会计从业资格考试

1、会计从业资格考试 目录 1、会计基础常用公式 22、会计从业资格考试会计基础会计分录题大全 53、财经法规与会计职业道德考试大纲 164、财经法规与会计职业道德重点之重点 345、2012年广西会计从业资格电算化操作考试真题436、广西、贵州、四川省2012年会计电算化模拟考试系统+题库 45 1 会计基础常用公式1、资产类：资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）因此：资产+费用=负债+所有者权益+收入2、资产类、负债类账户期末余额1）资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 （费用类与资产类相同）

2、2）负债类账户期末余额=期初余额-本期借方发生额+本期贷方发生额 （所有者权益、收入与负债类相同）3、借贷记账法试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计4、资产负债表期末余额取得计算公式：（此借方、贷方是指其所属明细账借贷方）1）货币资金期末余额：货币资金期末余额=现金+银行存款+其他货币资金（即：现金、银行存款及其他货币资金借方余额合计）2）累计折旧=买入价-残值（残值=固定资产原值*5%）固定资产净值=固定资产原值-累计折旧2 3）资产类（余额在借方）应收账款期

3、末余额=应收借方+预收借方预付账款期末余额=预付借方+应付借方4）负债类（余额在贷方）应付账款期末余额=应付贷方+预付贷方预收账款期末余额=预收贷方+应收贷方5、利润计算公式：营业利润=主营业务利润+其他业务利-期间费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出期间费用=营业费用+管理费用+财务费用即：营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营成本-主营税金及附加-管理费用-营业费用-财务费用-其他业务支出利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税6、企业未达账项调节方法：1）双方余额调节法： 企业余额

4、+银已收企未收-银已付企未付=银行余额+企已收银未收-企已收银未付 （其中企业余额是指银行存款日记余额，银行余额是指银行对账单余额） 附加：账户结构1）资产类账户：（与费用/成本类账户结构相同）借方表示增加贷方表示减少3 期初期末余额在借方。2）权益类账账户： （包括负债类账户与所有者账户）（与收入类账户结构相同） 借方表示减少 贷方表示增加期初期末余额在贷方（注：收入类一般期末没有余额） 3）由公式：资产+费用=负债+所有者权益+收入得知：资产、费用借方表示增加，贷方表示减少；负债、所有者权益、收入借方表示减少，贷方表示增加。 汇总：借方登记：资产增加、费用增加、负债减少、所有者权益减少、收

5、入减少 贷方登记：负债增加、所有者权益增加、收入增加、资产减少、费用减少。 4 会计从业资格考试会计基础会计分录题大全一、 简单收付1. 长江公司收到b公司投入资金100 000元，已存入银行。借：银行存款 100 000贷：实收资本 100 0002. 长江公司以银行存款偿还上月所欠c公司购材料款20 000元。借：应付账款c公司 20 000贷：银行存款 20 0003. 长江公司向银行提取库存现金120 000元。借：库存现金 120 000贷：银行存款 120 0004. 20*年6月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价值为28 000元，企业开出转账支票支付设备款

6、，该设备已运达企业并交付生产使用。借：固定资产 28 000贷：银行存款 28 0005. 10日，开出库存现金支票50 000元从银行提取库存现金，准备用以发放职工工资。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录：借：库存现金 50 000贷：银行存款 50 0006. 10日，以库存现金50 000元发放职工工资，会计部根据工资表应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬工资 50 000贷：库存现金 50 0007. 20*年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的贷币资金100 000元，款项已收存银行，会计部门根据银行转来的收账通知后，应编制如下会计分录：借：银行存款 100 000贷

7、：实收资本三通公司 100 0008. 20*年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息、偿还期为6个月，年利率为6%的借款200 000元，企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 0009. 15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来库存现金，会计部门根据有关管理部门的罚款通知单，应编制如下会计分录：借：库存现金 130贷：营业外收入 13010.20日，开出库存现金支票，向某小学捐款10 000元，会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录：借：营业外支出 10 000贷：库

8、存现金 10 000二、 费用5 1. 30日，以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费1600元。会计部门根据支票存根、水电费发票，应编制如下会计分录：借：管理费用 1 600贷：银行存款 1 6002. 5日，以库存现金支付销售a产品的运杂费500元，会计部门根据取得的运输发票，应编制如下会计分录：借：销售费用 500贷：库存现金 5003. 10日，行政管理人员王明出差预借差旅费800元，以库存现金付讫。会计部门根据审核批准的该管理人员填制的借款单，应编制如下会计分录：借：其他应收款王明 800贷：库存现金 8004. 15日，行政管理人员王明出差回来，报销差旅费600元，余款交回库存

9、现金200元，会计部门据差旅费报销单和借款结算单据，应编制如下会计分录： 借：管理费用 600现金 200贷：其他应收款王明 800三、 销售1. 5日，向新宜公司出售a产品100件，每台不含增值税的售价1 060元，计货款10 600元，增值税为1 802元，产品已发出，货款尚未收到。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录：借：应收账款 12 402贷：主营业务收入 10 600应交税费应交增值税（销项税额） 1 8022. 15日根据销货合同预收恒通公司购b产品款10 000元，已存入银行。会计部门根据银行收款通知，应编制如下会计分录：借：银行存款 10 000贷：预收账款恒

10、通公司 10 0003. 20日，向恒通公司发出b产品100件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为50 000元，增值税为8 500元，会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录：借：预收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 5004. 25日向恒通公司收取余款计48 500元，已存入银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录：借：银行存款 48500贷：预收账款恒通公司 485005. 26日，向三江公司销售b产品50件，每件不含增值税售价为500元，发票上注明的货款为25 000元，增值税为4 250元，收到三江

11、公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，金额为29 250元。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录：借：应收票据 29 250贷：主营业务收入 25 0006 应交税费应交增值税（销项税额 ）4 2506. 10日，企业出售一批不需用的原材料10000元，增值税率17%，款项尚未收到。会计部门根据增值税专用发票的记账联，应编制如下会计分录：借：应收账款 11 700贷：其他业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额 ） 1 7007. 10.企业结转上述已售出原材料的成本6500元。会计部门根据原材料出库单，编制如下会计分录：借：其他业务成本 6 500贷：原材料 6 500

12、四、 成本核算（一）材料采购1. 2日，从三宏公司购入甲材料2 000千克，每千克5元，增值税进项税1 700元。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。借：材料采购甲材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：应付账款三宏公司 11 7002. 2日，开出转账支票支付甲材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按税法规定7%算允许抵扣的增值税进项税额70元。借：材料采购甲材料 1 130应交税费应交增值税（进项税额） 70贷：银行存款 1 2003. 结转上述入库材料的采购成本。借：原材料甲材料 11 130贷：材料采购甲材料 11 1304. 10日，从宏达公司购入

13、乙材料1000千克和，每千克20元，增值税进项税额3400元。宏达公司代垫运费500元，运费中允许抵扣的增值税进项税额35元，材料尚在途中运输，全部款项用银行转账支票付讫。借：材料采购乙材料 20 465应交税费应交增值税（进项税额）3 435贷：银行存款 23 9005. 15.上述乙材料到达企业并验收入库，结转乙材料采购成本，会计部门根据材料入库单编制会计分录如下：借：原材料乙材料 20465贷：材料采购乙材料 204656. 20日，从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，运费为100元，增值税进项税额857元。全部款项以转账支票支付，材料已到达企业并验收入库。会计部门根据供应单位

14、取得的发票，运杂费交易所、转账支票存根联和材料验收入库单，编制如下会计分录：借：原材料丙材料 5093应交税费应交增值税（进项税额） 857贷：银行存款 59507. 以银行转账支票预付恒通公司采购甲材料款10000元。借：预付账款恒通公司 10 0007 贷：银行存款 10 0008. 25日，收到恒通公司发来的甲材料，发票标明的价款是30000元，增值税为5100元，甲材料已验收入库。会计部门根据取得的发票编制如下会计分录：借：原材料甲材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：预付账款 35 100（余款未付全还是只挂一个预付账款）同时编制结转甲材料成本的会计分录如下：

15、借：原材料甲材料 30000贷：材料采购甲材料 300009. 28日，开出转账支票补付恒通公司的货款25 100元。会计部门根据转账支票存根，编制如下会计分录：借：预付账款 25 100贷：银行存款 25 100（二）材料入库成本1. 20日，从三江公司购入甲、乙两种材料，发票上标明甲材料的价款为30 000元，乙材料的价款为20 000元，增值税为8500元。材料未到，全部款项目以商业承兑汇票支付。会计部门根据取得的发票，应编制如下会计分录：借：材料采购甲材料 30 000乙材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：应付票据 58 5002. 21日，开出转账支票支付上

16、述甲、乙材料的运杂费2100元，其中运费2000元，增值税进项税为140元，公司规定按甲、乙材材料的买价分配采购费用。会计部门编制的材料采购费用分配表如下：表1 汇丰公司采购费用分配表注：分配率=1960/（30000+20000）=0.0392甲材料应承担的运杂费=300000.0392=1176元乙材料应承担的运杂费=200000.0392=784元会计部门根据转账支票存根、收到的运杂费单据和上述采购费用分配表，应编制如下会计分录：借：材料采购甲材料 1176乙材料 7848 应交税费应交增值税 140 贷：银行存款 21003. 30日，结转上述入库材料的采购成本。会计部门根据材料入库单

17、，应编制如下会计分录：借：原材料甲材料 31176乙材料 20784 贷：材料采购 51960 （三）生产阶段 a.领用材料1. 企业生产产品领用原材料25000元，厂部管理部门一般耗用原材料3000元。会计会录如下：借：生产成本 25 000 管理费用 3 000贷：原材料 28 0002. 本月从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，用以生产a、b两种产品和其他一般耗用。会计部门根据转来的领料凭证汇总后，编制“材料耗用汇总表”如下： 表2 汇丰公司材料凭证汇总表会计部门根据上述材料凭证汇总表，应编制如下会计分录： 借：生产成本a产品 23 200 9 b产品 14 600制造费用 3 800管理费

18、用 200贷：原材料 41 800b、计提工人工资、福利费1. 月末根据考勤记录和有关资料计算职工工资和计提职工福利费，并编制“工资及福利费分配汇总表”如下：表3 工资及福利费分配汇总表借：生产成本a产品 15 000b产品 20 000制造费用 5 000管理费用 10 000贷：应付职工薪酬工资 50 000借：生产成本a产品 2 100b产品 2 800制造费用 700管理费用 1 400贷：应付职工薪酬福利费 7 0002. 10日，以库存现金50000元发放职工工资，会计部门根据工资表应编制如下会计分录：10 借：应付职工薪酬工资 50 000贷：库存现金 50 000c、计提折旧1

19、. 30日，按照规定计提本期固定资产折旧10400元，其中生产车间折旧为6000元，行政管理部门折旧为4400元。会计部门根据固定资产折旧计算表，应编制如下会计分录：借：制造费用 6 000管理费用 4 400贷：累计折旧 10 400（三）分配制造费用现以前例的有关资料为例，说明产品生产成本的一般计算方法，假设a产品月初在产品的总成本为5900元。其中直接材料为3000元、直接人工为1700元、制造费用为1200元。b产品无期初余额。1. 30日，按生产工人工资比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本”账户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造费用”账户，如表4所示，以确定本期制造费用

20、总额11 会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表分配制造费用。如表5表5 制造费用分配表注：分配率队15500/（15000+20000）=0.4429a产品应承担的制造费用=150000.4429=6643.5（元）b产品应承担的制造费用=15500-6643.5=8856.5（元）会计部门根据“制造费用分配表”，应编制如下会计分录：借：生产成本a产品 6643.5b产品 8856.5贷：制造费用 15500（四）完工产品入库1. 30日，本期生产a、b产品分别为100件和80件，期末a、b产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本。会计部门根据完工产品入库单，应编制如

21、下会计分录：借：库存商品a产品 52843.5b产品 46256.5贷：生产成本 a产品 52843.5 b产品 46256.5四、计提税费1. 5日，由于a产品为应纳消费税的产品，其适用的消费税率为10%，计算上述已销a产品应交纳的消费税。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：借：营业税金及附加 1060贷：应交税费消费税 10602. 30日，计算本期应交的营业税3500元，应交的城市维护建设税1050元，应交的教育费附加600元。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：借：营业税金及附加 5150贷：应交税费营业税 3500建设税 1050教育费附加 6003. 假定企业的所得

22、税税率为33%，本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润总额。30日，计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所是税费用： 企业应交纳的所得税额计算如下：应纳所得税额=应纳所得税额所得税率=26222*33%=8653.26（元）会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：借：所得税费用 8653.26贷：应交税费应交所得税 8653.2612 同时，结转企业的所得税费用：借：本年利润 8653.26贷：所得税费用 8653.26依据上例，企业本期的净利润=26222-8653.26=17568.74五、 销售成本1. 30日，结转本月销售的a产品和b产品的销售成本，本月共销售a产品100件，b

23、产品150件，a产品的单位成本为860元，b产品单位成本为320元。会计部门根据产品发出汇总表，应编制如下会计分录：借：主营业务成本 134000贷：库存商品a产品 86000b产品 480002. 10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材料出库单，编制如下会计分录：借：其他业务成本 6500贷：原材料 6500六、 待摊、预提1. 30日，开出转账支票360元支付下半年行政管理部门书报费，会计部门根据支票存根，订书发票，应编制如下会计分录：借：待摊费用 360贷：银行存款 3602. 30日，摊销应由本期行政管理部门负担的书报费60元。借：管理费用 60贷：待摊费用

24、603. 20xx年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6%的借款200000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：借：银行存款 200000贷：短期借款 2000004. 20xx年1月31日，企业预提本月应承担的上述短期借款的利息1000元，会计部门根据预提利息计算表，应编制如下会计分录：借：财务费用 1000贷：应付利息 1000七、 月末、结转损益1. 30日，企业结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本期实现的主营业务收入106000元，主营业务成本47494元，主营业务税金及附加10600元，其他业务

25、收入2800元，其他业务支出2000元，管理费用11314元，财务费用1000元，销售费用1000元，营业外收入130元，营业外支出10000元。借：主营业务收入 106000其他业务收入 2800营业外收入 130贷：本年利润 108930借：本年利润 83408贷：主营业务成本 4749413 主营业务税金及附加 10600其他业务支出 2000管理费用 11314财务费用 1000销售费用 1000营业外支出 10000利润总额=108930-82708=26222（元）八、 年末、结转本年利润1. 20xx年汇丰公司实现的净利润500 000元，年初未分配利润的余额为零。年终将“本年利

26、润”账户的贷方余额500 000元，转入“利润分配”账户。 借：本年利润 500 000贷：利润分配未分配利润 500 000九、 年末、计提盈余公积、计提分红1. 20xx年汇丰公司董事会决定按当年实现的净利润的10%提取法定公积金50000元。借：利润分本提取法定公积 50000贷：盈余公积法定盈余公积 500002. 20xx年汇丰公司股东大会批准决定，向投资者分配利润300000元。 借：利润分配应付股利 300000贷：应付股利 3000003. 利润分配完毕后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配未分配利润”明细账户，以便结出年末未分配利润总额。汇丰公司利润分

27、配完毕后，应编制如下会计分录：借：利润分配未分配利润 350000贷：利润分配提取盈余公积 300000应付股利 50000年末未分配利润的余额为：500000-350000=150000十、 盈余公积转增资本1. 经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本。借：盈余公积 80000贷：实收资本 80000十一、财产清查结果的核算（一）库存现金1. 某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元。借：库存现金 50贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 502. 经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据处理意见，转作营业外收入。借：待处理财产损益待处理流动资产损益 50贷：营业外收入 503

28、. 某企业在财产清查中，盘亏库存现金200元。借：待处理财产损益待处理流动资产损益 200贷：库存现金 2004. 经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员赔偿，另外100元无法查明原14 因。借：其他应收款 100管理费用 100贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 2005. 收到上述出纳员赔偿的库存现金100元。借：库存现金 100贷：其他应收款 100（二）存货1. 某企业在财产清查中，盘盈a材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。借：原材料a材料 3000贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 30002. 经有关部批准，同意冲减管理费用。借：待处理财产损益待处理流动资产损益

29、 3000贷：管理费用 30003. 某企业在财产清查中，盘亏b材料100千克，实际总成本300元，c材料毁损50千克，实际总成本1000元。经查b材料属于自然损耗产生的定额 1300贷：原材料b材料 300c材料 1000批准后：借：管理费用 800其他应收款 100原材料c材料 400贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 1300（三）固定资产1. 某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为10000元，六成新。 借：固定资产 6000贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 6000批准后借：待处理财产损益待处理固定资产损益 6000贷：营业外收入 60002. 某企业在财产清查中，发

30、现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧10000元。借：待处理财产损益待处理固定资产损益 40000累计折旧 10000贷：固定资产 50000批准后借：营业外支出 40000贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 40000 15 财经法规与会计职业道德考试大纲第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是会计法和注册会计师法。二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的企业财务会

31、计报告条例、总会计师条例。三、国家统一的会计制度国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域会计核算一、总体要求（一）会计核算依据：以实际发生的经济业务事项为依据 会计核算是会计的最基本职能16 （二）对会计资料要求：最基本暨会计工作的生命线为会计资料的真实性和完整性二、会计凭证：分为原始凭证和记账凭证三、会计账簿：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿四、财务会计报告五、会计档案六、其

32、他我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。第四节 会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象1单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员2内部会计监督的对象是单位的经济活动（二）单位内部会计监督制度的基本要求1记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2重大对外投资、资产处臵、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（三）会计机构和会计人员在单位

33、内部会计监督中的职责1依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（二）财政部门会计监督检查的主要内容1对单位依法设臵会计账簿的检查2对单位会计资料真实性、完整性的检查3对单位会计核算情况的检查4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督17 （一）会计工作的社会监督的概念：注册会计师及其所在的会计事务所依法进行（二）注册会计师审计与会计机构和会计人员一、会计机构的设臵（一）

34、单位会计机构的设臵：依据本单位会计业务而定（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（三）会计人员回避制度二、代理记账（一）代理记账的业务范围（1）按国家统一会计制度的规定进行会计核算（2）对外提供财务会计报告（3）向税务局提供税务资料（4）委托人委托的其他会计业务（二）委托代理记账的委托人的义务（三）代理记账机构及其从业人员的义务（四）法律责任三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围（二）会计从业资格的取得（三）会计从业资格证书管理：持证人员应当自从事会计工作之日起90 连续两年内通过全部考试。18 报考中级条件：（1）大学专科会计工作满五年；（2）本科会计工作四年（3）双学士学

35、位或研究生毕业会计工作两年（4）硕士学位会计一年（5）博士学位五、会计工作岗位设臵 （一）设臵会计工作岗位的基本原则：一人一岗、一人多岗、一岗多人（二）主要会计工作岗位六、会计人员的工作交接（一）交接的范围（二）交接的程序（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交（3）移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份（三）交接人员的责任第六节 法律责任一、法律责任的概念：是对违法者的制裁，包括行政责任和刑事责任（一）行政责任：行政处罚和行政处分（1）行政处罚主要分为：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令

36、停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留（一事不再罚原则，不得给予两次以上罚款）（2）行政处分主要有：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等八种（针对国家工作人员）（一）刑事责任：由司法机关依法处臵二、不依法设臵会计账簿等会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任1.违反会计法规行为：县级以上人民政府可以对单位并处3000元以上5万元以下罚款，主管人员2000元以上2万元以下。2.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告；故意销毁会计凭证：对单位并处5000元以上10万元以下罚款，主管人员3000元以上5万元以下。3.打击报复会计人员：三年以下有

37、期徒刑4.补救措施：恢复其名誉；恢复原有职位、级别第二章 支付结算法律制度第一节 概 述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念：使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为19 （二）支付结算的特征1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2支付结算是一种要式行为；3支付结算的发生取决于委托人的意志；4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5支付结算必须依法进行。二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、支付结算的主要支付工具

38、（一）汇票（二）本票（三）支票（四）信用卡（五）汇兑（六）托收承付（七）委托收款四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证（三）填写票据和结算凭证的基本要求：1票据出票日期必须使用中文大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹” 1680.32：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分或人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分107000.53：壹拾万柒仟元零伍角叁分或人民币壹拾

39、万零柒仟元五角叁分 角位是“0”，而分位不是“0”，中文大写时应写成元零分2出票日期为小写的银行不受理，大写未规范的，银行可予受理“伪造”：假冒他人名义签章 “变造”：票据签章以外的记载事项加以改变的行为（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造第二节 现金管理一、开户单位使用现金的范围：开户单位支付给个人款项超过结算起点一千元部分，应当以转账方式二、现金使用的限额：一般3-5天零星开支确定，边远不得超过15天数额 20 三、现金收支的基本要求：直接从收入的现金中支付（称为坐支

40、），一般情况不得坐支四、建立健全现金核算与（二）基本存款账户开户要求 （三）开立基本存款账户的程序：银行需报中国人民银行审核，两个工作日内批复六、一般存款账户（一）一般存款账户的使用范围：不得办理现金支取（二）一般存款账户的开户要求（三）开立一般存款账户的程序：5个工作日内向中行备案七、专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围：用于特定用途资金（二）专用存款账户开户要求：收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算为资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。（三）开立专用存款账户的程序：5个工作日内向中行备案八、临时存款账户21 （一）临时存款账户的使用范围：临时存款账户有效期限不得超过

41、两年（二）临时存款账户开户要求（三）开立临时存款账户的程序（四）临时存款账户使用中应注意的问题九、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户使用范围（二）个人银行结算账户开户要求（三）开立个人银行结算账户的程序（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题：单位付个人每笔超过5万元时应提供有效证明。十、异地银行结算账户（一）异地银行结算账户使用范围（二）异地银行结算账户开户要求（三）开立异地银行结算账户的程序十一、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理（二）银行的管理：银行结算账户管理档案的保管期限为账户撤销后10年（三）存款人的管理十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的

42、处罚（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚第四节 票据结算方式一、票据的概念和种类（一）票据的概念：由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。（二）票据的种类二、支票 （一）支票的概念：支票的基本当事人：出票人/存款人、付款人/开户银行、收款人 （二）支票的种类：支票有现金支票（只能支取现金，不能转账）；转账支票（只能转账，不能支取现金）；普通支票（既可以支取现金，也能转账）（三）支票的出票：出票人签发支票并交付的行为（四）支票的付款：出票日即为到期日，提示期间为10天。（五）支票的办理要求22 三、商业汇票（一）商业汇票的概

43、念和种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票1商业承兑汇票当事人：出票人：交易中的收款人（即卖方）或者交易中的付款人（即买方） 承兑人：出票人是卖方，承兑人为买方；出票人是买方，本人为承兑人 付款人：买方的开户银行受款人：卖方2银行承兑汇票当事人：（1）出票人：承兑申请人（2）付款人和承兑人：承兑行（3）受款人：收款人/卖方（二）商业汇票的出票（三）商业汇票的承兑（四）商业汇票的付款（五）商业汇票的背书：背书应当连续（依次前后衔接）（六）商业汇票的保证四、信用卡（一）信用卡的概念和种类：单位卡不得用于10万元以上结算（二）信用卡的申领与销户（三）信用卡的资金来源（四）信用卡使用的主要规定：金卡不超过1

44、万元；普通卡不超过5000元；透支期限最长为60天；透支利息不分段，按最后期限计算。五、汇兑（一）汇兑的概念和分类：委托银行将款项支付给收款人，分为信汇和电汇（二）办理汇兑的程序：签发汇兑凭证-银行受理-汇入处理（三）汇兑的撤销和退汇：汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1税收的概念2税收的作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用23 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征：1强制性 2无偿性 3固定性（三）税收的

45、分类1按征税对象分类：可将全部税收划分为流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税类（企业所得税、个人所得税）、财产税类（房产税、车船税）、资源税类（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）和行为税类（印花税、城市维护建设税）五种类型2按征收管理的分工体系分类：可分为工商税类、关税类3按照税收征收权限和收入支配权限分类：可分为中央税（关税、消费税）、地方税和中央地方共享税（增值税、资源税、企业所得税）4按照计税标准不同进行的分类：可分为从价税、从量税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）和复合税（进出口货物）二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1税法的概念2税收与税法的关系（二）税法的分

46、类1按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法2按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类24 1增值税的概念2增值税的分类：（1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税（最简便、最能体现优越性的类型）（二）增值税一般纳税人（三）增值税税率：一般为17%，粮食、自来水、图书、饲料、农业产品按13%计征。（四）增值税应纳税额（=销售额-当期进项税额）1销项税额2销售额3进项税额（五）增值税小规模纳税人（六）增值税征收管理1纳税义务发生的时间2纳税期限：15日内、5日内3纳税地点二、消费税（一）消费税的概念与计税方法1消费税的概念

47、2消费税的计税：从价定率、从量定额、从价从量复合征税（烟酒）（二）消费税纳税人（三）消费税税目与税率1消费税税目：十四个基本税目2消费税税率（四）消费税应纳税额1销售额的确认：全部价款和价外费用（手续费、包装费等）2销售量的确认3从价从量复合计征4应税消费品已纳税款扣除（五）消费税征收管理1纳税义务发生时间2纳税期限3纳税地点三、营业税（一）营业税的概念：提供劳务、转让无形资产和销售不动产（二）营业税纳税人（三）营业税的税目、税率25 1营业税税目2营业税税率（四）营业税应纳税额（五）营业税征收管理1纳税义务发生时间2纳税期限3纳税地点四、企业所得税（一）企业所得税的概念（二）企业所得税征税对象（三）企业所得税税率（四）企业所得税应纳税所得额1收入总额2不征税收入3免税收入4准予扣除的项目：（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失5不得扣除的项目6亏损弥补（五）企业所得税征收管理1纳税地点2纳税期限3纳税