。12.12.3

10、1归债券本金及最后一期利息费用：借：财务费用等 505062.94应付债券面值 1000万，利息调整 94937.06 贷：银行存款 1060 万10.1.1 甲 15元/股购入乙 股票 20万股，占乙表决权股份 5%，划为可供出售金融资产。10.5.10甲收到乙发放上年现金股利 4万。10.12.31股票1 4元/股。11年乙违反证券法规受查处，股价下跌。11.12.31股价跌到 9元/股。 1 2年乙整改完成，市场好转，股价回升， 12.31 股价升到 11 元/股。 13.1.15甲将股票全部出 售，实收价款 310万。假定 11和12年均未分派现金股利，不考虑其他因素，做甲账务处理。1

11、0.1.1购入股票：借：可供出售金融资产成本 300万 贷：银行存款 300 万10.5 .确认现金股利：借：应收股利 4 万 贷：投资收益 4 万 借：银行存款 4 万 贷：应收股利 4 万210.12.31确认股票公允价值变动： 借：资本公积其他资本公积 20 万 贷：可供出售金融资产公允价值变动11.12.31确认股票投资的减值损失： 借：资产减值损失 120 万 贷：可供出售金融资产公允价值变动12.12.31确认股价上涨： 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 40 万13.1.15出售该金融资产借贷借 贷20 万100 万，资本公积其他资本公积 20 万40

12、万银行存款 310 万，可供出售金融资产公允价值变 80 万 可供出售金融资产成本 300 万，投资收益 90 万 资本公积其他资本公积 40 万投资收益 40 万11.5.6甲1016万(含交易费用 1万，已宣告尚未发放现金股利 15万)购入乙股票 200万股，占乙表决权股份 0.5% 。甲将其划分为可供出售金融资产。 11.5.10 甲收到乙现金股利 15 万。5.30 股票市价 5.2 元 /股。12.31 甲仍持有股票，当日股价 5 元/股。 12.5.9乙发放股利 4000万。 5.13甲收到乙现金股利。 12.20甲 4.9元/股 转让全部股票。11.5.6购入股票： 借：应收股利

13、 15 万，可供出售金融资产成本 1001 万 贷：银行存款 1016 万11.5.10收到现金股利： 借：银行存款 15万 贷：应收股利 15万11.5.30股票价格变动： 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 39 万11.12.31股票价格变动： 借：资本公积其他资本公积 40 万 贷：可供出售金融资产公允价值变动12.5.9确认现金股利： 借：应收股利 20 万 贷：投资收益 20 万12.5.13收到现金股利： 借：银行存款 20 万 贷：应收股利 20 万12.20出售股票： 借：银行存款 980 万，投资收益 21 万， 贷：可供出售金融资产成本 1001

14、万，乙 06.7.13购股票 100万股，市价 1 5元/股，手续费 3万；初始确认股票划分可供出售金融资产。 乙至 06.12. 31 仍持有股票，当时市价为 16 元。07.2.1 乙售出股票，06.7.31.购入股票： 借：可供出售金融资产 成本 1503 万 贷：银行存款 1503 万06.12.31.股价变动： 借：可供出售金融资产 公允价值变动 97 万 贷：资本公积 其他资本公积 97 万07.2.1出售股票：借：银行存款 1297 万，资本公积 其他资本公积 97 万， 贷：可供出售金融资金 成本1503万，公允价值变动 A07.1.2 购入 B06.1.1 发行债券，四期、票

15、面利率 4%、每年 1 .5日支付上年利息，到 10.1.1 一次归还本金 和最后一次利息。A购入债券1000万，实际支付992.77万，另相关费用20万。A将其划分为持有至到期 投资。债券实际利率 5%。按年计提利息，编制 A 从 07.1.1 至 10.1.1 分录。07.1.2 :借：持有至到期投资成本 贷：银行存款 07.1.5: 借：银行存款 贷：应收利息39 万40 万可供出售金融资产公允价值变动 1 万 资本公积其他资本公积 1 万1000 应收利息 40=(1000*4%)1012.77 持有至到期投资利息调整 27.234013 元/股，交易费用 3 万。投资收益 206 万

16、97 万404 07.12.31 :应确认投资收益=972.77*5%=48.64万持有至到期投资一利息调整 =48.64-1000*4%=8.64万借：应收利息40持有至到期投资一利息调整8.64贷：投资收益48.642008.1.5 :借：银行存款40贷：应收利息40 2008.12.31 :应确认投资收益=(972.77+8.64)*5%=49.07万持有至到期投资一利息调整 =49.07-1000*4%=9.07万借：应收利息40，持有至到期投资一利息调整9.07贷：投资收益49.07 09.1.5:借：银行存款40贷：应收利息40 09.12.31 :持有至到期投资一利息调整 =27

17、.23-8.64-9.07=9.52万投资收益=40+9.52=49.52万借：应收利息40持有至到期投资一利息调整9.52贷：投资收益49.52 10.1.1 :借：银行存款1040贷：持有至到期投资一成本1000应收利息40中信企业按年计提，交易性金融资产投资资料：10.3.6赚取差价为目的购入 X股票100万股作为交易性金融资产，时公允价值 5.2元/股，每股含已宣告尚未发放现金股利 0.2元，另付交易费5万，全部价款 银行存款支付10.3.16收到购买价款所含现金股利 10.12.31股票公允价值4.5元/股11.2.21X宣告发放 现金股利0.3元/股11.3.21收到现金股利11.

18、12.31股票公允价值5.3元/股12.3.16将股票全部处置 5.1 元/股，交易费5万。编制交易性金融资产分录。10.3.6取得交易性金融资产：借：交易性金融资产一成本100(5.2-0.2)=500应收股利20投资收益5贷：银行存款52510.3.6收到购买价款所含现金股利：借：银行存款20贷：应收股利2010.12.31股票公允价值每股 4.5元：借：公允价值变动损益 50=(5-4.5)100贷：交易性金融资产一公允价值变动5011.2.21，X宣告发放的现金股利：借：应收股利 30=100*0.3贷：投资收益3011.3.21收到现金股利借：银行存款30贷：应收股利3011.12.

19、31股票公允价值为股 5.3元：借：交易性金融资产一公允价值变动80贷：公允价值变动损益 80=(5.3-4.5)10012.3.16将该股票全部处置 5.1元/股，交易费5万：借：银行存款505=510-5投资收益25贷：交易性金融资产一成本500公允价值变动30借：公允价值变动损益 30贷：投资收益30专利，商标：甲无形资产甲07年初开始研究开发一 专利权，材料费300万，应付人工工资100万，其他费用50万(银 行存款支付)共450万，其中符合资本化条件支出为300万；08.1月专利技术成功，达到预定用途。法律规定专利权有效年限10年，甲估计预计使用年限 12年，无法可靠确定该专利权预期

20、经济利益实现方式09.12.31市场发生不利变化，专利权减值，甲预计可收回金额160万。计提减值后原预计年限不变 10.4.20 甲出售专利权收到价款 120万存银行。营业税率为 5%。甲07年研究开发专利权分录 08年摊销无形资 产分录(按年)09年计提减值准备分录10年专利权出售分录。07 年：支出： 借：研发支出费用化支出 15 万资本化支出 300 万 贷：原材料 300 万，应付职工薪酬 100 万，银行存款 50 万 年末费用化支出转入管理费用：借：管理费用 15 万贷：研发支出费用化支出 150 万08.1 月专利权成功：借：无形资产 300 万贷：研发支出资本化支出 300 万

21、 08 年摊销无形资产 30 万 =300/10借：管理费用 30 万贷：累计摊销 30 万09.12.31计提减值准备前无形资产账面价值=300-30*2=240万09.12.31计提无形资产减值准备 =240-160=80万 借：资产减值损失 80 万贷：无形资产减值准备 80 万10年度（1-3月）摊销无形资产5万=160/8*3/12借：管理费用 5 万贷：累计摊销 5 万借：银行存款 120 万无形资产减值准备 80 万累计摊销 65 万营业外支出 41 万 （倒挤） 贷：无形资产300万应交税费一应交营业税6万=120万*5%甲上市公司 11.1.4从乙买一 专利权，甲乙协议分期付

22、款方。合同规定专利价款 800万，每年末付 200万，4年清，甲当日支付相关税费1万。已知（P/S, 5%，4）=0.8227 ； （P/A，5%，4）=3.5460。甲买该专利权入账价值 （7102000）元。 07.X.XA将一专利技术租给B,账面余额500万，摊销期限10年，合同规定B售一件，须给A10万专利 使用费。承租方当年售 10万件，应交营业税金 5万。 A：取得专利使用费时：借：银行存款 100 万 贷：其它业务收入 100 万按年对该专利摊销并求应交营业税：借：其它业务成本 50 万，营业税金及附加 5万 贷：累计摊销 50 万，应交税费应交营业税 5 万 07.1.1 B拥

23、有某项专利技术成本1000万，已摊销金额500万，已计提减值准备20万。B07年将该专利售给C,得收入600万，应交纳营业税等相关税费36万：借：银行存款 600 万，累计摊销 500 万，无形资产减值准备 20 万贷：无形资产 1000万，应交税费应交营业税 36万，营业外收入处置非流动资产利得 84万 若 B 转让专利得 4000 万，应交纳营业税等相关税费为 24 万。借：银行存款 400万，累计摊销 50 万，无形资产减值准备 20 万，营业外支出处置非流动资产损失 104 万贷：无形资产 1000万，应交税费应交营业税 24万 D有某专利技术，据市场调查，其产品已没市场，决定应予转销

24、。转销时该专利技术账面余额600万，摊销期限 10年，直线法摊销，已累计摊销 300万，假定残值 0，已累计提减值准备 160万，不考虑其他相 关因素。 D 账务处理：借：累计摊销 300万，无形资产减值准备 160万，营业外支出处置非流动资产损失 140万 贷：无形资产专利权 600 万 XYZ 11.1.6从B买一商标权，XYZ资金周转紧张，与 B协议分期付款支付。合同规定商标权 900万， 每年末300万3年清。银行同期贷款利率 10%（3年期，其年金现值系数 2.48686）无形资产现值（保留两位 小数）未确认融资费用11.1.6分录11年底分录12年底分录13年底分录。无形资产现值

25、=300*2.48686=746.06 万未确认融资费用 =900746.06=153.94万借：无形资产一商标权 746.06未确认融资费用153.94贷：长期应付款 900借：长期应付款300贷：银行存款 300借：财务费用 74.61=（900153.94）*10%贷：未确认融资费用 74.61借：长期应付款300贷：银行存款 300借：财务费用 52.07=(900-300)-(153.94-74.61)*10%贷：未确认融资费用 52.07借：长期应付款300贷：银行存款300借：财务费用 27.26=153.94-74.61-52.07贷：未确认融资费用 27.26固定资产：甲98

26、.12.30购设备投入使用。设备原价6万，预计使用5年。02.7.2因火灾提前报废，经批准进行清理。清理时银行存款付清理费350取得残值收入700已存银行。设备已清理完毕。企业02年未提前报废，双倍余额递减法求该设备各年折旧额设备清理净损益全部清理业务分录设备各年折旧额：第1年折旧额=6万*2/5=24000元2 年=(6 万-24000)*2/5=14400 元3 年=(6 万-24000-14400)*2/5=8640 元4.5 年=(6 万-24000-14400-8640)/2=6480 元设备报废累计计提折旧 =24000+14400+8640+6480*7/12=50820有关清理

27、净损益=原价6万-累计折旧50820+清理费350-残值收入700=8830清理业务： 借：固定资产清理9180累计折旧50820贷：固定资产60000 借：银行存款700贷：固定资产清理700借：固定资产清理350贷：银行存款350 借：营业外支出 8830贷：固定资产清理8830 09.3.31甲出包方式对某 固定资产 进行改良，固定资产账面原价3600万，预计使用年限5年，已用3 年,预计净残值0,年限平均法计提折旧。甲付出包工程款96万。09.8.31改良工程达到预定可使用状态并投入 使用，预计可使用4年，预计净残值0，年限平均法计提折旧。09年固定资产应计提折旧(308)。 A09.

28、3月初向大众购一设备，实际支付买价50万，增值税8.5万，运杂费1万，途中保险费5万。估计可用4年，无残值。A固定资产折旧方法用年数总和法。由于操作不当设备09年末报废，责成有关人员赔偿2万，收回变价收入1万，设备报废净损失(36.2)万。 A( 一般纳税人)购设备，买价10000增值税1700运输费500(7%进项税)；安装时领用原材料账面价值1000购原材料支付增值税170安装工人工资1500。款项银行收付。 固定资产原始价值对固定资产编制自购入、安装及交付使用分录。固定资产原始价值 =10000+500*93%+1000+1500=12965购入待安装时：借：在建工程10465贷：银行存

29、款10465安装领用本企业原材料时：借：在建工程1000 贷：原材料1000 支付安装工人工资时：借：在建工程1500贷：银行存款1500安装完毕交付使用时：借：固定资产12965贷：在建工程12965某企业建一厂房，07.1.1借入期限两年长期专门借款 100万，款项存银行。借款利率按市场利率 9%，每 年付息一次，期满后一次还清本金。年初银行存款支付工程价款60万，08年初支付工程费40万，08.8月底完工，达预定可使用状态，不考虑闲置专门借款资金存款利息收入：07.1. 1取得借款：借：银行存款100万贷：长期借款100万07年初支付工程款：借：在建工程60万贷：银行存款60万12.31

30、日求本年应计入工程成本利息：借：在建工程9万贷：应付利息9万07.12. 31支付借款利息：借：应付利息9万贷：银行存款9万08年初支付工程款：借：在建工程40万 贷：银行贷款40万08.8月底达到预定可使用状态:应计入工程成本利息 =(100万*9%/12)*8=6万借：在建工程6万贷：应付利息6万同时借：固定资产115万贷：在建工程115万 08.12.31 :08.9到12月应计入财务费用利息 =(100万*9%/12)*4=3万借：财务费用3万贷：应付利息3万08.12.31支付利息：借：应付利息9万贷：银行存款9万09.1.1到期还本：借：长期借款100万贷：银行存款100万某企业0

31、9.6.1建一生产车间，成本1200万，预计使用年限20年，预计净残值10万。双倍余额递法计提 折旧，10年计提折旧额(114)万。固定资产正确的：A. 处置状态固定资产不再符合固定资产定义，应终止确认B. 固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应当终止确认C. 企业持有待售固定资产，应对其预计净残值进行调整D. 持有待售固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧固定资产计提折旧:A. 季节性等原因而暂停使用固定资产C. 已交付使用但未办理竣工手续的固定资产D. 融资租入的固定资产影响固定资产清理净收益包括:A. 岀售固定资产价款B. 毁损固定资产取得赔款C. 报废固定资产原价D. 转让

32、不动产应交纳营业税投资性房地产： 09.12.31甲乙签租赁协议，办公大楼租给乙，租期5年，年租金260万，租金每6月收一次，10.6.30第一次租金，开始日10.1.1。出租时办公楼成本1800万，已提折旧300万，减值准备100万，公允价值2200 万。投资性房地产满足公允价值计量条件，甲对投资性房地产采用公允价值模式计量。10.6.30办公楼公允价值2300万。10.12.31办公楼公允价值 2250万。11.1.1甲资金紧张，将办公楼售给乙，售价2100万，款项已收取。不考虑相关税费。编制甲分录(单位：万)。 10.1.1 :借：投资性房地产一成本2200累计折旧300固定资产减值准备

33、100贷：固定资产1800资本公积一其他资本公积 800 10.6.30:借：银行存款130贷：其他业务收入130借：投资性房地产一公允价值变动100贷：公允价值变动损益 100 10.12.31 :借：银行存款130贷：其他业务收入130借：公允价值变动损益 50贷：投资性房地产一公允价值变动50 11.1.1 :借：银行存款2100贷：其他业务收入2100 借：其他业务成本 2250 贷：投资性房地产一成本 2200公允价值变动50借：公允价值变动损益 50 贷：其他业务成本50 借：资本公积一其他资本公积 800 贷：其他业务成本800是投资性房地产：B. 企业以经营租赁方式租出的写字楼

34、D.企业持有拟增值后转让的土地使用权 投资性房地产正确的：B. 投资性房地产成本模式转公允价值模式，变更时公允价值与账面价值差额计入留存收益 D.投资性房地产成本模式转公允价值模式，作为会计政策变更处理投资性房地产不正确的：B. 公允价值模式下，当月增加的房屋下月开始计提折旧 D.成本模式下，当月增加的土地使用权当月不摊销 投资性房地产不正确的：A. 企业投资性房地产公允价值模式计量，存在减值迹象时，按资产减值有关规定进行减值测试C. 企业持有公允价值模式计量投资性房地产，公允价值高于账面余额差额计入其他业务收入 投资性房地产转换后入账价值确定正确的A. 存货房地产转为成本模式计量投资性房地产

35、，按该存货在转换日账面价值，借投资性房地产B. 公允价值模式计量投资性房地产转为自用房地产，以转换当日公允价值作为自用房地产账面价值 公允价值模式计量 投资性房地产 转为自用房地产正确的B. 转换日公允价值大于账面价值差额计入公允价值变动损益D. 转换日公允价值小于账面价值差额计入公允价值变动损益存货房地产转换为公允价值模式计量投资性房地产正确的A. 应按该项房地产在转换日公允价值入账C. 转换日公允价值大于账面价值，差额记入资本公积-其他资本公积D. 转换日公允价值小于账面价值的差额记入公允价值变动损益 公允价值模式计量投资性房地产不正确的：B. 实际收到金额与该投资性房地产账面价值间差额，

36、应计入营业外支岀或营业外收入C. 实际收到金额与该投资性房地产账面价值间差额，应计入投资收益D. 投资性房地产累计公允价值变动金额，不需进行会计处理直接对外销售，继续生产应税消费品： A委托B加工材料（应税消费品）。原材料成本20万，加工费为34000元（不考虑增值税），受托方代扣代 缴消费税2万，材料加工完验收入库，加工费等已支付，增值税率17%，A按实际成本核算原材料。企业收回加工后材料 直接对外销售 继续生产应税消费品。发出材料：借：委托加工物资20万贷：原材料20万 支付加工费消费税： 借：委托加工物资54000贷：银行存款54000收回委托加工物资：借：原材料254000 贷：委托加

37、工物资254000发出材料：借：委托加工物资20万贷：原材料20万 支付加工费和消费税： 借：委托加工物资34000应交税费-应交消费税20000贷：银行存款54000收回委托加工物资：借：原材料234000 贷：委托加工物资234000某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款20万，加工费用5万，受托方代收代缴消费税 0.5 万，材料已加工完验收入库，加工费用尚未支付。企业材料用实际成本核算：继续生产应税消费品：借：委托加工物资20万贷：原材料20万借：委托加工物资5万，应交税费一应交消费税5000贷：应付账款55000借：原材料25万贷：委托加工物资25万直接用于销售：借：委托加

38、工物资20万贷：原材料20万借：委托加工物资55000贷：应付账款55000借：原材料255000贷：委托加工物资255000存货：保证同企业会计信息前后各期可比(存货计价方法一经确定，不得随意改变，如需变更，应在财务报告中说明)。 A单个存货项目计提 存货跌价准备 11年末库存商品甲账面余额300万，已计提存货跌价准备30万。按一般市价预计售价 380万，预计销售费用和相关税金10万11926AB签不可撤销合同，约定 12.3.10A每台56万向E提供乙产品6台。11.12.31A乙账面价值(成本)448万，数量8台，单位成本56万，11.12.3 乙市场销售价格每台60万。乙每台销售费用和

39、税金1万。甲不正确的(对库存商品甲应计提存货跌价准备30万)11.12.31乙账面价值442万。可变现净值：大华公司(上市)增值税一般纳税人，10.12.31大华期末存货资料：存货品种-数量-单位成本(万)-账面余额(万)-备注：A产品-1400件-1.5-2100，B-5000件-0.8-4000，甲材料-2000公斤-0.2-40-用于生产B产品，合计6500, 10.12.31A市场销售价格每件1.2万，预计销售税费每件0.1万。B市价每件1.6万，预计销售税费每 件0.15万。甲售价0.15万/公斤。现有甲可生产 350件B，甲加工成B加工成本0.2万/件。09.12.31AB存 货跌

40、价准备账面余额 40和100万，10年销售AB结转存货跌价准备 20和60万。求大华10.12.31计提或转 回存货跌价准备，编制分录。A可变现净值=1400*(1.2-0.1)=1540万A可变现净值低于成本 2100万，A应计提跌价准备=(2100-1540)-(40 - 20)=540万 B 可变现净值=5000*(1.6 - 0.15)=7250 万B可变现净值高于成本 4000万，本期不再计提跌价准备，将已有存货跌价准备余额转回。转回金额=100-60=40万甲：甲加工 B成本=400+350*0.2=470万B 可变现净值=350*(1.6-0.15)=507.5 万甲加工成B可变

41、现净值高于成本，无需对甲计提存货跌价准备。借：资产减值损失一A产品540 贷：存货跌价准备一A产品540 借：存货跌价准备一B产品40 贷：资产减值损失一B产品40 07.12.31甲库存原材料一C材料账面成本600万，单位成本6万/件，数量100件，可用于生产100台W6 型机器，C市价5万/件。W6市价由15万降为13.5万/台，生产成本仍14万/台。每件C材料加工成 W6 需投8万，估计发生运杂费等销 0.5万/台。W6 可变现净值=13.5X100-0.5X100=1300 万C 可变现净值=13.5X100-8X100-0.5X100=500 万 08.3.31甲按每台15价格向丙提

42、供 W2机器120台。07.12.31甲公司机器成本1960万，数量140台，单位成本14万。平均运杂费等销售费用 0.12万/台。向其他客户销售机器平均运杂费等销售费用0.1万/台。W2市场价16万/台。可变现净值=(15*120-0.12*120)+(16*20-0.1*20)=2103.6 万某股份有限公司移动加权平均法求发岀材料实际成本，按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司10.12.1A材料结存数量150kg账面实际成本3万；12.4日购A300kg，每kg140元(不含税下同)；12.10 日发出 A350kg ; 12.15 日购 A500kg，每 kg150 元；12

43、.19 日发出 A300kg，12.27 日发出 A100kg。10 年末 A 可变现净值每 kg210元12.10日结存A实际成本1600010.12.31A账面价值30400。 12.4 日购 A 后单位成本=(30000+300*140)/(150+300)=160 元/kg12.10日结存材料实际成本 =(150+300 350)*160=16000元 12.15 日购 A 后加权平均成本 =(16000+500*150)/(100+500)=15212.27 日结存材料实际成本 =(100+500 300100)*152=3040010年末A可变现净值=200*210=4万210年末

44、A账面价值=30400坏账 M坏账核算用备抵法，年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。05.12.31坏账准备贷方余额14000 06.10月将已确认无法收回应收账款12000作为坏账处理，年末应收账款余额240万，坏账准备提取率为 5%o；07.7月收回以前年度作为坏账注销应收账款6000,年末应收账款余额 200万，坏账准备提取率 3%。分别求06、07年末应计提坏账准备及应补提或冲减坏账准备金额。06.10月：借：坏账准备12000贷：应收账款1200006年末：应提坏账准备 =240万5% =12000补提坏账准备金额 =12000+（12000-1400）=22600借：资产减值损失22600贷：坏账准备2260007.7月：借：应收账款6000贷：坏帐准备6000借：银行存款6000贷：应收账款600007年末：应提坏账准备=200万3 %=6000冲回坏账准备金