高新区乡镇财政人员业务知识水平测试讲义

1、 一、主要内容 重点检验乡镇（办）财政人员基础业 务知识掌握情况，主要内容：一是庞敦之 同志主编，天津科学技术出版社出版的 乡镇财政管理概述教材基础知识；二 是省厅下发有关文件资料、主要强农惠农 补贴政策；三是一般应知、应会的专业技 能知识。具体范围和内容包括： （一）乡镇财政管理概述教材基 础知识（约占总分的60%） 1、第一篇“乡镇财政”约占总考 试内容的30%。其中：第一、二、三 章内容各约占10%。 2、第二篇“税收管理”约占总考 试内容的5%。 3、第三篇“乡镇预算会计”约占 总考试内容的10%。 4、第四篇“财政法制建设”约占 总考试内容的5%。 5、第五篇“乡镇财政队伍建设” 约

2、占总考试内容的5%。 （二）相关文件资料、强农惠农补贴政 策（约占总分的20%） 1关于加强乡镇财政管理相关文件、规 定精神。主要参考：省财政厅全省莒县现场 会议编印的基层财政管理材料汇编及乡 镇财政规范化建设、强农惠农资金监管、惠 民服务厅建设。（约占10%）。 2主要强农惠农资金补贴管理发放政策 及程序。全省普遍涉及的强农惠农资金管理 办法内容及审批发放程序。（约占10%）。 （三）一般专业技能知识(约占 考试内容的20%) 1、简单公文写作（约占8%）。 2、计算机知识及运用（约 7%）。 3、会计档案资料管理等（约 5%）。 二、测试题目类型 本次测试题目类型，主要侧重了解乡镇 （办）

3、财政干部在从事乡镇（办）财政管理 工作中，应知应会的一般知识，不出偏题、 难题、怪题，没有长篇大论题目。 测试各类型题目大体按以下比例分配： 选择题，约占总分的40%；填空题：约占总 分的20%；判断题：约占总分的20%；简答 或实务题（不做会计分录和账务处理）：约 占总分的20%。 财政财政 国家为实现其职能，凭借政治权 力参与部分社会产品和国民收入的分 配和再分配所形成的一种特殊分配活 动。财政包括财政收入和财政支出两 个部分。 财政的职能财政的职能 资源配置职能、收入分配职能、稳 定和发展职能 1.资源配置职能资源配置职能 由于市场存在失灵，市场自发形成的 配置不可能实现最优效率状态，因

4、而需要 政府介入和干预。财政的配置职能是由政 府介入或干预所产生的，通过自身的收支 活动为政府提供公共物品、提供经费和资 金，引导资源的流向，弥补市场的失灵和 缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效 率状态。 财政资源配置职能手段有：（1）确定财 政收入占gdp的合理比例，从而实现资源配 置总体效率；（2）优化财政支出结构，保证 重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的 结构效率；（3）合理安排政府投资的规模和 结构，保证国家的重点建设；（4）通过政府 投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和 促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高 经济增长率；（5）提高财政资源配置本身的 效率。 2.收入分配职能

5、收入分配职能 在市场经济条件下，各经济主体或 社会成员获得的收入会出现较大的差 距，过分的悬殊将涉及社会公平问题。 因此财政的收入分配职能主要手段有： （1）划清市场分配与财政分配的界限 和范围；（2）规范工资制度；（3） 加强税收调节；（4）通过转移性支出， 如社会保障支出、救济金、补贴等， 使每个社会成员得以维持起码的生活 水平和福利水平。 3.经济稳定与发展职能经济稳定与发展职能 经济稳定包含充分就业、物价稳定和国 际收支平衡等多重含义。发展是通过物质生 产的不断增长来全面满足人们不断增长的基 本需要。财政实现稳定和发展职能的主要手 段有：（1）调节社会总供给和社会总稳定的 大体平衡；（

6、2）政府通过投资补贴和税收等 多方面安排，加快公共设施的发展，消除经 济增长的瓶颈，并支持第三产业的兴起，加 快产业结构的转换，保证国民经济稳定与调 整发展的最优结合；（3）保证社会的公共需 要。 第一篇第一篇 乡镇财政财务管理乡镇财政财务管理 第一章第一章 乡镇财政管理乡镇财政管理 第一节第一节 乡镇财政管理的基本概乡镇财政管理的基本概 念念 1.乡镇财政管理是乡镇政权按照国家的乡镇财政管理是乡镇政权按照国家的 方针政策和法律法规，对乡镇范围内的财政方针政策和法律法规，对乡镇范围内的财政 分配进行计划、组织、调控和监督的活动。分配进行计划、组织、调控和监督的活动。 2.乡镇财政管理特点 （）

7、乡镇经济管理相结合的特点； （）管理形式多样化特点； （）实行民主理财的特点。 3.乡镇财政管理的要求 （1）要加快推进城乡一体化建设； （2）把促进乡镇企业协调、健康发展 放在重要地位； （3）加大对农业的支持保护力度； （4）要提高乡镇财政管理现代化水平. 第二节第二节 乡镇财政管理体制乡镇财政管理体制 1.财政管理体制财政管理体制 广义的财政管理体制指划分国家各级政府广义的财政管理体制指划分国家各级政府 之间以及政府与国有企业、事业行政单位之间之间以及政府与国有企业、事业行政单位之间 财力支配权限的根本制度，其内容包括国家预财力支配权限的根本制度，其内容包括国家预 算管理体制、国有企业财

8、务管理体制、事业行算管理体制、国有企业财务管理体制、事业行 政单位财务管理体制、以及税收管理体制等。政单位财务管理体制、以及税收管理体制等。 狭义的财政管理体制则仅指国家预算管理狭义的财政管理体制则仅指国家预算管理 体制，即用以划分各级政府之间财政收支范围体制，即用以划分各级政府之间财政收支范围 及其管理权限的根本制度。及其管理权限的根本制度。 乡镇财政管理体制是用以确定 乡镇政府与县（市、区）（以下简 称县级）政府之间财政分配关系的 一项根本制度。它既是我国国家财 政管理体制的基础环节，也是乡镇 经济管理体制的一个有机组成部分。 2.乡镇财政管理体制建立的原则 （1）统一政策，分级管理的原则

9、 “统一政策，分级管理”是建立乡镇 财政管理体制的基本原则 。 （2）财权与事权相结合的原则 （3）责、权、利相结合的原则 （4）“因地制宜与因时制宜相结合” 的原则 （5）体制内容相对稳定的原则 3.当前乡镇财政管理体制存在的问题 （）乡镇财政和事权相脱节； （）乡镇财政税制结构不合理，财 税机构运行不协调； （3）地方财税管理体制不协调，税收 成本过高。 第三节 乡镇财政收入的管理 1.乡镇财政收入的内容 乡镇财政收入主要由税收收入和非税收入 两部分构成。 （1）乡镇税收收入：除消费税、关税外。 （2）非税收入 政府性基金收入（包括各种基金、资金、 附加和专项收费）；行政事业性收费收入 ；

10、罚 没收入 ；财力性转移支付 （一般性和专项）。 2.乡镇财政收入的管理 （1）乡镇税收收入的管理 乡镇税收的征收管理主要由乡镇财税部门负责。 乡镇财政要积极协助基层税务部门做好税法宣传， 调查税源，开展纳税辅导，建立护税网络等工作， 以确保乡镇工商税收及时、足额入库。在实际工作 中，乡镇财税部门共同坚持以下三项原则：第一， 坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚 决防止和制止越权减免税”的组织收入原则；第二， 坚持专业管理与秉公办税相结合的原则；第三，坚 持依法计税、依率计征的原则。 （2）乡镇非税收入的管理 正本清源，分类、分项管理（对现有收费进行清 理，取消不合法、不合理收费项目，

11、降低不合理收费 标准，对乡镇非税收入并实行统一规范化管理）；明 晰征管主体，建立健全法律法规体系（明晰乡镇非税 收入的征管主体，严格明确收费项目的审批、收费标 准的制定、收费票据的使用、收费资金的分配、收费 行为的监督检查等，使收费征管的每个环节都处于法 律法规的严密约束之下，形成依法收费和依法治费的 法制化管理局面）；完善财政分配职能,实施财政综 合预算（实施统一的综合财政预算，乡镇各单位将所 取得的一切收入全部上缴财政，单位的支出不与收入 挂钩,财政所根据单位的性质、职责和实际需要,按照 相对统一的标准安排支出）；废止各种乱收费、乱集 资、乱罚款。 第四节第四节 乡镇财政支出的管理乡镇财政

12、支出的管理 1、乡镇财政支出的内容、乡镇财政支出的内容 （1）乡镇财政支出按性质分为）乡镇财政支出按性质分为“必保支出、必必保支出、必 要支出、一般支出、专项支出要支出、一般支出、专项支出”四个部分。四个部分。 必保支出：指乡镇财政供养的人员经费支出，必保支出：指乡镇财政供养的人员经费支出， 包括财政供养人员工资性支出（含社会保障性支出，包括财政供养人员工资性支出（含社会保障性支出， 下同），对个人和家庭的补助支出（含民政人员定下同），对个人和家庭的补助支出（含民政人员定 补、现役军人优抚补助等按政策规定需由乡镇财政补、现役军人优抚补助等按政策规定需由乡镇财政 补助的硬性支出）。补助的硬性支出

13、）。 必要支出：指维持乡镇政府机关正常运转所需必要支出：指维持乡镇政府机关正常运转所需 支出，包括乡镇政府必要的办公经费、会议费等。支出，包括乡镇政府必要的办公经费、会议费等。 一般支出：指修缮费、培训费、小车燃修费和一般支出：指修缮费、培训费、小车燃修费和 招待费等具有较大弹性的支出。招待费等具有较大弹性的支出。 专项支出：指乡镇财政预算安排的（不含上级专项支出：指乡镇财政预算安排的（不含上级 补助）基本建设、公共设施工程、设备购置和偿债补助）基本建设、公共设施工程、设备购置和偿债 支出等。支出等。 （2）乡镇财政支出按类型分可分为“工 资福利支出、对个人和家庭的补助、公用经 费支出、预备费

14、、预算周转金”五个部分。 工资福利支出。各单位开支的在职职工 和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以 及为上述人员缴纳的各项社会保险费主要包 括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴 费、伙食费和伙食补助费、其他工资福利支 出。 对个人和家庭的补助。乡镇政府根据国家确定的 政府对个人和家庭的无偿性补助支出标准计算确定。 主要包括离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、 生活补助、救济费、医疗费、生产补贴、其它对个人 和家庭的补助支出。 公用经费支出。乡镇政府机构维持日常运转和管 理所需要的经费支出，主要包括商品和服务支出、基 本建设等资本性支出。 预备费。乡镇财政预备费是财政当年预算的预备 资金，

15、用于当年预算执行中的救灾开支和其他难以预 见的特殊开支。 预算周转金。预算周转金是指各级政府为调剂预 算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周 转资金。 2. 乡镇财政支出管理的原则 （）量入为出的原则 量入为出，就是有多少钱，办多少事，使乡镇支出的安排，与乡镇财 政收入保持基本平衡。 （）统筹兼顾，保证重点的原则 统筹兼顾，就是说乡镇财政安排支出时一定要通盘考虑全局，照顾到 各个方面的利益和需要。保证重点，就是说乡镇财政在财力有限的情况下， 一定要分清轻重缓急，主次先后，把有限的资金用在刀刃上。确实要办的 事，要重点安排，暂时可以不办的事或者不急办的事，可以少安排和不安 排。 （）厉行

16、节约，讲求效益的原则 乡镇财政由于他处于城市之末，农村之首，所管辖的范固有限，财力 相对来说是最薄弱的一级财政。而且需要办的事情又特别多。要充分发挥 有限资金的作用，用较少的资金办更多的事情，就必须最大限度地发挥资 金的使用效益。 （）留有余地，自求平衡的原则 留有余地，就是乡镇财政在安排年初预算时，不能将计划收入全部安 排支出，更不能留缺口。而是应适当留一部分，以备收入计划发生变化， 造成收不抵支，形成赤字。 （）谁收益谁负担的原则 指财政资金使用所形成的收益，由社会哪个主体享用、就有哪个主体 付费的原则。谁收益谁负担，也是提高资金使用效益的一条有效途径。 第五节 乡镇财政预决算管理 1.

17、乡镇财政预算编制的指导思想 （）贯彻国家的方针政策 把大力发展农业经济作为资金分配的重点，努力降低成本，减少消耗， 开辟财源，增加积累；积极合理的安排预算支出，既保证乡镇各项建设事 业的不断发展，又保持乡镇预算收支平衡。 （）与乡镇经济和社会发展计划相衔接 既不能只为了想发展经济而编制没有财力保障的预算，也不能单纯的 用财政预算框经济，限制经济的发展。要把乡镇财政预算建立在积极可靠、 需要与可能相结合的基础上，以满足乡镇经济建设和文化事业发展的资金 需要。 （）坚持预算收支平衡 在收入计划的安排上要应收尽收；在支出的安排上不搞“赤字预算”， 必须考虑到乡镇预算内收支与预算外收支之间的统一平衡，

18、并纳入乡镇综 合财政计划。 （）必须保持相当的后备力量 要有计划地建立预备费、预算周转金等预算后备基金，使乡镇财政预 算能够应付意外事件的发生。 2.乡镇财政预算编制的内容及步骤 （）分析预计本年度预算执行情况 乡镇财政所在编制财政预算之前，应当深入乡 镇各单位，对其预算执行情况进行调查研究，掌握 乡镇各事业的发展情况，找出影响财政预算的有利 和不利因素；在调查研究的基础上，对本年度前几 个月己实现的预算收支进行分析、找出预算收支中 的不正常因素和存在的主要问题；结合经济发展趋 势，参照历年收支规律，测算出后几个月的预计完 成数；为汇总全年度预算提供可靠的依据。 （）下达编制预算的要求和具体规

19、定 在编制预算之前，乡镇财政所要根据上级有关 指示精神，向乡镇各单位下达编制预算的指示和具 体规定。主要说明编制年度预算的方针任务；编制 预算收支和机动财力的使用范围；编制预算的方法； 预算的报送程序和报送期限等。 （）编制乡镇预算草案 乡镇财政所在编制财政预算时，要根据上级财政部门下达的预算编 制的有关指示和要求、以及乡镇实际来设计乡镇财政预算收支指标；乡 镇各单位要根据乡镇财政编制预算的有关规定，结合本单位实际情况， 设计单位预算收支指标。要对单位报来的预算草案进行严格的审核。审 核的主要内容是，贯彻方针政策和有关规章制度情况；收支指标安排是 否积极可靠、量力而行；有无技术上和数字上的差错

20、等。在审核无误的 基础上，结合乡镇财政预算收支指标，汇总编制总项算草案。乡镇财政 总预算编制完成后，为了便于乡镇政府、乡镇人民代表大会和上级财政 部门的审核，还要编写预算编制文字说明书。其主要内容有： 一要说明预算的编制是如何贯彻执行党和国家的路线方针政策和上 级财政部门的有关文件规定的； 二要说明预算编制所依据的主要指标和指标变化对预算收支的影响； 三要说明预算收入的安排情况及增减变化情况，着重说明集中资金 的情况和措施； 四要说明预算支出的安排情况及增减变化情况，着重说明支出安排 保证农业生产的情况。 五要说明预算收支平衡情况及结余或赤字产生的原因； 六要说明预算编制存在的问题以及保证乡镇

21、预算收支任务实现所采取 的措施。 （4）经过乡镇人代会审查批准的乡镇财政总预算草案还 要上报上级财政部门审查备案，并作为汇总上级总预算草案的 基础。乡镇财政总预算审核的主要内容有： 审查预算收支安排是否贯彻执行了党和国家的各项方针政 策和上级的有关文件规定； 审查预算收支内容是否完整，资料是否齐全； 审查预算收入的安排是否积极可靠，留有余地，是否与乡 镇经济计划指标相衔接； 审查预算支出的安排是否量力而行，量入为出； 审查是否真正平衡； 审查是否有技术上和数字上的错误。 （5）乡镇财政预算草案批准的程序 首先，由乡镇财政所所长代表乡镇政府向乡人民代表大会 报告预算草案的内容；其次，由乡镇人民代

22、表大会财政经济小 组负责审查预算草案，并向乡镇人民代表大会作出审查结果的 报告，提请人代会讨论和审查；最后，经乡镇人民代表大会讨 论通过乡镇财政预算草案审查报告，作出批准乡镇财政预算的 决议。同时将批准后的乡镇财政预算报上级财政部门备案。 3.乡镇财政预算编制的方法 乡镇财政预算编制的方法从形式上可分为单式预算 编制方法和复式预算编制方法。从方式上分可分为零基 预算法和基数预算法。 （）单式预算的编制方法 单式预算是按照预算的统一性和完整性汇编而成的， 从整体上反应财政年度内乡镇政府预算收支规模和方向 的一种预算组织形式，不再按各类财政收支的性质分别 编制预算，是乡镇财政预算编制的传统方法。单

23、式预算 的主要特点如下： 不区分乡镇预算收支的性质，把财政年度内的全部 预算收支统一汇集编入一个预算表格内。预算收支结构 单一，不便于乡镇政府运用税收、投资等扛杆调节乡镇 经济。 在单式预算结构下，一定时期内，预算总收入大于 总支出的差额视为预算结余，反之视为预算赤字，二者 相等视为预算平衡。 （2）单位预算单式预算的编制方法 乡镇单位预算是乡镇财政预算的组成部分，是 编制乡镇财政预算的基础，是由乡镇各行政事业单 位编制的。乡镇单位预算的编制，一般是根据上级 确定的机关工作的职责、任务和事业发展计划，按 照统一的定员定额标准，结合单位的实际情况，按 照统一性、完整性、实际性的原则进行编制的。有

24、 收入的事业单位，还要编制收入预算。编制单位预 算时，要注意以下儿点：一是根据党和国家的方针 政策以及乡镇经济计划规定的有关指标和各项定员 定额的标准据实进行测算。二是乡镇财政所要对单 位预算进行严格的督促和审查。三是划清乡镇行政 事业单位和乡镇企业之间的支出界限。严格划分资 金渠道。 （3）乡镇财政总预算单式预算的编制方法 乡镇财政所应当根据上级下达的编制乡镇总预算 草案的指示和要求，按照规定的预算管理体制，结合 乡镇的具体情况进行编制。编制的具体步骤如下： 确定乡镇预算收入总任务。要根据乡镇预算管理 体制的规定，合理确定乡镇地方财政收入、乡镇与上 级共享收入留归乡镇的部分、上级补助收入、乡

25、镇上 年结余计划年度可以动用的部分、调入的其他资金等。 确定乡镇预算总支出指标。要根据乡镇财政预算 管理体制的规定，合理确定乡镇财政支出，合理确定 上解支出、专项支出等。 编制预算收支平衡表。这是编制乡镇财政总预算 的中心内容。 编写预算说明书。要对预算编制中的有关问题进 行文字说明，要求简明扼要，条理清楚。 （4）复式预算的编制方法 复式预算是指乡镇政府在同一财政年度内将各 项预算收支按其经济性质分别汇编成两个或两个以 上的预算表格，形成两个或两个以上相对独立平衡 的预算组织形式, 它既能反映财政预算资金的流向 和流量，又能全面反映资金性质和收支结构。复式 预算的主要特点如下。 按照预算收支

26、的经济性质分别编成两个或两个 以上的预算。 在复式预算制度下，要以特定的预算收入保证 特定的预算支出。同时在执行、调整、变更和决算 等方面，各部分也都保持相对的独立性。 可以较为具体的反应出乡镇财政预算的平衡情 况，特别是财政赤字形成的原因和数字，更清楚的 了解乡镇财政的实际情况。 （5）乡镇财政总预算复式预算编制的方法 经常性预算编制方法。根据预算管理体制的规定及 乡镇预算调剂平衡的特点，乡镇经常性预算一般可分为 四部分。 经常性收入。由各项税收、企业上缴利润、其他收 入等组成。 上级返还或补助收入。由按预算管理体制规定的税 收返还、定额补助、专项补助等组成。 经常性支出。由乡镇各项事业抚恤

27、和社会救济费、 文教、卫生支出、行政管理费、公检法支出、价格补贴 支出、行政事业单位离退休经费、其他支出和预备费等 组成。 上解支出。由对上级财政的定额上解、分成上解、 其他专项上解等组成。 上述四部分之间的关系是： 经常性预算结余经常性预算收入经常性预算支 出； 经常性预算收入经常性收入上级返还或补助收 入； 经常性预算支出经常性支出上解支出。 建设性预算的编制方法。乡镇建设性预算收入， 包括经常性预算结余、建设性收入（如城市维护建 设税、耕地占用税、专用基金收入、乡镇政府借款 收入等）。乡镇建设性预算支出，包括基本建设支 出、企业挖潜改造资金、科技三项费用、支援农村 生产支出、城市维护费等

28、。 乡镇复式预算编制的结果： 乡镇财政预算收入经常性预算收入合计建设性 预算收入合计 乡镇财政预算支出经常性预算支出合计建设性 预算支出合计 3.“零基预算”的编制 “零基预算”是以零为基础来编制预算 的一种预算组织形式。它对任何预算期所发 生的预算数据都是以零为起点，重新审核和 评价，从根本上考虑各项收支项目的规模和 必要性，按最优效果编制预算。 （）“零基预算法”的主要特点 预算的编制是以零为起点。即每一个预 算科目，不论是原有的还是新增加的，在编 制预算时，都要从根本上考虑各项收支项目 的规模和必要性，都要以零为起点，重新审 核和评价，按最优效果编制预算。 预算的编制不受上期预算执行情况

29、的约 束，没有现成的框框，能充分发挥乡镇财政 有关人员的积极性和创造性，促进乡镇企事 业单位精打细算，量力而行，合理使用资金。 编制预算时，将新近所增业务量和原有业务 视为一个整体，并根据整体利益原则，通过 分析来确定其重要程度，据此来分配预算资 金。但是，由于“零基预算法”中的一切收 支都要以零为起点，需要逐项进行分析、核 算、预测其收支规模和必要性，因此，编制 预算的工作量很大，对预算管理人员的素质 要求也比较高。 （）“零基预算法”的编制方法 首先，核定预算收支总目标。在编制预算时， 要按照国家的有关方针政策、规章制度以及上级下 达的编制预算草案的有关具体规定、结合乡镇的经 济计划提出各

30、分项目标。财政各业务部门以及各企 事业单位要以财政下达收支的总目标和所有分项目 标为基础，结合本单位情况，制定单位预算收支的 总目标。 其次，对确定的收支目标进行测算。财政部门 和企事业单位应根据预算收支的总体目标和有关分 目标，提出各项业务活动可供选择的方案，确定在 不同业务量水平下业务活动的具体内容及预算收支 和损益情况，并对各项收支内容逐项进行分析研究。 财政部门根据调查研究、分析测算的结果，对有关 收支项目确定轻重缓急，将收支项目排出先后顺序， 编制出预算草案。 最后，组织预算收入，分配预算资金。 财政部门根据经过反复研究测算确定的收支 总体目标和分目标，向有关部门下达收入任 务，并采

31、取积极措施，保证预算收入任务的 实现；按照统筹兼顾、保证重点的原则，把 预算资金在各项活动之间进行合理分配，并 且使有限的资金发挥更大的作用。 基数预算法。 基数预算法与零基预算法正好相反， 即以上一年度的数额为基数，适当考虑一 定增长比例分配资金的方法。 5.乡镇财政预算的执行 乡镇财政预算经过乡镇人民代表大会批准 后，就进入执行阶段。乡镇财政预算的执行 是把乡镇财政预算收支任务从可能性变为现 实性的关键步骤。只有做好乡镇财政预算的 执行工作，才能顺利实现预算收支任务。因 此，乡镇财政预算的执行是一项经常的、艰 巨的、复杂的工作，是实现预算收支任务的 关键，也是乡镇整个预决算管理工作的中心

32、环节。 （）预算收入执行的基本要求 坚持组织收入和促进经济发展相结合（在组织乡镇财政 预算收入过程中，要面向生产，面向市场，支持生产和商品 流通，并主动帮助企业解决生产经营中的困难、促进和帮助 企业改善经营管理。从增产节约、增收节支中提高经济效益， 为国家和乡镇多积累资金，在此基础上，加强预算收入的组 织征收管理工作，把组织预算收入和促进经济发展正确地结 合起来）； 严格执行财经法规，维护乡镇预算收入（正确处理国家、 集体和个人三者之间的分配关系，要切实做到按政策规定， 应收尽收，不得擅自减税让利。凡是当年应征的预算收入， 除特殊情况并经过一定的批准手续外，都应按照规定数额征 收，不得擅自缓征

33、。要求有缴纳预算收入任务的企事业单位 和个人都必须按照国家的法律法规和制度规定完成缴纳任务， 对于弄虚作假，挖空乡镇预算收入的行为，要区别情况进行 严肃处理，追究刑事责任。要收得合理，取之适度）； 抓好日常收入进度，注意预算收入质量（抓日常收入进 度，坚持按旬、按月检查收入进度，便于分析研究预算收入 执行的动态，发现问题，解决问题；同时也要分析预算收入 有无虚假现象，对于虚假收入要分析产生的原因）。 （）乡镇预算收入的入库 乡镇征收机关自收汇缴的税款和其他预 算收入应当于当日全额入库，不得将税款和 其他预算收入存入征收机关的经费帐户和其 他帐户。征收机关按规定从税款中提取的费 用等款项，必须经

34、同级财政机关核准，通过 乡镇国库办理退库手续，不得自行从新收税 款中抵扣。 （）乡镇预算收入的划分和报解 乡镇国库应按规定把收到的预算收入分清预算级 次，逐级划分、上报和解缴。乡镇国库对于收纳入库 的预算收入，在每天营业终了后，首先缴款书按预算 级次划分，分别按预算科目汇总，编制预算收入统计 表，同时根据预算收入统计表的本日收入合计数，填 制分成收入计算表，作为分成收入报解的依据，然后 办理本级预算收入的划分。属于上级预算收入的，要 按照上级预算收入统计表的数额，报解到上级国库， 增加上级财政国库的存款；属于乡镇预算收入的，就 按照乡镇预算收入统计表的数额，报解乡镇国库，增 加乡镇财政国库存款

35、；属于上级预算和乡镇预算的共 享收入，根据分成收入计算表的数额，按照上级通知 的收入留解比例，分别报解上级国库和乡镇国库，相 应增加上级国库存款和乡镇国库存款。 （）预算收入退库 乡镇国库收纳的预算收入的退库，必须 在国家规定的退库范围内，按照规定的程序 办理。属于下列范围的，可以办理收入退库。 由于工作疏忽，发生技术上差错的； 改变企业隶属关系办理财务结算的； 企业上缴税款，超过应缴税额的； 上级财政机关明文规定的或专项批准的 其他退库项目。 3预算支出执行的基本要求 （）保证需要，从严控制 对于列入预算的各项开支，要保证及时供应资金，特别是支援农业的 资金要保证供应。在保证资金需要的同时，

36、要从严控制各项支出，合理节 约使用预算资金。 （）加强管理，努力提高资金使用效果 要求乡镇各行政、企事业单位严格划清各类支出资金的界限，区别其 不同性质和不同的来源渠道，分别管理，按规定用途使用。除国家另有规 定外，都不得混同使用，也不得互相挤占。凡是使用预算资金的部门和单 位，达不到预定目标和效果都要承担一定的经济责任。 （）严格执行定员定额及财务制度，大力压缩行政经费 应严格定员定额制度及有关财务制度，对违反国家规定，擅自扩大编 制，机构升格，改变定额或提高开支标准的，要坚决拒绝拨款。对公费旅 游、滥发奖金实物等违反财务制度现象要坚决制止。同时要配合政府行政 机构和事业机构改革，根据实际情

37、况，采取压缩行政经费的有效措施，逐 步将行政经费压缩到合理限度以内，以便腾出更多财力，用于乡镇建设。 （）厉行节约，反对浪费 各项开支都要严格精打细算，厉行节约，反对浪费，要少花钱，多办 事，办好事，不断提高资金的使用效益。 4预算拨款的原则 预算拨款，是乡镇财政预算执行过程中对各项预算资金 的分配。为了保证预算支出的顺利进行，预算拨款应当按下 列原则办理。 （）按预算计划拨款 预算拨款必须控制在年度预算和季度分月用款计划范围内， 不得办理无预算、无计划、超预算、超计划的拨款。 （）按事业进度拨款 要结合事业进度和上期用款单位的资金结存情况掌握拨付。 既要保证资金需要，又要防止资金分散积压。

38、（）按核定的支出用途拨款 要根据各用款单位的资金用途分别拨付，不得随意改变资金 支出用途，以保证核定的事业计划正常地执行。 （）按预算对象拨款 乡镇财政部门，一般不能向无支出预算关系的单位垂直拨款。 主管单位与同级主管部门之间，也不发生支出预算的拨款关 系。如有必要，应当通过乡镇财政部门办理划转预算手续， 以减少预算拨款渠道，加强预算拨款管理。 5.乡镇财政预算执行中的平衡 乡镇财政预算在执行过程中，经常会由于国民经济和乡 镇经济情况的发展变化而引起财政收支的变化，往往会使财 政预算的某些部门与客观实际要求不一致，这就需要不断地 组织乡镇财政预算收支的平衡。增产增收，节约支出是平衡 预算的根本

39、措施。编制和执行季度收支计划和预算调整是组 织预算平衡的重要方法。 （）编制季度收支计划 季度收支计划是乡镇财政预算在各个季度的具体执行计 划，它通过对年度计划进行短安排，平衡各月各季收支，以 季度收支计划的实现来保证乡镇财政预算的圆满完成。为了 使季度收支计划迅速及时，编制季度收支计划所要求的收支 指标一般包括年度预算收支数、上季统计执行数和本季计划 数三个数字。季度收支计划应按乡镇财政预算科目的规定来 编制，并附简要的文字说明。其主要内容是，说明编制季度 收支计划的依据；分析上季度收支预算执行情况及完成计划 好坏的原因，影响本季度收支有利和不利因素以及完成本季 度收支计划所采取的措施。 6

40、预算调整 预算法规定：预算调整是指经各级人代表会批 准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出 或者减少收入使原批准的收支平衡的预算的总支出 超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数 额增加的部分变更。 预算调整，是通过改变预算收支规模或改变收 入来源和支出用途，组织预算新的平衡的重要方法。 预算调整可以分为全面性调整和局部性调整两种。 预算的全面调整是指由于工农业生产的发展比原计 划有较大的变化，或年初定的计划不切实际，而要 扩大或缩小预算收支规模而引起的全部收支项目的 调整。这种全面调整，性质上近似重新编制预算。 预算的局部调整是指由于在预算执行过程中发生的局部性变化而引 起的某些项

41、目的调整。包括以下几种情况： （）预备费的动用 预备费是为了解决乡镇某些临时性急需和事前难以预料的开支而设 置的后备基金。在预算执行中发生下列情况时，即可动用预备费： （）预算的追加或追减 追加预算是指在原来核定的预算总额以外，增加收入数额或支出数 额。追减预算是指在原来核定的预算总额以内，减少收入数额或支出数 额。在预算执行过程中，由于国家的政策、法令、制度的变化或乡镇经 济计划的修订以及其他特殊情况，乡镇财政预算有可能变更原来的预算 收支数，从而需要办理预算的追加或追减，但必须遵循必要的审批程序。 （3）预算的划转 预算的划转是指由于乡镇行政区划或企事业隶属关系的改变，而引 起预算隶属关系

42、的变化，将原有单位的预算指标划归新的领导部门或接 管单位。在办理预算划转时，一律按照财政年度划转全年预算，并将年 度中己经执行的部分同时划转，并上报上级财政部门备案。 （4）预算科目的流用 预算科目流用是指在预算执行过程中，为了充分发挥资金的使用效 益，在保证完成乡镇各项建设事业计划，不超过原定预算支出总额的前 提下，在预算科目之间进行的必要调整。在办理预算科目流用时，必须 遵守上级规定的流用范围，经过必须的批准程序。 7.乡镇财政预算执行中检查分析的内容 （）检查分析各项预算收支的完成情况 要检查分析各项预算收入是否按计划、正确、及时、足额地纳入乡级国 库和划分报解，有无混淆错乱、拖欠挪用，

43、少收漏收和任意退库的现象；检 查分析各项预算支出是否按预算合理、及时地拨给用款单位，资金的使用效 益如何，有无铺张浪费和违法乱纪行为。 （）检查分析贯彻党和国家的方针政策情况 要检查分析在预算执行过程中，是否认真贯彻了党和国家的各项方针政 策。还要检查分析党和国家的方针政策和重大改革措施的落实对预算收支的 影响程度。 （）检查分析乡镇经济计划的执行对预算收支的影响 要检查分析乡镇经济计划的执行对预算收支的影响，找出两者之间带有 规律性的东西，有利于把握预算收支趋势。 （）检查分析预算管理工作的质量，提高预算管理工作的水平大力组织 预算收入，合理安排各项预算支出，提高资金的使用效果。 （）检查分

44、析预算会计报表和国库报表等基础工作 要检查分析预算会计报表能否及时反映预算收支情况；国库报表是否能 做好资金的收纳和支付，是否能加速预算资金的集中和周转。 在检查分析的基础上，还要写出有情况、有分析、有措施、重点突出的 文字分析调查报告，供领导决策时参考或积累资料。 8.乡镇财政预算执行中检查分析的方法 检查分析的主要方法是对比分析法，一 般主要从三个方面进行对比分析 （）本期实际数与预算数对比分析 通过比较，可以分析预算收支任务的完成程 度，预测今后的发展趋势。 （）本期实际数与上期实际数对比分析 通过比较，可以分析预算收支的发展趋势。 （）乡镇之间、单位之间的对比分析 通过比较，可以找出先

45、进与后进之间的差距， 以促后进赶先进。 9. 预算执行分析的具体做法： 首先，将上述分析对比的三个方面的预算收支 数字编制成本期的预算收支执行情况表和必要的明 细表进行对比分析。通过这种对比分析，可以掌握 本期预算收支基本情况，初步找出预算收支中存在 的主要矛盾。 其次，根据预算执行情况表的数据和所掌握的 信息，进一步分析研究乡镇各项主要预算收入和支 出完成好坏的主要原因。 再次，结合乡镇经济的发展形势和历年收支一 般规律，综合分析研究预算执行中存在的主要问题， 预测今后的发展趋势，提出改进建议或措施。 最后，归纳概括，写出有情况、有问题、有分 析、有措施或建议的简明扼要的书面分析报告，分 别

46、报同级人民政府和上级财政部门，供决策时参考。 二、乡镇财政决算 乡镇财政决算是乡镇财政预算的总结， 是年度预算收支的最终结果，也是乡镇年度 经济活动在财政上的集中反映。因此年度终 了时，凡是与乡镇财政预算有缴拨关系的部 门和单位，都要根据国家有关规定和要求， 结合各自预算执行的结果，按照法定程序正 确、完整、及时地编制决算。乡镇行政事业 单位要编制单位决算，乡镇财政所要编制乡 镇财政总决算。 （一）乡镇财政决算编制的程序 乡镇财政决算编制的程序主要经过准备阶段、 编制阶段、说明阶段。 准备阶段 在编制乡镇财政决算前，应做好充分的准备工 作： （）认真学习和掌握国家颁发的决算编制办 法 为了使国

47、家决算的编制达到统一和完整，提高 决算编制的质量，国家每年都要颁发决算的编制方 法，以便乡镇在编制决算时有所遵循。其主要内容 有：抓紧年前的增收节支和搞好年终收支清理的原 则要求；编制决算的质量要求；编制和汇总决算的 方法；有关当年决算若干具体问题的处理意见；决 算报送期限和份数；决算编制的组织领导。 （）颁发乡镇财政决算编制的具体规定 为了使乡镇财政决算的编制，既符合国家的统 一要求，又能满足乡镇财政管理的需要，在编制乡 镇财政决算之前，乡镇财政所应根据国家颁发的决 算办法，结合乡镇的实际情况，征得上级财政部门 的同意颁发编制乡镇财政决算的具体规定，向乡镇 各行政事业单位和企业单位部署编制决

48、算的任务。 国家在颁发编制决算规定的同时，为保证国家决算 的统一性，还要制定和颁发各地区决算统一表格。 乡镇财政所和乡镇各企事业单位都要按国家和或上 级财政部门统一制定的决算表格来编制决算。决算 表格大体分为决算收支表和资金活动情况表、基本 数字表、其他附表。 （）进行年终清理工作 搞好年终清理工作，是保证决算数字准 确、内容完整、编报及时的重要条件，是编 好决算的重要环节。年终清理工作的主要内 容有：核对年度预算收支数字；清理本年预 算应收应支款项；结清预算拨借款项，清理 往来款项，清查财产物资，进行决算收支数 字的对帐工作， 编制阶段 财政年度终了，即进入乡镇财政决算的编制阶 段。 （）编

49、制单位决算 年度终了后，乡镇各企事业单位，都要在搞好 年终清理的基础上，根据国家和上级颁发的编制决 算规定要求和决算表格的内容，正确、完整及时地 编制单位决算。 （）审核单位决算 乡镇财政所要认真审核乡镇企事业单位报来的 单位决算，主要审核贯彻执行方针政策情况，遵守 预算制度，财经纪律情况，决算报表是否正确、可 靠，是不是估列代编等。 （）汇总编制乡镇财政总决算 乡镇财政部门要根据审核无误的单位决 算，结合财政收支任务，按照决算编报办法 的规定和填列的决算数字的基本要求，连同 总预算会计帐簿的有关数字进行汇总编制乡 镇财政总决算。 （）上报审批总决算草案 乡镇财政总决算草案编制完成以后，还 要

50、上报上级财政部门审查和备案，上级财政 部门批准后的决算草案，和预算草案一样、 最终也要经过乡镇人民代表大会的审批。 编写说明阶段 乡镇财政总决算编成后，为了便于乡镇 政府、乡镇人民代表大会和上级政府的审核， 还要编写决算文字说明书。其主要内容有： （）说明收入超收或短收和主要原因以 及说明重点企业和经济部门成本费用、资金 积累、资金运用和改善经济管理的情况，分 析税收管理的贯彻执行和税源变化情况。说 明各项主要支出结余或超支的主要原因；说 明决算支出数字的编制基础以及主要经济、 事业效果和存在的主要问题。 （）说明全年总预算收支结余的情况和 原因，说明决算收支平衡情况与存在的问题。 （）说明预

51、算执行调整的情况 （）说明一年来贯彻执行各项财政方针 政策、规章制度的情况和问题，总结在组织收 入、安排支出、提高资金使用效果等方面的主 要经验，提出加强预算管理和监督的意见。 （）说明经济体制和各项税收制度办法 的变化对预算收支的影响。 （）说明编制决算的主要经验和存在的 问题。 （二）乡镇财政决算编制的方法 乡镇单位决算的编制方法单位决算报表数字，大体可 分为三类： （）预算数字。预算数字是指乡镇行政事业单位预算收 支的计划数字，是用以考核乡镇预算执行情况的依据，应按年 终清理核对无误的年度预算数填列。 （）会计数字。会计数字是反映乡镇单位预算执行结果 的决算数字，应按预算会计有关帐薄的数

52、字填列。各预算单位 应在结平全年度帐目后，根据决算表格内容的要求，分别填列。 它反映有关科目余额和全年累计数。 （）基本数字。基本数字是指乡镇行政事业单位的机构、 人员，各类人员比例，以及完成各项事业发展计划完成情况的 数字。是考核事业规模、预算资金使用效果和工作效率的重要 依据。按年末实际数字填列。 乡镇单位决算编成后，连同单位决算说明书，经单位负责 人审阅签字，经主管部门审核汇总后，报送乡镇财政所作为汇 编乡镇财政总决算的组成部分。 乡镇财政总决算的编制方法 乡镇财政部门收到单位决算和汇总单位决算后， 要及时进行审核和登记，连同总预算会计帐薄的有关 数字，根据决算报表内容的要求，进行汇总，

53、编制乡 镇财政总决算。乡镇财政总决算报表的数字，按其内 容分为三类： 预算数字。预算数字是指乡镇财政资金的 收支计划数，即乡镇总预算收支数字。预算数字应按 照年终清理核对无误的数字填列。 决算数字。决算数字是乡镇财政总预算执 行的实际数字。决算收入数是根据总预算会计预算收 入明细帐户的全部累计实际数填列的。决算支出数是 根据汇总的乡镇单位决算的实际数字和乡镇财政部门 直接办理的实际支出数字填列的。 基本数字。乡镇财政总决算的基本数字， 是根据乡镇单位决算的基本数字汇总后填列的 （三）乡镇财政决算的审核批准 为了确保乡镇财政决算的正确、完整和统一，乡 镇财政决算编制完成后，乡镇财政部门必须对其进

54、行 认真的审核。审核的主要内容是： 政策性审核 （）审核乡镇财政决算的编制是否符合党和国 家的方针政策；是否符合国家的财政制度和财经纪律； 是否符合国家颁发的决算编制办法的具体要求等。 （）审核属于本年的预算收入是否及时足额地 缴入国库，编入本年决算；收入退库项目是否符合国 家规定；与上级总预算之间的划分上解是否正确。 （）审核预算支出是否符合正常规律， 年终有无突击花钱的现象；各项支出之间有无 相互挤占挪用的现象。 （）审核乡镇预算与上级预算以及预算 拨款单位之间的拨款项目是否清楚；其他各项 往来帐款是否符合规定；预算存款和其他存款 是否混淆。 （）审核单位决算年终的预算拨款是否 正常合理；

55、审核决算中按规定结转下年继续使 用的结余资金是否符合规定，结转项目是否超 过规定的范围等。 技术性审核 （）审核决算报表之间的有关数字。 上下年度的有关数字、上下级之间有关上解、 补助和拨借款项的有关数字、业务部门的统 计年报表同决算的数字是否一致。 （）审核决算报表是否填报齐全，有 无缺报、漏报；己报决算各表的栏次、科 目、项目填列是否正确完整；有无决算说 明书，编写质量如何；决算是否经过法定 程序审核签章。乡镇财政决算经过逐级审 核汇总后，由乡镇财政所将乡镇财政决算 草案上报乡镇政府和上级财政部门审查。 审定后，由乡镇政府提请乡镇人民代表大 会审查和批准。具体的审查批准程序与乡 镇财政预算

56、的审查批准程序相同。 第二章第二章 乡镇财务管理乡镇财务管理 第一节第一节 乡镇财务管理的基本概念乡镇财务管理的基本概念 一、乡镇财务管理 乡镇财务管理是指对乡镇财务收支的管理， 即对乡镇政府、行政事业单位、企业、团体中 的资产、负债、净资产（权益）、收入、支出 （费用）的管理。 二、乡镇财务管理的内容 乡镇财务管理的内容概括为收入管理、支 出管理、专项资金管理、债务管理、票据管理、 国有资产管理、会计档案管理和财务监督。 （一）收入管理，包括乡镇取得的税收收 入和各类非税收入，上缴收入，发包收入，出 租收入，从上级财政和其他部门争取的各项收 入，以及筹资、接受的捐赠收入等的管理。 （二）支出

57、管理，包括工资和津贴、招待 费、差旅费、学习培训费、车辆管理费、房屋 维修费、水电费、食堂管理费、文印费、报刊 费、电话费、购置费等的管理。 （三）专项资金管理，包括村级转移支付 资金、支农惠农资金和社会保障资金等的管理。 （四）债务管理， 包括建立责任制，严肃 纪律，不得以任何名义向金融机构申请贷款弥 补收支缺口；不得为企业贷款提供担保或抵押； 不得采取由施工企业垫支等手段上项目；不得 举债建工程；不得滞留、挪用对村级组织的补 助资金；不得举债发放职工工资、津贴、补贴 及解决办公经费的不足；不得铺张浪费或随意 增加非经常性支出；不得买税卖税、虚增或 隐瞒财政收入等形成的债务。 （五）票据管理

58、，包括票据领发、使用、 缴销和保管等的管理。 （六）国有资产管理，包括国有资产产权 界定；国有资产产权登记；国有资产占有和 使用的管理；国有资产收益及处置的管理。 （七）会计档案管理，包括耕地占用税征 管资料、乡镇总预算会计、经费会计和“村 财乡管”会计等档案的管理。 （八）财务监督，包括乡镇财务管理制度 公开、财务执行结果公开和对村级的财务监 督。 三、乡镇财务管理的对策 概括为三个方面： （一）健全制度，乡镇财政所要严格按 照预算法、会计法和财政违法行 为处罚处分条例等财经法律法规的要求， 健全和完善各项制度，规范理财行为，不断 提高理财水平。 1加强收入管理，严格依法理财。切实 加强对乡

59、镇财政收入、上级转移支付收入、 上级各项支农惠农专项补助资金的管理与监 督。促使乡镇政府及所属各行政事业单位严 格按规定取得收入，严禁巧立名目，超标准 或自定项目收费。 2强化预算管理，严格预算约束。进一步增强 依法理财、硬化预算约束的意识，严格按照预算 法的规定，科学合理地编制乡镇政府及各行政事 业单位的年度收支预算。收入预算按照各乡镇和单 位上一年度收入实绩和积极、稳妥的原则编制；支 出预算要按照 “量入为出”和“保工资、保运转、 保稳定、促发展”的原则合理安排，不得留有硬缺 口。 3严格实行“收支两条线”和积极稳妥推进 “零余额帐户”管理。乡镇财政所要把乡镇各项收 入全部纳入乡镇国库或财

60、政专户，由乡镇财政所统 一核算和管理。有条件的乡镇要积极稳妥推进“零 余额帐户”管理，不断深化乡镇财务管理体制的改 革。 4加强支出管理，严格支出审批程 序和手续。健全和完善各项支出管理和审 批制度，制定各项开支标准，严格实行支 出审批制度，做到支出有预算、开支有标 准、审批按程序。不断规范财务报销手续， 限时办理费用结算。各项开支一律做到有 合法的原始凭证、有合规的支出用途、有 具体经办人、有单位负责人和审批人签字， 不得以领代报，以拨代支。 5加强债权债务管理，逐步化解现有 债务。坚决控制新增不良债务，严格执行 国务院关于制止乡村发生新的债务的“三 个不准”和“两项制度”。即：各地一律 不