人大版金融企业会计课后习题答案

1、第2章存款业务的核算1.（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000贷：吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂借：吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下:分户 账账号：禾U率：16 0008 00020 X 1 年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷60000727536600042000068现收16000贷760004304000612转贷5000贷810003243000615现付8000贷730002146000617转借12000贷61

2、0002122000619现收7000贷680002136000621转息75.57贷68075.57926737000户名：红叶日化厂单位：元（3 ）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20 X 1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1） 20X 1年3月21日至6月15日活期存款年利率为 0.4 %，其中，20X 1年3月 21日至5月31日的累计积数为 5 366 000元；20X 1年6月1日至6月15日的累计积 数为 1 113 000 元（420 000 + 304 000 + 243 000 + 146 000 ）,贝U 20X 1 年 3 月 21 日至 6月

3、15日的利息为：利息=（5 366 000 + 1 113 000 ）X 0.4 %- 360= 71.989 （元）2）20X 1年6月16日至6月20日活期存款年利率为 0.5 %，累计积数为 258 000 元（122000 + 136000），贝U 20X 1年6月16日至6月20日的利息为：利息=258 000 X 0.5 %- 360= 3.583 （元）3）红叶日化厂20 X 1年第二季度利息为：第二季度利息=71.989 + 3.583 = 75.57 （元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。15.95补提利息=75.57 5

4、 366 000 X 0.4 %- 360 = 75.57 59.62 = 15.95 （元） 借：利息支出一一单位活期存款利息支出15.95贷：应付利息一一单位活期存款应付利息2）办理利息入账。75.57借：应付利息一一单位活期存款应付利息75.57贷：吸收存款一一单位活期存款一一远足公司2建设银行西单支行有关账务处理如下：1 ）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款单位活期存款雨田公司 贷：吸收存款单位定期存款雨田公司2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20XX年12月31日，计提利息。应提利息费用=80 000 X 27X 3.5 %- 360 = 210 （元）借：利息支

5、出单位定期存款利息支出贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司2）20XX年1月31日，计提利息。应提利息费用= 80 000X 1X3.5 %- 12=233.33（元）借：利息支出单位定期存款利息支出贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20XX年1月80 00080 000210233.33210233.3331 日相同。（3）20XX年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息=80 000 X 1X 3.5 %= 2 800 （元）已提利息=210 + 233.33 X 11 = 2 776.63（元）补提利息=2 80

6、0 2 776.63 = 23.37 （元）借：利息支出单位定期存款利息支出贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2）支付本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 贷: 吸收存款单位活期存款雨田公司（4）20XX年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息= 80 000 X 4X 0.5 %- 12+ 80 000 X 7X 0.5 %- 360= 141.11 （元）已提利息=210 + 233.33 X 3 = 909.99 （元）冲销利息= 909.99141.11 =768.88（元）借：应付利息单位定期存款

7、应付利息雨田公司 贷：利息支出单位定期存款利息支出2）支付全部提前支取本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 贷: 吸收存款单位活期存款雨田公司（5）20XX年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。 1）冲销利息。部分提前支取应付利息= 50 000X6X0.5%-1250 000X21X0.5%-360= 139.58 （元）提前支取部分已提利息=（210233.33X5）X（50 000-80 000）=860.41（元）23.3723.3780 0002 80082 800768.88768.8880 000141.1180 141.11冲销利

8、息=860.41 139.58 = 720.83 （元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 贷：利息支出单位定期存款利息支出 2）办理部分提前支取。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 贷：吸收存款单位活期存款雨田公司 吸收存款单位定期存款雨田公司（6） 20XX年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。1）补提利息。到期应付利息=80 000 X 1X 3.5 %= 2 800 （元）已提利息=210 + 233.33 X 11 = 2 776.63（元）补提利息=2 800 2 776.63 = 23.37 （元）借：利息支出单位定期存款利息支出

9、 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司720.83720.8380 000139.5850 139.5830 00023.3723.372）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存 款利率办理转存。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 贷: 吸收存款单位定期存款雨田公司80 0002 80082 8003.（1）20XX年12月3日，存入现金。借：库存现金1 500贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩（2）20XX年12月15日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 贷：库存现金3 000（3）20XX年12月

10、19日，支取现金。 借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩贷：库存现金1 000（4）20XX年12月20日，结息。1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息=（ 326 000 5 852.37 X 27 352.37 X124 352.37 X 43 352.37X 2）X 0.5 %- 360 =（326 000 11 704.74 88 228.44 17 409.48 6 704.74） X 0.5% - 360=450 047.40 X 0.5%- 360=6.25 （元）2）补提利息。补提利息= 6.25 326 000 X0.5 %- 360=6.25 4.53 =

11、1.72（元）借：利息支出个人活期存款利息支出1.72贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩1.723）办理利息入账。借：应付利息个人活期存款应付利息林轩1 5003 0001 0006.256.25贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩（5） 20XX年12月27日，结清销户。1）补提利息。计算上一结息日次日（20XX年12月21日）至结清日的应付利息如下：应付利息=（3 352.37 + 6.25 ）X 6X 0.5 %- 360= 0.28 （元）由于上一结息日次日（20XX年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为 0.28 元。0.280.28借：利息支出个人

12、活期存款利息支出 贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩2）结清支付本息，销户。3 358.620.28借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 应付利息个人活期存款应付利息林轩贷：库存现金3 358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20 X 2年9月30日计提利息。应提利息费用=10 000 X 28 X 3.15 %十 360 = 24.50 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲2）20

13、 X 2年10月31日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 1X 3.15 %- 12= 26.25 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与24.5026.2510 00024.5026.2520X 2年10月31日相同。3） 20X 3年 3月 3日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息=10 000 X 6X 3.15 %- 12= 157.50 （元） 已提利息=24.50 + 26.25 X 5= 155.75 （元）补提利息= 157.50155.75=1.75（元）借：利息支出定期

14、储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲2）支付本息。利息税= 157.50X5%= 7.88（元）税后利息= 157.507.88=149.62 （元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲贷:库存现金10 149.62应交税费应交代扣利息税1.751.7510 000157.507.88（4） 20X 3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。1）逾期后每月月末计提利息。20 X 3年3月31日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 1X 0.8112= 6.75 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利

15、息一一谢菲2）20 X 3年4月30日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 1X 0.8112= 6.75 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲3）20 X 3年5月15日，办理逾期支取。 补提利息。逾期利息=10 000 X2X 0.8112+ 10 000 X 12X 0.81=13.5 + 2.7 = 16.20 （元）应付利息=到期利息+逾期利息=157.50 + 16.20 = 173.70 （元）已提利息=24.50 + 26.25 X 5+ 6.75 X 2= 169.25 （元） 补提利息=173.70 169.25 =

16、 4.45 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一谢菲 支付逾期支取本息。利息税=173.70 X 5%= 8.69 （元） 税后利息=173.70 8.69 = 165.01 （元）借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取谢菲应付利息一一定期储蓄存款应付利息贷：库存现金应交税费一一应交代扣利息税谢菲10 165.016.756.75%- 3604.458.696.756.754.4510 000173.705.吸收存款初始确认金额=100 000 （元） 设吸收存款的实际月利率为IRR,则有:J8E012100 000 =100000X (1 +

17、2X4.68%)咒(1 + IRR) 30 x(1 + IRR)，3 x(1 + |rr)IRR =0.37351%即:实际月利率IRR=0.37351 %，合同月利率为 0.39 %( 4.6812)实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.37351 %）现金流出期末摊余成本利息调整20 X 1.11.30100 000223.940100 223.94借 23.0620 X 1.12.31100 223.94374.350100 598.29借 15.6520 X 2.1.31100 598.29375.740100 974.03借 14.2620

18、 X 2.2.28100 974.03377.150101 351.18借 12.8520 X 2.3.31101 351.18378.560101 729.74借 11.4420 X 2.4.30101 729.74379.970102 109.71借 10.0320 X 2.5.31102 109.71381.390102 491.10借 8.6120 X 2.6.30102 491.10382.810102 873.91借 7.1920 X 2.7.31102 873.91384.240103 258.16借 5.7620 X 2.8.31103 258.16385.680103 643

19、.84借 4.3220 X 2.9.30103 643.84387.120104 030.96借 2.8820 X 2.10.31104 030.96388.570104 419.52借 1.4320 X 2.11.30104 419.52390.020104 809.54贷 0.0220 X 2.12.31104 809.54391.470105 201.01贷 1.4720 X 3.1.31105 201.01392.940105 593.95贷 2.9420 X 3.2.28105 593.95394.400105 988.35贷 4.4020 X 3.3.31105 988.35395

20、.880106 384.23贷 5.8820 X 3.4.30106 384.23397.360106 781.59贷 7.3620 X 3.5.31106 781.59398.840107 180.43贷 8.8420 X 3.6.30107 180.43400.330107 580.76贷 10.3320 X 3.7.31107 580.76401.820107 982.58贷 11.8220 X 3.8.31107 982.58403.330108 385.91贷 13.3320 X 3.9.30108 385.91404.830108 790.74贷 14.8320 X 3.10.31

21、108 790.74406.34109 197.08贷 16.3420 X 3.11.12109 197.08162.92 *109 3600贷 19.92合计9 360109 360余额0*考虑了小数点 尾差。即 162.92 为倒 挤求出（162.92 = 109 360 - 109197.08 ）,与12109197.08x（1 +0.37351%）处-109197.08 =162.96 存在 0.04 的小数点尾差。 根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金100 000100 000贷：吸收存款一一定期储蓄存款

22、一一整存整取肖亮（本金）（2 ）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20X 1年11月30日，计提利息。18应提利息费用=100000咒（1中0.37351%）30 -100000 = 223.94应付利息=100 000 X 19X 4.68 %- 360= 247 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出223.9423.0624715.65吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（利息调整） 贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮2）20X 1年12月31日，计提利息。应提利息费用=100 223.94 X 0.37351 %= 374.35 （元）应付利息=100 000 X

23、 1X 4.6812 = 390 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出374.35吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（利息调整） 贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息一一肖亮3）20 X 2年1月31 日, 20X 2年2月28日（闰年 29 日）, 31日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。39020X3年10月1431）20X3年11月12日，计提利息。利息费用= 162.92（元）应付利息=100 000 X 11 X 4.68360= 143 （元）借 : 利息支出定期储蓄利息支出贷 : 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮162.92吸收存款定期储

24、蓄存款整存整取肖亮（利息调整）2）20X3 年 11 月 12 日，支付到期本息。到期利息= 100 000X2X4.68%=9 360（元）利息税= 9 360 X 5%= 468（元） 税后利息= 9 360 468= 8 892 （元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金）应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮贷:库存现金108 892应交税费应交代扣利息税19.92100 0009 3604686. 工商银行金融街支行有关账务处理如下：1 ）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。 借：库存现金360 000贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 2）编制每月月末计提利息和每月 1

25、5日支取利息的会计分录。1）20X1 年 1 月 31 日，计提利息。利息=360 000 X 17X 3.1 %- 360= 527 （元） 借：利息支出定期储蓄存款利息支出贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳2）20X1 年 2月 15日，支取利息。利息总额= 360 000X1X 3.1 %= 11 160（元） 每次取息额= 11 160 - 12= 930（元） 利息税= 930X 5%= 46.50 （元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 贷：库存现金883.50应交税费应交代扣利息税3）20X 1年2月28日（闰年29日），计提利息。利息= 360 000 X 1X3.1 %

26、- 12= 930（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。360 00052752793046.509303）编制该储户办理到期支取的会计分录。1） 20 X 2年1月15日补提利息。 到期利息=11 160 （元）已提利息=（527 + 930X 11）= 10 757 （元）补提利息=11 160 10 757 = 403 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出930403403贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳2） 20 X 2年1月15日，支付本金和剩余利息。 借：吸收存款定期储蓄存款存本取息XX人应付利息定

27、期储蓄存款应付利息崔佳贷：库存现金360 883.50应交税费应交代扣利息税4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1）20X1 年 9月 19日，冲销已支付的利息。 已支付的利息= 930X 8= 7 440 （元）借：库存现金 应交税费应交代扣利息税46.507 068372360 0009307 440贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳2）20X1 年 9月 19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。 全部提前支取应付利息= 360 000X8X0.5%-12360 000X4X0.5%-360=1 20020=1 220（元）利息税利息税= 1 220 X 5%= 61（元）

28、已提利息=（ 527930X 7）= 7 037 （元） 冲销利息= 7 0371220=5 817（元）5 8175 817借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 贷：利息支出定期储蓄存款利息支出360 0001 2203）20X1 年 9月 19日，支付全部提前支取本息。 借：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳贷：库存现金361 15961元）。应交税费应交代扣利息税柜员应支付给存款人的现金为3611597 068=354 0917.招商银行建国门支行有关账务处理如下：1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款个人活期

29、存款定活两便储蓄存款董娜 2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20 X 1年3月31日计提利息。利息=10 000 X 22X 1.8 %- 360 = 11 （元）借：利息支出个人活期存款利息支出 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜2）20X 1 年 4 月 30 日，计提利息。利息=10 000 X 1 X 1.812= 15 （元）借：利息支出个人活期存款利息支出 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜 以后每月计提利息的会计分录略。1115111510 0003）编制该储户办理支取的会计分录。461）20 X 2年5月22日，补提或冲销利息。支取时应付利息=（ 10 000 X1X

30、3.5%+ 10 000X2X3.5%- 12 + 10 000 X 12X 3.5 %- 360）X 60%=（350+58.33+11.67）X 60%= 252 利息税= 252X 5%= 12.60 （元） 已提利息=（ 11+15X13）= 206（元） 补提利息= 252 206= 46（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜2）20X 2 年 5 月 22 日，支付本息。 借：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜应付利息个人活期存款应付利息董娜贷：库存现金10 239.40应交税费应交代扣利息税元）4612.6010 0002528.交通银

31、行三元支行有关账务处理如下：1 ）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。 借：吸收存款个人活期存款个人结算存款沈峰 贷：吸收存款个人通知存款沈峰2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20 X 1年3月31日计提利息。利息=100 000 X 31 X 1.62 %- 360 = 139.50 （元） 借：利息支出个人通知存款利息支出贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰2）20X 1 年 4 月 30 日，计提利息。开户日至计提日应提利息= 100 000X（31+30）X 1.49%-360=252.47（元） 前期已提利息= 139.50 （元）本期应提利息= 252.47139.50=1

32、12.97（元） 借：利息支出个人通知存款利息支出贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 3）编制该储户办理支取的会计分录。1）20X1 年 5月 10日，补提利息。支取部分应付利息=支取部分已提利息=支取部分补提利息= 借：利息支出 贷：应付利息2）20X1 年 5月 10日，办理部分支取。借：吸收存款个人通知存款沈峰 应付利息个人通知存款应付利息沈峰贷：库存现金50 144.86吸收存款个人通知存款沈峰100 000100 000139.50139.50112.97112.9750 000 X（ 31 + 30+ 9）X 1.49 %十 360= 144.86 （元）252.47 - 2=

33、126.24 （元）144.86 126.24=18.62 （元） 个人通知存款利息支出 个人通知存款应付利息沈峰18.6218.62100 000144.8650 0009.( 1)三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法， 即在支取时， 按预先确定的计息公式逐笔计 算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：计息期为整年或整月时，计息公式为：禾愴=本金X年（月）数X年（月）利计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息=本金X年（月） （月）利率+本金X零头天数X日利率；将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：禾禾息 =本金X实际天数1) 率；2)数

34、X年3)X日利率。各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利 息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同， 因此计算支付给程女士的利息 不同。( 2)三家银行支付给程女士的利息计算如下： 1)南京银行支付给程女士的利息计算：40 000 X 365 天X 2.25%- 360 + 40 000 + 40 000 X 365 天X 2.25%-360X (1-20%)X 40 天X 0.72%-360=912.5+40 000+912.5 X( 1-20%) X 40 天X 0.72%-360=912.5+40 000+730 X 40 天 X 0.72%- 3

35、60=912.5+32.58=945.08 税后利息 =945.08 X (1-20%) =756.062) 上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40 000 X 1 年X 2.25% + 40 000 + 40 000X 1 年X 2.25% X( 1-20%) X 1 个月 X 0.72% -12+ 40 000 + 40 000 X 1 年X 2.25%X( 1-20%) X 12 天X 0.72%- 360=900 + 40 000 + 900 X (1-20%) X 1 个月 X 0.72%- 12+ 40 000 + 900 X (1-20%) X 12 天X 0.72%-360=

36、900 + 40 000 + 720 X 1 个月 X 0.72%- 12+ 40 000 + 720 X 12 天X 0.72%-360 =90024.43 9.77=934.2税后利息 =934.2 X (1-20%) =747.363) 招商银行支付给程女士的利息计算：40 000 X 1 年X 2.25% + 40 000 + 40 000X 1 年X 2.25% X ( 1-20%) X 40 天X 0.72%- 360=900+40 000+900 X( 1-20%) X 40 天X 0.72%-360=900+40 000+720 X 40 天 X 0.72%- 360=900+

37、32.58=932.58税后利息 =932.58 X (1-20%) =746.06第 3 章 贷款与贴现业务的核算1.贷款初始确认金额=1 000 000 + 10 000 = 1 010 000（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式V =(1 +IRR)1 +(1 + |RR)2+滔H怎，得1 01000100000(12%)(1 + IRR)12IRR = 0.8652%11 0008 739由计算结果可知，实际月利率IRR= 0.8652 %，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因 此，其实际利率与合同利率不相等。采

38、用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时间期初摊余成本利息收入（实际月利率0.8652 %）现金流入期末摊余成本利息调整2011.12.311 010 0001 010 000借 10 0002012.1.311 010 0008 73901 018 739贷 1 2612012.2.291 018 7398 81401 027 553贷 1 1862012.3.311 027 5538 89001 036 443贷 1 1102012.4.301 036 4438 96801 045 411贷 1 0322012.5.311 045 4

39、119 04501 054 456贷9552012.6.301 054 4569 12301 063 579贷8772012.7.311 063 5799 20201 072 781贷7982012.8.311 072 7819 28201 082 063贷7182012.9.301 082 0639 36201 091 425贷6382012.10.311 091 4259 44301 100 868贷5572012.11.301 100 8689 52501 110393贷4752012.12.311 1103939 6071 120 0000贷393合计110 0001 120 000余

40、额0根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。20XX年12月31日，发放贷款时：借：贷款 流动资金贷款 天意公司（本金）贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整） 贷：吸收存款一一单位活期存款一一天意公司 吸收存款一一单位活期存款一一环亚公司（2 ）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20XX年1月31日，计提利息时： 借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司 贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）1 000 00010 0001 000 00010 0001 2611 120 00010 0008 8

41、141 18610 0008 8901 11010 0008 9681 03210 0009 04595510 0009 12387710 0009 20279810 0009 28271810 0009 36263810 0009 44355710 0009 5254752）20XX年2月29日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）3）20XX年3月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）4）20XX年4月30日，

42、计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）5）20XX年5月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）6）20XX年6月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）7）20XX年7月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）8）20XX年8月31日，

43、计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）9）20XX年9月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）10）20XX年10月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）11）20XX年11月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）12）20XX年1

44、2月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 贷：利息收入流动资金贷款利息收入 贷款流动资金贷款天意公司（利息调整）（3）编制到期收回本息的会计分录。20XX年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存款一一单位活期存款一一天意公司1 000 000120 000贷：贷款 流动资金贷款天意公司（本金）应收利息流动资金贷款应收利息天意公司2.贷款初始确认金额=1 000 000 1 000 000 X 3.047 %= 969 530 （元） 设贷款的实际利率为IRR，根据公式CF2VFiRr)1 +(1 + |RR)2+（1-忌，得:969530(1+3%)4(1 + IRR

45、)4IRR =3.8%采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示:实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时间期初摊余成本利息收入（实际季利率3.8 %）现金流入期末摊余成本利息调整2011.12.31969 530969 530贷 30 4702012.3.31969 53036 84201 006 372借 6 8422012.6.301 006 37238 24201 044 614借 7 3422012.9.301 044 61439 69501 084 309借 7 8682012.12.311 084 30941 199.81 *1 125 508.810借 8 418

46、合计155 978.811 125 508.81余额0备注：41 199.81 为倒挤求出，即 125 508.81+30 470 36 842 38 242 39 695 = 41 199.81 , 与1 084 309 X 3.8 % = 41 203.74 存在小数点尾差。根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。20XX年12月31日，发放贷款时：1 000 000借：贷款流动资金贷款天意公司（本金）969 53030 470贷：吸收存款一一单位活期存款一一天意公司 贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）（2 ）编制每季季末计提利息的会计分录。

47、1） 20XX年3月31日，计提利息时：借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司(1贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整） 贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入2） 20XX年6月30日，计提利息时：借：应收利息 流动资金贷款应收利息天意公司 （1 000 000贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）000 000 X 3%) 30 0006 84236 842+ 30 000 )X 3% 30 9007 342贷：利息收入流动资金贷款利息收入38 2423）20XX年9月30日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司1 000 000 30 000 30 9

48、00 )X 3% 31 8277 86839 695贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 贷：利息收入流动资金贷款利息收入4）20XX年12月31日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司（1 000 000 30 00030 90031 827）贷款流动资金贷款天意公司（利息调整） 贷：利息收入流动资金贷款利息收入3）编制到期收回本息的会计分录。20XX年12月31日，收回贷款本息时： 借：吸收存款单位活期存款天意公司 贷：贷款流动资金贷款天意公司（本金） 应收利息流动资金贷款应收利息天意公司X 3% 32 781.818 41841 199.811 125 508.811 0

49、00 000125 508.813.（1） 算如下：20X1 年 1月 1 日，对迪克公司贷款的摊余成本= 4 900（万元）20X 1 年 12 月20 X 3年12月31日未确认减值损失前，H银行对迪克公司贷款的摊余成本计31日，20X 2年12月31日，20X 3年12月31日，20 X 3年12月31日,500 X( 1 + 10.53 %) 20X 3年 12月 31 日，对迪克公司贷款的摊余成本=4 900 + 4 900 X 10.53 %- 500= 4 915.97 （万元）对迪克公司贷款的摊余成本=4 915.97 X（110.53%）- 500=4 933.62 （万元） 对迪克公司贷款（确认减值损失前）的摊余成本=4 933.62 X（110.53%）- 500=4 953.13 （万元）对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算