总经理需要了解的基础财务知识.

1、总经理需要了解的基 础财务知识 财经法规与会计职业道德 20092009年会计证考试年会计证考试 培训培训 总经理是公司经营管理的执行者。对于一个优秀的总经理来说，他不仅总经理是公司经营管理的执行者。对于一个优秀的总经理来说，他不仅 要精通业务，善于管理，更要熟悉财务。否则，即使公司财源滚滚，日要精通业务，善于管理，更要熟悉财务。否则，即使公司财源滚滚，日 进斗金，也有可能陷入混乱的局面。进斗金，也有可能陷入混乱的局面。 因为，财务管理是确保公司正常运营的基础。很难想象，一个财务管理因为，财务管理是确保公司正常运营的基础。很难想象，一个财务管理 混乱的公司，如何控制成本，使公司得到正常运转；如

2、何盘活资金，加混乱的公司，如何控制成本，使公司得到正常运转；如何盘活资金，加 速公司的发展；如何激励员工，使公司充满活力速公司的发展；如何激励员工，使公司充满活力 这就是财务管理的魅力。良好的财务管理能够加快公司的运转，不当的这就是财务管理的魅力。良好的财务管理能够加快公司的运转，不当的 财务管理则会引发公司危机，使公司的运营举步维艰。所以说，成功的财务管理则会引发公司危机，使公司的运营举步维艰。所以说，成功的 公司，必有良好的财务管理；失败的公司，其财务管理肯定会存在很大公司，必有良好的财务管理；失败的公司，其财务管理肯定会存在很大 的问题。的问题。 那么，对于一个总经理来说，怎样才能掌控公

3、司的财务，怎样才能读懂那么，对于一个总经理来说，怎样才能掌控公司的财务，怎样才能读懂 财务报表，怎样才能降低成本，怎样才能规避风险呢？当然，处在公司财务报表，怎样才能降低成本，怎样才能规避风险呢？当然，处在公司 核心位置的总经理，每天都有许多重要事情需要处理，不可能用太多的核心位置的总经理，每天都有许多重要事情需要处理，不可能用太多的 时间去钻研枯燥难懂的财务知识，也没有必要把自己塑造成一个财务专时间去钻研枯燥难懂的财务知识，也没有必要把自己塑造成一个财务专 家。但是，身为公司总经理，必须成为财务管理中的核心人物，而且要家。但是，身为公司总经理，必须成为财务管理中的核心人物，而且要 善于掌控手

4、下的财务人员，使其按照公司的发展要求，合理调度公司的善于掌控手下的财务人员，使其按照公司的发展要求，合理调度公司的 资金，使利益最大化、风险最小化。只有这样，才能有效地利用财务杠资金，使利益最大化、风险最小化。只有这样，才能有效地利用财务杠 杆，为公司发展奠定坚实的基础。杆，为公司发展奠定坚实的基础。通过本章学习，理解财务报告的意义，通过本章学习，理解财务报告的意义， 了解财务报告的编制及提供的基本要求，熟悉资产负债表、利润表的内了解财务报告的编制及提供的基本要求，熟悉资产负债表、利润表的内 容与格式，初步掌握编制资产负债表和利润表的方法。容与格式，初步掌握编制资产负债表和利润表的方法。 学习

5、目标 第一节第一节 会计要素会计要素 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 第五节第五节 地产经营过程中涉及到的税地产经营过程中涉及到的税 学习内容: (一一)资产资产 n1 是企业过去已经发生的交易或事项所产生的结果， 应该是现实的而不是预期的； n2 是企业拥有而且可供企业自行使用的； n3 是能预期给企业带来经济利益的。 (二二)负债负债 n1 1 是企业由于过去的交易和事项所产生的是企业由于过去的交易和事项所产生的 现时义务现时义务，一般是指在获得资产的同时所产，一般是指在获得资产的同时所产 生的生的义务义务； n2 2 是

6、在履行偿还义务时会导致企业是在履行偿还义务时会导致企业经济利经济利 益流出益流出。 (三三)所有者权益所有者权益 n所有者权益是形成企业资产的主要资金来源。 n内容内容: : n 实收资本(或股本) n 资本公积 n 盈余公积 n 未分配利润等 (四四)收入收入 n收人是在企业收人是在企业日常活动中形成的日常活动中形成的，即在企业，即在企业 为完成生产经营目标而从事的所有活动以及为完成生产经营目标而从事的所有活动以及 其他活动中所形成的收入。其他活动中所形成的收入。 n内容内容 : : n 主营业务收入主营业务收入 n 其他业务收入其他业务收入 (五五)费用费用 n内容内容: : n 直接材料

7、直接材料 n 生产费用生产费用 直接人工直接人工 制造费用制造费用 管理费用管理费用 期间费用期间费用 营业费用营业费用 n 财务费用财务费用 n (六六)利润利润 n内容内容: : n 营业利润 n 利润总额 n 净利润 会计要素小结 会计要素 反映财 务状况的会 计要素 反映经 营成果的会 计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 以上六大会计要素可归纳为两大类以上六大会计要素可归纳为两大类 资产资产= =权益，由于权益，由于权益=负债所有者权益 1、资产=负债所有者权益 2、收入费用=利润 资产、负债、所有者权益是企业编制资产、负债、所有者权益是企业编制 资产负债资产负债 表表

8、的要素。的要素。 收入、费用、利润是企业编制利润表的要素。收入、费用、利润是企业编制利润表的要素。 会计恒等会计恒等 式式 (七)会计等式 (八）财务会计报告的作用八）财务会计报告的作用 1 1、 对对企业企业本身来说本身来说： 检查检查：企业的经营活动是否符合制度规企业的经营活动是否符合制度规定；定； 考核考核：企业资金、成本、利润等计划指标完成：企业资金、成本、利润等计划指标完成 程度；程度； 评价评价：经营管理中的成绩和不足，采取措施，：经营管理中的成绩和不足，采取措施， 提高经济利益；提高经济利益； 分析分析：为编制下期计划提供依据。：为编制下期计划提供依据。 2、对主管部门来说 考核

9、：所属单位的经营业绩以及各项经济政 策贯彻执行情况，并通过所属单位同类指标的对比 分析，总结成绩，推广先进经验； 总结：对所发现问题，分析原因，采取措施， 克服薄弱环节； 管理：还通过财务会计报告汇总所提供的资 料，可以在一定范围内反映国民经济计划执行情况， 为国家宏观管理提供依据。 3、对财政、税收、银行和审计部门来 说 财税部门：可以了解企业资金筹集和运用是否合理，检查企业税收、 利润计划的完成与解交情况以及有无违反税法和财经纪律的现象，更好地发 挥财政、税收的监督职能。 银行部门：可以考查企业流动资金的使用情况，分析企业银行借款 的物质保证程度，研究企业资金的正常需要量，了解银行借款的归

10、还以及信 贷纪律的执行情况，充分发挥银行经济监督和经济杠杆作用。 审计部门：可以了解企业财务状况和经营情况及财经政策、法令和 纪律执行情况，从而为进行财务审计和经济效益审计提供必要的资料。 静态报表静态报表 动态报表动态报表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 资产负债表资产负债表 会计报表会计报表 （九）报表种类 资产负债表资产负债表 （财务状况）（财务状况） 利润表利润表 （经营成果）（经营成果） 现金流量表现金流量表 （现金流量）（现金流量） 反映企业某一特反映企业某一特 定时点的资产、负债定时点的资产、负债 和所有者权益情况的和所有者权益情况的 文件；文件； 反映企业一定时反映企业一定

11、时 期内经营成果的文件；期内经营成果的文件； 反映企业一定时反映企业一定时 期内现金流量情况的期内现金流量情况的 文件。文件。 总总 账账 明细账明细账 账户式账户式（左右式）（左右式） 结构分为左结构分为左右两方，左边列示资产项目，右边列示负右两方，左边列示资产项目，右边列示负 债及所有者权益项目债及所有者权益项目。 负负 债债 和和所有者权益所有者权益 资产合计资产合计 流动负债：流动负债： 非流动负债：非流动负债： 负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计 资产的分布结构资产的分布结构资产（金）的来源渠道资产（金）的来源渠道 贷贷(右右) 流动资产：流动资产： 非流动资产：非流动资产：

12、资资 产产 1 资产负债表的结构资产负债表的结构 借借(左左) 资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数 流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 待摊费用待摊费用 流动资产合计流动资产合计 长期债权投资长期债权投资 固定资产固定资产 减：累计折旧减：累计折旧 固定资产净值固定资产净值 固定资产合计固定资产合计 无形资产无形资产 流动负债：流动负债： 短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应交

13、税金应交税金 其它应交款其它应交款 预提费用预提费用 流动负债合计流动负债合计 长期负债：长期负债： 长期借款长期借款 长期负债合计长期负债合计 所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 资产合计资产合计权益合计权益合计 资产负债表资产负债表 单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元 表首表首 表体表体 左右账户式左右账户式 （1 1）、利润表）、利润表 反映企业在一定期间内利润反映企业在一定期间内利润( (或亏损或亏损) ) 实际情况的实际情况的 表格。表格。 （2 2）、种类）、种类 单步式单步式 是将当期收入总额相加

14、，然后将所有费用总额相是将当期收入总额相加，然后将所有费用总额相 加，加，一步计算出当期收益一步计算出当期收益。 当期收益当期收益= =收入总额费用总额收入总额费用总额 特点：特点： 是所提供的信息都是原始数据，便于理解是所提供的信息都是原始数据，便于理解。 2 2 利润表利润表 利润表编表举例利润表编表举例 例如，甲公司例如，甲公司200年度利润表有关科目的累计发生年度利润表有关科目的累计发生 额如表所示。额如表所示。 科目名称科目名称 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入 主

15、营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税所得税 8 500 000 550 000 0 200 000 l 050 000 1 000 000 2000 000 1 800 000 12 500 000 230.000 3 200 000 0 2 850 000 根据上列资料计算各项目内容如下：根据上列资料计算各项目内容如下： （1 1）主营业务利润）主营业务利润= =主营业务收入主营业务成本营业税金及主营业务收入主营业务成本营业税金及 附加附加 =12 500 000=1

16、2 500 0008 500 0008 500 000550 000=3 450000(550 000=3 450000(元元) ) （2 2）营业利润）营业利润= =主营业务利润其他业务利润营业费用管理主营业务利润其他业务利润营业费用管理 费用财务费用费用财务费用 =3 450 000+230 000=3 450 000+230 000200 000200 0001 050 0001 050 0001 000 0001 000 000=1 430 =1 430 000(000(元元) ) (3)(3)利润总额利润总额= =营业利润投资收益补贴收入营业外收入营营业利润投资收益补贴收入营业外收入

17、营 业外支出业外支出 =1 430 000+3 200 000+0+2 850 000=1 430 000+3 200 000+0+2 850 0002 000 0002 000 000=5 480 =5 480 000(000(元元) ) (4)(4)净利润净利润= =利润总额所得税利润总额所得税=5 480 000=5 480 0001 800 0001 800 0003 680 3 680 000(000(元元) ) 结果见前利润表结果见前利润表 3 3 现金流量表现金流量表 （1 1）现金流量表的性质和作用）现金流量表的性质和作用 现金流量表的涵义现金流量表的涵义 n现金流量表是指企业

18、管理当局编制的为 会计报表使用者提供企业一定会计期间内 现金流入、现金流出信息，以便于报表使 用者了解及评价企业获取现金流量的能力， 并据以预测企业未来的现金流量的一种会 计报表。 现金：是指企业持有的库存现金以及存于银行或其 他金融机构，并可随时用于支付的款项。也就是相当 于前面所述的库存现金、银行存款和其他货币资金的 总称。 现金等价物：是指企业所持有的期限短、流动性强、 易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。 一般指期限为三个月以内的债券投资。 现金流量：是指企业在一定期间内现金和现金等价 物的流入量和流出量。 （2 2）现金流量表的作用）现金流量表的作用 提供了当期现金流量的

19、实际数据，有助于评价企业 支付能力、偿债能力和周转能力。 有助于评价企业收益质量和财务弹性。 有助于评价企业的资金流动性，预测企业未来的现 金流量。 （3 3）现金流量表的结构和编制）现金流量表的结构和编制 n现金流量表一般作为一种年报，其基本 结构分为主表和补充资料两部分。具体 格式如表114所示。 表11-4 投资活动产生的现金流量净额 37 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 38 借款所收到的现金 40 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 现金流入小计 44 偿还债务所支付的现金 45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 46 支付的其他与筹资活动有关的现金 52

20、现金流入小计 53 筹资活动产生的现金流量净额 54 四、汇率变动对现金的影响 55 五、现金及现金等价物净增加额 56 附附 ： 补 充 资 料 行 次 金 额 1 将 净 利 润 调 节 为 经 营 活 动 现 金 流 量 ： 净 利 润 5 7 加 ： 计 提 的 资 产 减 值 准 备 5 8 固 定 资 产 折 旧 5 9 无 形 资 产 摊 销 6 0 长 期 待 摊 费 用 摊 销 6 1 待 摊 费 用 减 少 （ 减 ： 增 加 ） 6 4 预 提 费 用 增 加 （ 减 ： 减 少 ） 6 5 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 的 损

21、失 （ 减 ： 收 益 ） 6 6 固 定 资 产 报 废 损 失 6 7 财 务 费 用 6 8 投 资 损 失 （ 减 ： 收 益 ） 6 9 递 延 税 款 贷 项 （ 减 ： 借 项 ） 7 0 存 货 的 减 少 （ 减 ： 增 加 ） 7 1 经 营 性 应 收 项 目 的 减 少 （ 减 ： 增 加 ） 7 2 经 营 性 应 付 项 目 的 增 加 （ 减 ： 减 少 ） 7 3 其 他 7 4 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 7 5 2 不 涉 及 现 金 收 支 的 投 资 和 筹 资 活 动 ： 债 务 转 为 资 本 7 6 一 年 内 到 期 的

22、可 转 换 公 司 债 券 7 7 融 资 租 入 固 定 资 产 7 8 3 现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 情 况 ： 现 金 的 期 末 余 额 7 9 减 ： 现 金 的 期 初 余 额 8 0 加 ： 现 金 等 价 物 的 期 末 余 额 8 1 减 ： 现 金 等 价 物 的 期 初 余 额 8 2 现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 额 8 3 (十)地产经营过程中涉及到的税 n1.企业所得税 n中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外， 应当就其生产、经营所得和其他所得，依照条例缴纳企业所得

23、应当就其生产、经营所得和其他所得，依照条例缴纳企业所得 税。税。 n企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、 境外的所得。境外的所得。 n企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商 业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地 开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： n（一） 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 n（二） 开发产品已开始投入使用。 n（三） 开发产品已取得了初始产权证明。 (十)地产经营过程中涉及到的税 n2.个人所得税个人所得税 （1）定义：对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税）定义：对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税 （2）应税所得项目：）应税所得项目： 工资薪金所得；工资薪金所得； 个体工商户的生产，经营所得；个体工商户的生产，经营所得； 对企事业单位的承包经营，承租经营所得；对企事业单位的承包经营，承租经营所得； 劳务报酬所得；劳务报酬所得； 稿酬所得；稿酬所得； 特许权使用费所得；特许权使用费所