“走出去”企业的税收征管问题

1、走出去企业的税收征管问题一、我国走出去企业税收征管存在的主要问题改革开放以 来，尽管我国对“走出去”企业有相应的税收管理规定，但存在 许多问题，特别是税收征管方面的问题，例如，税务部门应对境 外投资企业的境内总公司均进行纳税申报、税收抵免、协定执行 等方面的控管和援助，但实际上，对其真实情况控管乏力。（一）各国税收制度存在差异我国与企业境外投资地的税收 制度存在差异，如：各国同时规定属人法和属地法，造成不同国 家之间的属人法和属地法之间的冲突，从而导致企业境外经营情 况、税收征税、减免税情况资料报送不全、不及时，真实性、准 确性较难把关，导致企业境外所得征管难度加大。（二）税务部门对“走出去”

2、企业的信息掌握不完全。一方 面，在国际上，各国政府一般都通过国内的立法要求其境内的企 业纳税人，必须要按照本国政府规定的会计处理办法进行核算， 并在经营国保管有关会计资料。所以，主管税务机关无法获得相 关核算资料来合适境外所得，只能根据企业每年向境内报送的年 度会计报表反映的申报数额。另一方面，境外投资企业每年应向 有关部门如外经贸、财政等部门报送境外经营情况，对不同类别 的外派人员如政府派出人员、访问学者、劳务输出人员等，审批 部门有所不同。因此，外经贸、财政等部门掌握境外投资企业经 营情况较为完整。由于目前缺乏协稅护税机制，基层稅务部门难 于从有关部门获取有关信息资料，只能靠纳税人主动申报

3、获得零 星资料。（三）税收政策宣传不够，税收征管偏松。一方面，税务部门对“走出去”企业税收政策宣传不到位。 税收政策的变更，没能及时组织企业的会计人员进行适当学习， 使政策得不到真正的落实。政策、方针、规定得不到落实，造成 公司报送资料的不规范、不健全等问题，给稅务征管带来一定的 困难。另一方面，税务部门的征管偏松，稅务部门管理的企业众 多，要对每家企业了如指掌是很困难的，再加上税法规定的不完 善等多方面原因，导致税务对企业的征管不严，当然，主要的原 因还在于税务人员。（四）稅务部门部分工作人员专业化程度欠缺。在税务部门中，有许多人员并非专业对口，或者之前根本就 没学过关于稅务的相关知识，对于

4、这些人员，培训尤为重要。随 着我国走出去企业的增多，对税务人员的综合素质提出了更高的 要求，而我国目前可能对稅务部门的培训仍做的不够，特别是关 于国际政策的学习不够，降低了税务部门对“走出去”企业的征 管能力。还有许多“走出去”企业提供的报税资料是外文的，税 务人员中外语的掌握程度也不高，要求掌握所有外语是不可能 的，至少应该掌握会计相关术语的对应英语。（五）我国稅收政策不完善。我国税收政策不够完善，一是税收利益保障机制不足。为了 满足吸引外资的需要，我国在与其他国家签定税收协定时，考虑 更多的是收入来源地的税收利益，而相对忽视了对“走出去发 展中涉及的居住地税收利益保障机制。二是税收政策规定

5、可操作性差。如：关于对境外所得税的抵 免办法的规定。企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得， 明确是指被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红利等，但 对境外投资的费用支出是否可以作为计算境外应纳税所得额的扣 除项目及如何扣除不够明确。三是税收政策优惠形式单一。我国在税收政策上对企业“走 出去的支持，主要是税收抵免，形式比较单一，为“走出去” 企业的纳税人的提供税收权益保障不足、税收服务滞后。二、改革我国对“走出去”企业税收征管的建议（一）完善投资事项登记制度稅务登记是控纳税人境外投资 情况源头。根据我国税务登记管理办法的规定，对有境外投 资行为的纳稅人实行税务登记备案，将企业发生境外投资行

6、为作 为税务登记变更的申报项目。这是非常关键的一步，要进一步对 税务登记系统进行细化和完善，充分利用信息化手段，规范税务 登记环节，制定相应的税收征管操作规程，加强对企业境外投资 的税收管理。包括境外机构所在国家或地区、境外机构名称、设 置时间、在当地适用稅对率以及当年应纳税所得额、应纳所得税 额和抵扣税额等内容，以便建立起较为完善的基础信息管理机 制，全面掌握“走出去”企业在境外的财务和税收状况，包括境 外机构所在国家或地区、境外机构名称、设置时间、在当地适用 税对率以及当年应纳稅所得额、应纳所得税额和抵扣税额等内 容。（二）建立健全联系沟通机制。一方面，加强税务部门与“走出去企业沟通，双方

7、都应该公布联系电话和网址等联系方 式，并确保联系渠道的畅通。稅务部门要利用互联网加强与纳税 人的沟通交流，提供集约化的纳税辅助、税收法规查询、涉税友 情提醒、受理举报投诉等服务，促进办税质效提高和稅收成本降 低。另一方面，加强部门间的配合，主动协调。建立信息沟通渠 道，定期获取我国“走出去企业相关信息。各地税务机关要主 动联系与外经贸、外汇、海关、银行、商务、发改委等相关部门 的信息沟通，加强部门协调和沟通，实现信息共享，建立有效联 动机制，将税收服务与管理结合起来，更好地促进我国企业境外 投资与经营。此外，为了加强与外国税务当局和国际组织的合作 与交流，及时进行税收情报交换，建立税收征管互助

8、机制，以保 证我国境外投资税收管理工作落到实处。（三）增强税收政策宣传，明确税收征管分工。针对税收政 策宣传不到位的问题，应采用多渠道方式对“走出去”企业进行 政策宣传和指导。特别是在网络发达的当今社会，更应该充分利 用这一手段。除此之外，对“走出去”企业会计人员进行纳税培 训，以提高办税效率。尽快理顺国地税部门稅收征管分工，从体 制彻底解决两家稅务机构征管范围交叉重复的问题。其次在税务 机关内部机构的设置上，在税务机关内部机构的设置上，建议将 国内企业的境外投资纳入国际税收业务部门，实行统一管理，并 加强税务干部的配备，由国际业务部门统一管理国际税收事务， 落实国际税收协定的执行，协调国家之

9、间的税收分配关系，解决 协定执行过程中的矛盾和争端，维护我国境外投资者的利益，为 “走出去”企业提供良好的税收服务。（四）提高稅务人员的综合素质和工作能力。通过内部学习 与培训，实现对境外投资事项的规范化、专业化和系统化管理。 由于税务部门会有一些规定的变更，所以，更应加强对基层税收 管理员有关税收协定等国际税收管理政策培训，提高国际稅务管 理水平。建立全方位、多层次的培养激励机制，有利于造就一支 能够承担新时期稅收征管任务的人才队伍，提高办税的效率，降 低办税成本。（五）完善我国税收政策。首先，我国在与其他国家签定税 收协定时，应该适当考虑对“走出去”发展中涉及的居住地税收 利益保障机制，以维护我国的权益。其次，在税收政策中有些不 够明确的地方加以细化。可以借鉴国外做法，通过外国税收抵免 的办法和申请扣除在外国实际缴纳的税收来避免双重征税问题。 再者，开拓创新对“走出去企业的优惠方式，提高对“走出 去”企业的服务质量和效率。参考文献1孟莹莹，崔志坤、企 业“走出去”战略的稅收问题探讨J、商业时代，全文结束，(15)、2王金城，孙亚华，赵郑、结合江苏实际探讨“走