财务报销及增值税简介管理培训

1、中邮通建设咨询有限公司 成本报销及增值税简介 财务部 2013.10 中邮通建设咨询有限公司 会计假设的介绍会计假设的介绍 成本报销的相关规定 增值税简介 中邮通建设咨询有限公司 会计主体是指会计所核算和监督的 特定单位或者组织，是会计确认、 计量和报告的空间范围。 假定每一个企业在可以预见的未来， 不会面临破产和清算，因而它所拥 有的资产将在正常的经营过程中被 耗用或出售，它所承担的债务，也 将在同样的过程中被偿还。 货币计量是指会计主体在财务会计 确认、计量和报告时以货币计量反 映会计主体的生产经营活动。 会计分期是指将一个企业持续经营 的生产经营活动划分为一个个连续 的、长短相同的期间。

2、 会计主体假设 会计分期假设 货币计量假设 持续经营假设 中邮通建设咨询有限公司 会计分期假设会计分期假设 目的在于通过会计期间的划分，将持续经营 的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以 结算盈亏，按期缩报财务报告，从而及时向 财务报告使用者提供有关企业财务状况 、经营成果和现金流量的信息 货币计量假设货币计量假设 这一假设规定了会计的计量手段，指出企业的 生产经营活动及其成果可以通过货币反映。 它暗示含了两层意思，即币种的唯一性 和币值的不变性 会计主体假设会计主体假设 为了向财务报告使用者反映企业财 务状况、经营成果和现金流量，提供 与其决策有用的信息，会计核算和财务报告的 编制应当集

3、中于反映特定对象的活动，并将其 与其他经济实体区别开来 持续经营假设持续经营假设 被审计单位在编制财务报表时，假定其 经营活动在可预见的将来会继续下去， 不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正 常的经营过程中变现资产、清偿债务。可预见 的将来通常是指资产负债表日后十二个月。 会计 假设 中邮通建设咨询有限公司 会计假设的介绍 成本报销的相关规定成本报销的相关规定 增值税简介 中邮通建设咨询有限公司 费用分类 审批权限 对于原始票据的要求 票据的黏贴 成本报销 中邮通建设咨询有限公司 为规范成本费用报销流程，明确各项费用的归类， 提高统计和分析的合理性，我们将成本报销中 的费用划分为8项，分别为

4、差旅费、交通费、 通信费、办公费、招待费、会务费、车辆使用 费及其他费用。 费用分类 差旅费交通费 车辆使 用费 其他费 办公费会务费 招待费通信费 费 用 分 类 中邮通建设咨询有限公司 公司员工出差期间因 办理公务而产生的交 通费、住宿费和公杂 费等各项费用。 差旅费 经办人报销在公司规定的标准内实际 发生的合理的差旅费时，需提供正规 发票以及签章齐全的报销单。 生产单位的津贴、补贴、节约分配： 生产单位需填制驻勤费用审批表，并 附上节约分配明细表，分别经人力资 源部、综合管理部以及公司分管领导 审批后提交财务部 中邮通建设咨询有限公司 办公费办公费 办公用品、文档用品、报 刊杂志、低值易

5、耗品、印 刷、计算机和打印机各类 耗材等费用 经办人应提供正规发票、签 章齐全的报销单以及入库单 交财务部报销。如正规发票 上未列明物品清单的，则还 需提供附有由商家盖章确认 的物品清单。 中邮通建设咨询有限公司 办 公 费-入库单 采购物品入库验收单 编号：yt-b08- 序号： 序物品名称品牌型号规格 随机附 件 数量 单位单价（元）总价（元） 采购时间供应商备注 采购部门： 采购人： 入库时间： 物品入库 验收部门 接收人： 财务部： 风险管理部： 中邮通建设咨询有限公司 会务费 各部门发生的各类会议，经 办人事前应填写“会议申请 单”，书面报告会议时间、 地点、内容、参加人数、所 需费

6、用等，同时填写支票签 批单。 由于联系客户、发展和维护客 户关系、开拓和保持市场份额 的需要而发生的会务费，需由 市场部审核后，方可由分管领 导和公司总经理签批。 由于项目管理、内部管理需要而发生 的会务费，需由工程管理部审核后， 方可由分管领导和公司总经理签批。 会 务 费 中邮通建设咨询有限公司 会 议 费 中邮通建设咨询有限公司会议申请单 中邮通建设咨询有限公司会议申请单 申请部门会议时间 会议内容 会议地点 预计参加人 数 预计住宿费 用 预计伙食费 用 预计场地费 用 预计其他费 用 预计费用总 计 工程管理意 见 分管领导意 见 总经理审批 意见 执行情况 结算业务及转账支票签批单

7、结算业务及转账支票签批单 领 用 人领用日期 票据名称票据号码 金额(大写) 金额(小写)￥ 收款单位 账号 开户银行信息 领用事由 部门领导意见： 签名： 财务部领导意见： 签名： 分管副总意见： 签名： 总经理意见： 签名： 中邮通建设咨询有限公司 page 13 经办人报销过桥过 路费、停车费等费 用时需填制报销单 ，并附上完整的发 票或者合法票据后 ，经相关领导签批 后，方可报销。 经办人统一购买加 油卡需提供有效发 票以及签章齐全的 报销单方可报销。 车辆使用费 经办人报销汽车修理费时需提供正规的 发票、加盖对方单位公章的维修、保养 清单以及签章齐全的报销单 各生产单位每月20日前（

8、节假日顺延）将本单位内部审批手续完整的加油费发票，随 车辆租赁发票一并提交综合管理部，由综合管理部完成公司领导的签批手续后，送交财 务报销。 中邮通建设咨询有限公司 企业为生产、经营的合理需要 而支付的应酬费用。 生产单位发生的业务招待费， 在超出部门负责人审批权限时 需由市场部审核后，方可由分 管领导和公司总经理签批 为更好的执行中央“八项规定” 和“六项禁令”的相关内容， 维护好国有企业自身形象，招 待费中的以下票据将不予报销： 娱乐业发票（如洗浴中心票 据）、内容为烟、酒、礼品等 发票 业务招待费 中邮通建设咨询有限公司 审 批 权 限 费用性质费用名称费用细项部门负责人分管领导总经理

9、职能部门 开发合作费 不论金额大小 办公费 金额10001000金额2000金额2000 会议费 不论金额大小 车辆使用费 加油卡 金额5000金额5000 修理费、过桥过 路费 金额10001000金额2000金额2000 邮电费金额10001000金额2000金额2000 物业费、房租费、安保费金额10001000金额2000金额2000 差旅费金额10001000金额2000金额2000 业务招待费 金额10001000金额2000金额2000 销售服务费 金额10001000金额2000金额2000 其他费用 金额10001000金额2000金额2000 中邮通建设咨询有限公司 费用性

10、质费用名称费用细项部门负责人分管领导总经理 生产单位 住宿费（实际发生的 差旅费） 金额10001000金额2000金额2000 津贴、补贴、节约分 配（标准减实际的余 额） 不论金额大小 租赁费（包含房租、 水电、物业管理、车 辆租赁等） 不论金额大小 交通费 金额10001000金额2000金额2000 车辆使用费 加油卡费金额10001000金额5000金额5000 修理费、过桥过路费金额10001000金额2000金额2000 通信费 金额10001000金额2000金额2000 应酬费用 金额10001000金额2000金额2000 办公费用 金额10001000金额2000金额20

11、00 会务费 金额2000金额2000 销售服务费 金额10001000金额2000金额2000 其他费用 金额10001000金额2000金额2000 审 批 权 限 中邮通建设咨询有限公司 印章要齐全，须有收款单位 印章(财务专用章或发票专 用章) ；事业单位的收据， 要有财务专用章；企业和个 体户须是税务部门统一印制 的收据 发票必须是发票联或报销联， 用复写纸复写或计算机打印， 不得用圆珠笔或铅笔填写，存 根联、发货联、记账联不得作 为报销票据 内容要齐全，抬头、日期、品 名、单价、数量、金额等项目 要填写齐全，字迹要清楚，金 额要准确，大、小写要一致， 严禁涂改 从外单位取得的原始单

12、据(车、 船、飞机票等)，因保管不善 而被盗或遗失，后果自负 原始票据的要求 中邮通建设咨询有限公司 不予报销的原始票据 中邮通建设咨询有限公司 不予报销的原始票据 中邮通建设咨询有限公司 左图发票为订票发票，左图发票为订票发票， 不能用于报销市内交通费不能用于报销市内交通费 左图发票上的发票章为某饭店，左图发票上的发票章为某饭店， 不能用于报销市内交通费。不能用于报销市内交通费。 不予报销的原始票据 中邮通建设咨询有限公司 不予报销的原始票据 中邮通建设咨询有限公司 不予报销的原始票据 中邮通建设咨询有限公司 1 报销单据提供不及时 2 降低审批权限 3 原始凭证与会计基础要求不符 4 错列

13、报销费用类别 5 数据统计差错 成本报销存在的问题 中邮通建设咨询有限公司 严禁通过虚开发票套取资金、设立小金 库行为。一经发现，将上报公司领导， 严肃处理。 各生产单位要合理控制好 办公费用.同时建立备查簿， 做好领用登记。办公费用 实报实销时，应提供办公 用品明细清单。 异地交通费实行项目负 责人初审制度，由项目 负责人对出差真实性负 责 各生产单位负责人高度重视成 本费用报销工作 杜绝票据与经济事项不 一致的报销行为 单据经办人个人报销差旅费和通信费， 不得互相代报，不得使用外单位或非 本人票据报销 成本报销的要求 中邮通建设咨询有限公司 在日常报销工作中，我们经常发现有一些票据粘贴的不

14、规范，例 如一张纸上粘贴的票据太多、太乱、正反颠倒、很不整齐，这些都给 会计报销的后续工作（合计金额、稽核、装订、会计档案保管等）带 来很大的不便，尤其是耽误报账者的时间。鉴于上述情况，现将财务 票据粘贴要求的规范向大家做简要介绍，希望大家在今后碰到类似业 务能按规范操作。 票 据 黏 贴 中邮通建设咨询有限公司 1、对于集中较多的票据按照内容进行分类，如办公用品、通信费、差旅费、市内交通 费等等，按照类别分别粘贴 2、将票据整理齐后，将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴单装订线内侧和粘贴纸的 上边依次均匀排开横向粘贴，且应避免将票据贴出粘贴单外。装订线左侧不要粘贴票据， 不要将票据集中在粘贴纸

15、中间粘贴，以免造成中间厚，四周薄。 3、如果票据大小不一样，可以在同一张黏贴单上按照先大后小的顺序黏贴，票据较多 时可使用多张黏贴单。 4、对于比粘贴单大的票据或其他附件，也应沿装订线粘贴，超出部分可以按照粘贴纸 大小折叠在粘贴范围之内 发票的黏贴 中邮通建设咨询有限公司 票 据 黏 贴 中邮通建设咨询有限公司 1、所有经济业务均应提供正规合法票据；发票要填写完整，字迹清晰，没有涂改、污染， 发票专用章清晰可辨。假发票、空白发票和填写不规范的发票，不予报销。 2、应使用黑色水笔或钢笔以规范汉字填写粘贴单，绝对不允许使用圆珠笔、铅笔或者红 色的笔书写，并且绝对不得涂改，经办人、报账人、单据张数等

16、信息应如实完整填写； 3、大写汉字栏内应按规范汉字在已经印刷好的相应位数内填写数字大写，并在大写汉字 前的每一空位上画 ，在数字是0的位置填写汉字“零”。 汉字的数字大写标准写法为： 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 元 角 分 黏贴单的填写 中邮通建设咨询有限公司 单据请自右向左黏贴 每张单据上发票黏贴牢固，并连续编号 票据较多时，可分行粘贴 不得竖向粘贴 报销人须在每张票据背面空白处签名 右上角请填写报销时间 不符合规定要求的报销单据，财务部有权退回，要求报销人重新整理。 票 据 黏 贴 中邮通建设咨询有限公司 黏贴单正确填写-图 票 据 黏 贴 中邮通建设咨询有限公司

17、发票真伪 1 2 4 3 看：发票印制、水银、发票监制章、菱形水印 摸：真发票纸张手感 柔韧，而假的发票纸 张较为脆、硬、光滑， 抖动时会发出很大的 声响 验：发票印制的流水号（一般为12位阿拉伯数 字）都代表不同的意义，通过验证，就可以辨 别真假发票 查：拨打全国统一纳税服 务热线12366请求帮助查询， 或者登录发票所属的税务 网站进行比对查询。 小贴士-发票真伪辨认 中邮通建设咨询有限公司 第1位数字是国、地税标志，1为国家税务局，2 2为地方税务局为地方税务局 第2-5位数字是地区代码，如江苏为江苏为32003200 第6-7位位数字是年份代码。如13代表2013年制发票 注：需要说明

18、的是，年份代码只是印刷的年份而不是可使用年份，08年印刷的发票可以跨年度在09年使用， 不过印刷年份和开具年份相差过大的也应予以关注。 第8位数字是行业代码： 国税：1工业、 2商业、 3加工修理修配业、 4收购业、 5水电业、 6其他 地税：1交通运输业、 2建筑业、 3金融保险业、 4邮电通信业、 5文化体育业、 6娱乐业、 7服务业、 8转让无形资产、 9销售不动产、 0 0其他其他 第9、10、11表示发票种类的计算机代码。 第12位数字是发票印刷的补充号码。 中邮通建设咨询有限公司 中邮通建设咨询有限公司 中邮通建设咨询有限公司 要素填写不全 章不清晰 中邮通建设咨询有限公司 中邮通

19、建设咨询有限公司 中邮通建设咨询有限公司 会计假设的介绍 成本报销的相关规定 增值税简介增值税简介 中邮通建设咨询有限公司 定 义 增值税发票 发票丢失 注意事项 增值税 中邮通建设咨询有限公司 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对 象征收的一种流转税。 增 值 税 定 义 中邮通建设咨询有限公司 从理论上讲，增值额是企业在生产 经营过程中新创造的那部分价值 从一个生产经营单位来看，增值额 是指该单位销售货物或提供劳务的 收入额扣除为生产经营这种货物 （包括劳务，下同）而外购的那部 分货物价款后的余额（卖出与买入 价值之差）

20、从一项货物来看，增值额是该货物 经历的生产和流通的各个环节所创 造的增值额之和，也就是该项货物 的最终销售价值 增值额增值额 增 值 额 中邮通建设咨询有限公司 增值税的计税原理: 1 按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中的新增价值部分征税 2 实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除 3 税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者 增值税与其他流转税的配合： 1 交叉征税模式：如增值税与消费税 2 平行征收模式：如增值税与营业税 增 值 税 简 介 中邮通建设咨询有限公司 不重复征收，具有中性税收的特征 逐环节征税，逐环节扣税，最终消 费者是全部税款的承担者 税基

21、广阔，具有征收的普遍性和连 续性 增值税的特点增值税的特点 能够平衡税负，促进公平竞争 既便于对于出口商品退税，又可 避免对进口商品征税不足 在组织财政收入上具有稳定性和 及时性 在税收征管上可以互相制约，交 叉审计，避免发生偷税 增值税的优点增值税的优点 增 值 税 简 介 中邮通建设咨询有限公司 增值税 专用发票 增值税 普通发票 有增值税专用发票字样，为三联式 不仅是购销双方收付款的凭证，而 且可以用作购买方扣除增值税的凭证 一般只能由增值税一般纳税人领购 使用，小规模纳税人需要使用的，只 能经税务机关批准后由当地的税务机 关代开 只有营业范围内的销售才可以开具 每月上报，购买查验。但对

22、企业的 进项方面着重于审核具有可抵扣的增 值税专用发票 有增值税普通发票字样，为两联式 除运费、收购农副产品、废旧物资 的按法定税率作抵扣外，其他一律不 予作抵扣用 可以由从事经营活动并办理了税务 登记的各种纳税人领购使用，未办理 税务登记的纳税人也可以向税务机关 申请领购使用 只有营业范围内的销售才能开具 每月上报，购买查验 增 值 税 发 票 中邮通建设咨询有限公司 两个发票图 增 值 税 发 票 中邮通建设咨询有限公司 增 值 税 发 票 中邮通建设咨询有限公司 增值税专用发票的作用 (1)增值税专用发票是商事凭证，也是完税凭证 (2)各环节开具的增值税专用发票上注明的应纳税额之和就是整

23、体税负 增 值 税 发 票 中邮通建设咨询有限公司 增值税专用发票必须按下列规定开具： 1.齐全齐全 项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。购销双方单 位名称必须详细填写，不得简写。如果单位名称较长，可在“名称”栏分上下两行 填写，必要时可出该栏的上下横线。 2.清楚清楚 字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发 票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也 应按填写有误办理 增 值 税 发 票 中邮通建设咨询有限公司 3.盖章盖章 发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用章，不得加盖其他财务印 章。根据不同版本的专

24、用发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票 的左下角或右下角，覆盖“开票单位”一栏。财务专用章或发票专用章使用红 色印泥。 税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用章外，必须同时加盖税务 机关代开增值税专用发票章，专用章加盖在专用发票底端的中间位置，使用红 色印泥。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得作为抵扣凭证。 4.不得拆本使用专用发票不得拆本使用专用发票 增 值 税 发 票 中邮通建设咨询有限公司 根据国税函【2009】617号规定，自2010年1月1日起，增值税一 般纳税人取得的增值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动 车销售统一发票，应在开具之日起180日内办理认证，并在

25、认证通过 的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 增 值 税 发 票 认 证 中邮通建设咨询有限公司 发票开具日 发票认证日 进项转出 180日内 180日后 增 值 税 发 票 认 证 中邮通建设咨询有限公司 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销 货退回、开票有误等情形，收到退回的发 票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处 理；开具时发现有误的，可即时作废 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应 的数据电文按“作废”处理，在纸质专用 发票（含未打印的专用发票）各联次上注 明“作废”字样，全联次留存。 一、收回原发票直接按作废处理，重新开具发票。 增 值 税 发 票 重 开 中邮通建设咨

26、询有限公司 税务机关对专用发票的作废条件规定相对严格，必须同时符合以下三个条件： 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 销售方未抄税并且未记账； 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、 号码认证不符”。 增 值 税 发 票 重 开 中邮通建设咨询有限公司 主管税务机关出具开具红字 增值税专用发票通知单的条 件是申请单所对应的蓝字专用 发票应经税务机关认证，经认 证结果或为“认证相符”，或 为“纳税人识别号认证不符”、 “专用发票代码、号码认证不 符”。 国税发2006156号规定：一般纳 税人取得专用发票后，发生销货退回、 开票有误等情形但不符合作废条件的， 或者因销货部分退回及发生销售折让 的，购买方应向主管税务机关填报 开具红字增值税专用发票申请单。 二、凭购买方出具的通知单开具红字专用发票后，重新 开具发票。 增 值 税 发 票 重 开 中邮通建设咨询有限公司 中邮通建设咨询有限公司 因开票有误等因开票有误等 未将发