出口退税操作明细流程-出口退税业务流程

1、出口退税操作明细流程:出口退税业务流程出口退税是对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴 纳的增值税和消费税，是国家鼓励出口政策的一项重要内容，对国 家的外贸发展起着举足轻重的作用。接下来请欣赏WTT给大家网 络收集整理的出口退稅操作明细流程。出口退税操作明细流程1、报关单向海关购买取得，出口货物纸质报关单为一式六 联，分别是：海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销 联、证明联（出口结汇用）、证明联（出口退税用）。报关并经海关 签证后退回出口企业两联出口结汇联（白色）和退税证明联（黄色）。报关单须在90天内申报出口退税，否则会计账务上按出口转 内销处理。2、核销单向外汇管理局取得，“出

2、口收汇核销单”指由国家 外汇管理局制发，核销单为一张三联式，核销单左第一联存根外 汇管理局存，中第二联核销后企业留存，右第三联核销后撕下来 做出口退税联报稅务局使用。出口单位和受托行及解付行填写， 海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的 凭证（核销单附有存根）。先进入出口收汇/核销单申领，申领成功 后，去外管局领取纸质核销单。领完核销单进入出口收汇/口岸备 案中进行口岸备案，备案成功后去海关报关，货物出口海关打印 出报关单后进入出口收汇/企业交单中输入核销单号码查找出该核 销单及对应的报关单，然后进行交单，交单成功后5天左右去外 管局核销，交单同时也可以进入出口退税/数据报送

3、中做报送，报 送成功后5天左右可以去国税办退税。（附：1.进入中国电子口岸，点击出口收汇，选择企业交单，输入核 销单号，选择交单，报送到外管局，退出界面。2.进入出口退税，选择数据报送，输入相应的报 关单号，选择要报送的数据，报送到国税局。这是一般出口在电 子口岸基本的操作流程）。出口收付汇核销单规定“核销日期” 一般不超过出口货物报 关单（出口退税专用）上注明的“出口日期180天（远期结汇除 外）。3、出口货物退税的流程，出口货物的退税申请。出口货物在 报关出口并在财务上做销售处理以及经过退税机关的退税鉴定的 基础上，出口企业按退税期限，可按照“出口退稅申报系统”的 要求生成出口货物退税进货

4、凭证申报表、出口货物退税申 报明细表、并填写出口货物退税汇总申报表，连同有关退 税凭证及申报数据，向税务机关提出申请退稅。出口退税的主要条（1）必须是增值税、消费税征收范围内的 货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收 购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆 品等11类列举征收消费税的消费品。之所以必须具备这一条，是因为出口货物退（免）税只能对已 经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税 额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不 能退税，以充分体现未征不退的原则。（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它 包括自

5、营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境 出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在 国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业 是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上处理，均 不得视为出口货物予以退税。对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的 货物等等，因其不符合离境出口条，均不能给予退（免）税。（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在 财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退 （免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口 货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规

6、定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销 售处理，故按照现行规定不能退（免）税。（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业 申请办理退（免）稅的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部 门核销的货物。国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出 口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税 时必须增加一个条，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自 产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。出口退税的主要范围（一）下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理 出口退（免）税，除另有

7、规定外，给予免税并退税： 1、有出口 经营权的内（外）资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的 自产货物；2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸 企业代理出口的货物；3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物;4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加 工后再出口的货物；5、下列特定企业（不限于是否有出口经营权）出口的货物；（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮 而收取外汇的货物；（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资

8、的货物；（5）援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基 金方式下出口的货物；（6）外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；（7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式， 由国内企业中标销售的机电产品；（8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散；（9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构 及其官员购买的中国产物品。以上“出口”是指报关离境，退（免）税是指退（免）增值税、 消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退（免） 税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的 免税货物或限制、禁止出口的货物。（二）一般退免税货物应具备的

9、条1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境;3、必须在财务上做销售；4、必须收汇并已核销。（三）下列出口货物，免征增值税、消费稅1、来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的 货物出口不退税；2、避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税；3、出口卷烟：有出口卷烟，在生产环节免征增值税、消费 税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增 值税和消费税，出口一律不退稅；4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨 的货物免税。5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药 等货物出口不予退税。6、

10、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物；（四）下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不 予退税1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代 理出口的自产货物；2、外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其 生产、采购的特殊因素，特准退税：抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃 尾、山羊板皮、纸制品。3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品） 出口的，免税但不予退税。4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收 购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货 物。（五）除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物 不免税也不退税：1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物；2、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合 金（电解铜除外）白金等；3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。国家规定不予退税的出口货物，应按照出口货物取得的销售 收入征收增值税。（六）贸易方式与出口退（免）税出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、 易货贸易、来料加工（来装配、来样加