XX开题报告会计

1、XX开题报告会计 学生姓名：* 号. * 专业：会计学 设计（论文）题目：试论以企业会计人员为主体的 1. 内部控制 内部控制是单位内部的一种管理制度，但又不是一般的 管理制度，而是一种特殊形式的管理制度。一般管理制度是 以管理某种经济事项为内容的一种规章制度，而内部控制制 度则是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系 列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体 系的一种特殊管理制度。它与一般的管理制度相比，具有以 下显著特征： 内部控制是在系统理论的指导下，把一个企业或一个单 位作为一个总体，并把构成总体的各个组成部分（要素）看成 是一个个系统。 内部控制的主体只能是单位内

2、部人员。 内部控制以单位内部的经济活动（或经营管理活动）为 客体。 内部控制的手段和方法多种多样。 内部控制从其本质上讲属于单位内部的管理制度。 2. 内部控制制度的必要性 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现 代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、 会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为 企业内部控制度的缺失或失效，诸如我国巨人集团的倒塌， 郑州亚细亚的衰败，乃至美国安然公司的破产等， 这些现象， 无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业 内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理，保 护资本所有者的权益有着非常大的意义。 内部控制制

3、度的分类 企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会 计控制制度两大类。 内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会 计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位 的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。 内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会 计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管 现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一 种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业 务、会计记录和会计报表的可靠性。 制定内部控制制度的基本目的 企业单位制定内部控制制度可以保证组织机构经济活 动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运

4、用，提 高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性 与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、 政策的贯彻执行， 评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指 出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息 失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等 问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性， 常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理 和发展，财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免 信息泄漏及对实体信息破坏，所以，建立比较完善的企业内 部控制制度便可以避免密码的泄漏、避免指责不明和相互推 诿的问题。 3. 以会计人员为主体的内部控制制度

5、的意义 按照契约理论，企业是由一系列不同层次的委托代理关 系组成的总体。由于委托人与代理人的目标往往不一致，这 样在信息不对称的情况下，就产生了经济学家经常提到的两 种行为，即“道德风险”和“逆向选择”，以及由此产生的 “内部人控制”现象。对于这种现象，只能依靠非市场机制 加以妥善解决，即出资者将资本授权给经营者经营后，必须 辅以严格的监督，这样才能实现会计管理的预定目标。这种 监督有外部监督和内部监督两种，而由于经营者对企业的控 制，使得外部监督的成本高、效益差；相比而言，内部监督 往往能起到关键性作用。因此，新颁发的中华人民共和国 会计法明确指出“各单位应当建立健全本单位内部会计监 督制度

6、”，对单位内部控制问题作出专门规定。 从会计的产生与发展来看，会计本身就具有内部控制的 作用 会计作为一项管理活动，提高企业经营效率，加强企业 经营管理是会计工作的职责之一。会计监督的完整含义是指 对经济活动的调节、指导、控制和促进，调节和指导主要是 指利用各种经济活动方法引导人们的经济行为按照合理、合 法的轨道进行，促进与控制则是对经济活动合理、合法性给 予直接的支持和制约。会计人员的受托责任来自所有者和经 营者两个方面，既要对所有者负责，也要对经营者负责。一 方面，会计人员受托于所有者对企业的生产经营活动进行全 面可靠地确认、计量、记录，披露企业的经营状况和理财状 况;另一方面，会计人员受

7、托于经营者在加强经营管理、确 定企业内部激励机制、提高经济效益等方面发挥作用，协助 经营者履行理财责任和经营责任，最大效率地达到经营者所 要求的经营目标。内部控制目标主要分为三类：与营运有关 的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的 目标等，而这三个目标也正是会计工作的三个目标。 从会计人员在企业中的地位来看，会计人员也是最适合 的内部控制执行者 在企业内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的 供、产、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计 环节转换为会计信息，会计人员能够全面地掌握企业的各种 经济活动和企业的财务状况。内部控制的构成要素之一是信 息和沟通，围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些 系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业 经营过程中