增值税案例244040

1、增值税案例2 案例2-1 ? 某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期 限。2019年7月发生下列经济业务： ? （1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的 价款为700 000元，增值税额为119 000元。供货单 位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资 金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入 库。 ? （2）上述材料到达验收入库。 ? （3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上 注明的货款为40 000元，增值税额为6800元，材料 已验收入库。假定均享受注册资本份额。 ? （4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专 用发票上注明的货款为30 00

2、0元，增值税额为5100 元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费 300 元。假设所得税税率为30%。 案例2-2 ?（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修 理费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值 税专用发票。 ?（6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价 款为20 000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。 ?（7）销售产品获得销售价款500 000元，按规定收取增值税额 为85 000元，款项已收到存入银行。 ?（8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款 为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均

3、未收到。 ?（9）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为 17%。 ?（10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成本 为50元/件，增值税率为17%。A公司把全部产品出售后送来代 销清单时，工厂开具增值税专用发票，发票上注明售价为8000 元，增值税为1360元。A公司实际销售时开具的增值税专用发票 上注明的售价为10 000元，增值税额为1700元。 案例2-3 ?（11 ）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50 件，每件 售价150元，每件的实际成本为100元，适用的增值税率为17%。 ?（12 ）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为

4、65 000 元，增值税组成计税价为70 000元，适用增值税率为17%。 ?（13 ）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际 制造成本为60 000元，无同类产品销售价，适用增值税率为17%。 ? （14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售 价计算金额为80 000元，其实际制造成本为60 000元，增值税适用税 率为17%。 ? （15）购进一批原材料发生非正常损失10 000元，经查实其中有7000 元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有 1000 元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发 票上注明的增值

5、税额为1700元。 ? （16）工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60 000元， 其中原材料成本为40 000元，该材料适用的增值税率为17%，根据保险 部门核批，该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款10 000元。 ? （17）计算当期应交增值税额。 ? 根据以上业务作出会计分录，登记“应交税费应交增值税”明细账， 填制增值税申报表。 （1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价 款为700 000元，增值税额为119 000元。供货单位交来的 运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资金不足，上述 各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。 （2）上述材料到达验收入库。

6、 ?（1）进项税额=119000200007%=120400元 ? 采购成本=700000200001400=718600元 ? 借：材料采购 718600 ? 应交税费应交增值税（进项税额） 120400 ? 贷：应付账款 839000 ? （2）借：原材料 718600 ?贷：材料采购718600 （3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明 的货款为40 000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。 假定均享受注册资本份额。 ? 借：原材料 40000 ? 应交税费应交增值税（进项税 额） 6800 ? 贷：实收资本 46800 （4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用

7、发票 上注明的货款为30 000元，增值税额为5100元，材料已验 收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税 率为30%。 ? （4）借：原材料 30300 ? 应交税费应交增值税（进项税 额） 5100 ? 贷：待转资产价值接受捐赠非 货币性资产价值 35100 ? 银行存款 300 （5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银 行存款支出修理费3000元，增值税额为510元。 工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。 ? （5）借：制造费用 3000 ? 应交税费应交增值税（进项税 额） 510 ? 贷：银行存款 3510 （6）购入需安装的新设备一台，取得的专用发票 上注明的

8、价款为20 000元，增值税额为3400元， 款项已用银行存款支付。 ? （6）借：固定资产 23400 ? 贷：银行存款 23400 （7）销售产品获得销售价款 500 000 元， 按规定收取增值税额为 85 000 元，款项已 收到存入银行。 ? （7）借：银行存款 585000 ? 贷：主营业务收入 500000 ? 应交税费应交增值税（销 项税额） 85000 （8）随同产品出售一批单独计价的包装物， 应收取包装物价款为 900 元，按规定收取 增值税额为153元，款项均未收到。 ? （8）借：其他应收款 1053 ? 贷：其他业务收入 900 ? 应交税费应交增值税（销 项税额）

9、153 （9）结转逾期未退还的包装物押金 936 元，适用增值税税率为17%。 ? （9）借：其他应付款 936 ? 贷：营业外收入 800 ? 应交税费应交增值税（销 项税额） 136 （10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成 本为50元/件，增值税率为17%。 A公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专 用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为1360元。A公司实 际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值 税额为1700元。 ? （10）借：委托代销商品 5000 ? 贷：库存商品 5000 ? 借：应收账款 9360 ? 贷：主

10、营业务收入 8000 ? 应交税费应交增值税（销项税额） 1360 （11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自 制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本 为100元，适用的增值税率为17%。 ? （11）借：在建工程 6275 ? 贷：库存商品 5000 ? 应交税费应交增值税（销 项税额） 1275 （12）将一批外购的原材料对外投资，原材料账 面实际成本为65 000元，增值税组成计税价为70 000 元，适用增值税率为17%。 ? （12）借：长期股权投资 76900 ? 贷：原材料 65000 ? 应交税费应交增值税（销 项税额） 11900 （13）工厂以自产的一批产品作

11、为福利发放给本 厂职工，该批产品实际制造成本为60 000元，无 同类产品销售价，适用增值税率为17%。 ? （13）借：应付职工薪酬 71220 ? 贷：库存商品 60000 ? 应交税费应交增值税（销 项税额） 11220 （14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪 救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元， 其实际制造成本为60 000元，增值税适用税率为 17% 。 ? （14）借：营业外支出 73600 ? 贷：库存商品 60000 ? 应交税费应交增值税（销 项税额） 13600 （15）购进一批原材料发生非正常损失10 000元，经查实其 中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料 发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。 该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700 元。 ? （15）借：待处理财产损益 11700 ? 贷：材料采购 10000 ? 应交税费应交增值税（进 项税额转出）1700 （16）工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60 000元，其中原材料成本为40 000元，该材料适用的增值税 率为17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的库存商 品应取得保险赔款10 000元。 ? （16）借：待处理财产损益 66800 ? 贷：库存商品 6000