基于公司治理视角的内部控制研究2300字

1、基于公司治理视角的内部控制硏究2300字摘要：公司治理是公司制度的核心内容，合理的公司治理结构 是提高公司经营效率的前提；内部控制是现代公司内部管理的重要 组成部分,健全有效的内部控制制度是实现公司经营目标的有利保 障作为由许多投资者共同出资组建的公司中，中小投资者行使控制 权的成本相当高昂，因此，如何保护一部分放弃控制权的中小投资 者利益是内部控制制度设计的重要组成部分关键词：公司治理；内部控制；制度建设一公司治理与内部控制理论1. 公司治理理论20世纪30年代开始出现的公司所有权与经营权的分离，引发 了人们对公司治理的关注公司治理经历一个从管理层中心到股东 会中心，再到董事会中心的过程20

2、世纪90年代起我国学术界开始 对公司治理进行探索研究，对公司治理概念提出各自不同的见解从 制度安排观来解释公司治理概念：“公司治理是一组规范公司相关 各方的责权利的制度安排，是现代企业中最重要的制度架构它包括 公司经理层董事会股东和其他利害相关者之间的一整套关系通过 这个架构，公司的目标以及实现目标的手段得以确定”可见，狭义 的公司治理是指所有者，主要是股东对经营者的一种监督与制衡机 制即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利 与责任关系公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者 对所有者利益的背离其主要特点是通过股东大会董事会监事会及 管理层所构成的公司治理结构的内部治

3、理广义的公司治理则不局 限于股东对经营者的制衡，而是涉及到广泛的利害相关者，包括股 东债权人供应商雇员政府和社区等与公司有利害关系的集团公司治理是通过一套包括正式或非正式的内部的或外部的制 度或机制来协调公司与所有利害相关者之间的利益关系，以保证公 司决策的科学化，从而最终维护公司各方面的利益2. 内部控制理论美国COSO在1992年9月出版了指导内部控制实践的纲领性 文件内部控制整体框架指出：“内部控制是受企业董事会管理当局和其他 员工的影响，为旨在取得：（1）经营效率和效果；（2）财务报告的可靠 性；（3）遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一个过程”这是 迄今为止对内部控制最为权威的定义

4、，从这个定义我们可以得知， 首先,公司中所有成员均要对内部控制负责其次，内部控制的目的 是提高经营效率实现管理目标最后，内部控制是一个动态过程，贯 穿在整个经营过程始终同时,COSO报告还提出了一个健全的内部控 制系统应包涵五个要素：控制环境风险评估控制活动信息与沟通监 控这五个要素在内部控制理论上体现了系统风险信息等新观念，为 全方位构建企业的内部控制制度提供了很好的思路3. 公司治理与内部控制的关系(1) 公司治理与内部控制两者产生的基础都是委托代理关系现 代企业制度实现了所有权与经营权的分离，以及在此基础上产生的 委托代理关系而有效的委托代理关系，一方面是实现两权分离，主 要指经理阶层在

5、董事会授权范围内自主地进行经营决策，管理公司 日常生产经营活动保证这一方面的实现必须建立一个健全完善的 公司治理结构，以最大程度地实现公司的经营目标,保障所有者的 利益，降低代理成本另一方面，要形成对公司经理人员有效的监督 和激励机制，以保障所有者利益，减少投资者由于经理人员的自利 行为而蒙受损失，而内部控制就是包括所有者对经营者实施的监控 和经营者对生产经营活动过程的控制，其最终目的也是降低公司内 部的代理成本，提高公司生产经营的效率与效果(2) 内部控制框架与公司治理是内部管理监控系统与制度环境 的关系内部控制作为公司治理系统的制约机制必须建立在整个公 司治理环境之内，并随着环境的变化而不

6、断完善建立内部控制的五 要素之首，即“控制环境”是整个内部控制系统的基石，制约着其 他要素法人治理结构不健全，公司必然缺乏一套行之有效的监督机 制，使内部控制制度形同虚设；法人治理结构完善，内部控制制度就 可以发挥其最大效用(3) 两者都重视权责利的分配和组织结构的建设公司治理结构 的内涵告诉我们，一个健全完善的治理结构关键在于股东大会董事 会经理阶层和监事会，即法人治理结构的健全，相互之间的权力责 任和利益明确，以形成有效制衡的机制而组织结构的建设和权责利 的分配是内部控制中控制环境的一个重要内容，其重要的一项内容 就是职责划分和授权控制，使各部门岗位员工明确自己的职责，而 这正与公司治理结

7、构的要求相一致(4) 公司治理与内部控制都遵循相互牵制相互制衡的原则内部 牵制既是内部控制的一个基本的原则，也是内部控制的一个基本内 容,事实上，早期的内部控制概念就是内部牵制完善公司治理的目 标就是建立董事会监事会经理阶层等利益相关者之间的相互牵制 相互制衡关系因此，法人治理也可以看做是广义的内部控制机制综上所述，公司治理与内部控制是密不可分的，一个健全的内 部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深 化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立二内部控制的局限性内部控制本身也存在其局限性,coso报告对于内部控制的局限 性也作了精辟的论述：内部控制受成本效益法则的约束；内部控制