西北工业大学网络教育学院基础会计学A卷答案

1、西北工业大学网络教育学院2013年4月大作业学习中心:命题教师曹建东课程：基础会计学考试时间120分钟考试形式：大作业A卷打B卷口考试日期、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。（30分） 12月份，甲企业发生如下相关业务：1. 12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。2. 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收

2、账款40万元不能收回，确认为坏账。3. 12月11日，收到乙企业的销货款 500万元，存入银行。4. 12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。5. 12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30 。假定现金折扣不考虑增值税。要求：1编制甲企业上述业务的会计分录。2计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1） 借：应收账款1 053贷：主营业务收入

3、 900 （1000*90% ）应交税费一一应交增值税（销项税额） 153 （900*17% ） 借：坏账准备40贷：应收账款 40 借：银行存款500贷：应收账款 500 借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款 10 借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额） 17（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500+ 1053 40- 500 + 117）X5%（ 25 40+ 10）= 56.5+ 5= 61.5 （万元）借：资产减值损失 61.5贷：坏账准备61.5【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。期

4、末应收账款的余额为 500+ 1 053 40 500 + 117=1130万元，期末未计提坏账准备前坏账准备科目余额为25 40+10= 5万兀，因此本期应计提的坏账准备为（500 + 1 053 40 500+ 117） X5% （ 25 40 + 10）= 56.5+ 5= 61.5 （万元）注：在计算要求二时，最好是画出应收账款”、坏账准备”两个丁字账，更为直观。坏账准备”的期末数（应有数）=1130*5%=56.5，是指面向未来的1130万元欠款，应有的心理准备。二、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考

5、虑增值税。（30分）2006年4月，与A材料相关的资料如下：1. 1日，“原材料一A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发 票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。2. 5日收到3月末以暂估价入库 A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方 代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。3. 8日，以汇兑结算方式购入 A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6 120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。4. 11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有 2950公斤。经检查，短缺的 50公

6、斤确定 为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。5. 18日，持银行汇票 80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500 元，增值税额为8415元，另支付运输费用 2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。6. 21日，基本生产车间自制 A材料50公斤验收入库，总成本为600元。7. 30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用 A材料1000公斤，企业管理部门领用 A材料1000公斤。要求：1计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。2 根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。（“应交

7、税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）答案：（1）发出 A材料的单位成本=（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600） / （2000+2 950+5 000+50） =109 300/10 000 = 10.93 （元 / 公斤）(2)借：原材料-2 000-2 000贷：应付账款借:原材料2 200借:在途物资37 000应交税费一一应交增值税（进项税额）306应交税费一一-应交增值税（进项税额）6 120贷：银行存款2506贷：银行存款43 120借:原材料37 000贷：在途物资37 000借:原材料51 500应交税费应交增值

8、税（进项税额）8 415银行存款20 085贷：其他货币资金80 000或：借：原材料51 500应交税费应交增值税（进项税额）8 415贷：其他货币资金59 915借：银行存款20 085借：原材料600贷：其他货币资金20 085贷：生产成本600借：生产成本65 580制造费用10 930管理费用10 930贷：原材料87 440【解析】发出材料的单位成本为10.93元。则基本生产车间领用的材料为6000X10.93=65580 （元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000X10.93=10930 （元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1000X10.93=10930 （

9、元），应计入管理费用。三、甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（40分）1. 2001年1月5日，购入工程用专项物资 20万元，增值税额为 3. 4万元，该批专项物资已 验收入库，款项用银行存款付讫。2 领用上述专项物资，用于建造仓库。3领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。4. 领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。5. 2001年1月至3月，应付工程人员工资 2万元，用银行存款支付其他费用0.

10、92万元。6. 2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元, 采用直线法计提折旧。7. 2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：1计算该仓库的入账价值。2. 计算2001年度该仓库应计提的折旧额。3. 编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。4. 编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）计算该仓库的

11、入账价值。该仓库的入账价值= 20+ 3.4 + 2+ 3X 17% 1 + 1X 17% 2 + 0.92 = 30 （万元）（2）计算2010年度该仓库应计提的折旧额。2010年度该仓库应计提的折旧额=（30-2） /20 X 9/12 = 1.05 （万元）（3）编制甲企业2010年度与上述业务相关的会计分录。 借：工程物资 23.4 - G V&j5 T- Y1 d+ d） O%Q贷：银行存款23.4 V 借：在建工程 23.4 8贷：工程物资 23.4 Q 借：在建工程 2.51贷：库存商品2 j应交税费应交增值税（销项税额）0.51 借：在建工程 1.17贷：原材料1应交税费应交增值税（进项税额转出）0.17 借：在建工程 2贷：应付职工薪酬 2L 借：在建工程 0.92 D贷：银行存款 0.92或：借：在建工程 2.92贷：应付职工薪酬 2银行存款0.92 -k 借：固定资产 30贷：在建工程 30 借：管理费用1.05贷：累计折旧 1.05 - V/ T O: z1 丫（4）编制甲企业2015年12月31日清理