江西财经大学中级财务会计业务题汇总整理

1、第二章 货币资金1拨付给某部门定额备用金4000 元：借：备用金（或其他应收款）某部门4000贷：库存现金40002经理报销差旅费用5000 元，财务用现金支付：借：管理费用 5000贷：库存现金50003 200 元库存现金盘亏，原因待查：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷：现金2004用银行存款预付购货款100000 元：借：预付账款 100000贷：银行存款1000005向银行申请办理信用卡，50000 金额从银行存款户中转账支付：借：其他货币资金信用卡存款50000贷：银行存款500006委托银行开出银行汇票50000，准备用于支付购货款：借：其他货币资金银行汇票存款5000

2、0贷：银行存款500007收到本月出租设备收入存入银行：借：银行存款70000贷：其他业务收入设备租金70000第三章应收款项及其他应收款1将不带息的应收票据贴现，票面金额10000 元，贴现息为800 元，贴现净额9200 元，借：银行存款9200财务费用800贷：应收票据100002不带息票据到期对方无力付款，票面金额10000 元借：应收账款10000贷：应收票据100003现金折扣赊销商品：增值税专用发票上列示价款500 000 元、增值税85 000 元；销售成本为400000 元，现金折扣条件为 2/10 、 N/30。货款尚未收到：借：应收账款 585000贷：主营业务收入500

3、000应交税费增值税（销项）85000若销售产品一批货款300000 元已于上月全部收妥存入银行；此次销售产品（余款尚未结清）：借：预收账款 585000贷：主营业务收入500000应交税费增值税（销项）850004确认坏账损失（备抵法） 123000 元：借： 坏账准备123000贷：应收账款123000第四章 存货1. 从外地购入材料（按计划成本核算）价款42000 元，增值税率为 17%，款未付货未达。借：材料采购42000应交税费应交增值税（进项税额）7140贷；银行存款49140材料运达企业并验收入库，计划成本为40000 元借：原材料40000材料成本差异2000贷：材料采购420

4、00材料运达企业并验收入库，计划成本为45000 元借：原材料45000贷：材料采购42000材料成本差异30002发出材料 30000 元用于产品生产；借：生产成本30000贷：原材料30000结转本月领用材料的成本超支额1800 元借：生产成本1800贷：材料成本差异18003计提存货跌价损失400000 元；借：资产减值损失400000贷：存货跌价准备400000第五章证券投资1 1月 5 日， A 公司支付价款106 万元购入 B 公司发行的股票10 万股，每股价格 10.6 元，另支付手续费40000 元 ,公司此股票列为交易性金融资产。借：交易性金融资产B 公司股票（成本） 106

5、0000投资收益40000贷：银行存款11000006 月 30 日， B 公司股票价格由原来的106 万上涨到 108 万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借：交易性金融资产公允价值变动20 000贷：公允价值变动损益20 0002 1 月 5 日， A 公司支付价款106 万元购入 B 公司发行的5 年期债券，持有期限不确定，债券面值为100万元。借：可供出售金融资产B 公司股票（成本）1000000利息调整60000贷：银行存款10600003以前购入的债券到期本息和全部收回，票面金额100000 元，利息为 8000 元并存入银行；如采用一次还本一次付息：借：银行存款10800

6、0贷：持有至到期投资成本100000应计利息8000如采用一次还本，分次付息：借：银行存款108000贷：持有至到期投资成本100000应收利息8000第六章长期股权投资1 2008年 1 月 2 日，甲公司以银行存款4000 万元取得乙公司25的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。 2008 年度，乙公司实现净利润1500 万元，当年末宣告分配现金股利800 万元，支付日为2009 年 4月 2 日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利：借：应收股利2000000 （ 800 万 25）贷：投资收益2000000

7、（800 万 25）采用权益法确认长期股权投资收益。借：长期股权投资损益调整3750000（ 1500 万 25）贷：投资收益3750000（ 1500 万 25）第七章 固定资产1购入生产用设备已交付使用，价款100000 元，增值税 17000元，并通过银行支付。借：固定资产100000应交税费增值税（进项税）17000贷：银行存款117000如果购入的是非生产用固定资产，则进项税不能抵扣，需计入固定资产成本：借：固定资产117000贷：银行存款1170002计提生产用设备折旧，原值100000 元，净残值1000 元，预计使用年限为 9 年：借：制造费用11000贷：累计折旧110003

8、以现金支付报废设备清理费用800 元；借：固定资产清理800贷：库存现金8004结转报废固定资产的清理净损失1900 元；借：营业外支出处置固定资产净损失1900贷：固定资产清理19000若结转净收益：借：固定资产清理19000贷：营业外收入处置固定资产净收益19000第八章 投资性房地产与无形资产1采用分期付款方式购入一项专利20 5 年 1 月 1 日，乙公司采用分期付款方式向甲公司购入一项专利权，合同约定的购入价格为200 万元，分 5年于每年 12 月 31日等额支付。在现购方式下，该专利权的购买价为160万元 )。借：无形资产专利权1600000未确认融资费用400000贷：长期应付

9、款2000000若不带有融资性质，没有告之现购方式下的价格，则借：无形资产专利权 2000000贷：长期应付款20000002摊销自用商标价值，价款10 万元，预计摊销年限为10 年借：管理费用10000贷：累计摊销100003出售专利权一项，收入800 万元存入银行，营业税率为5，应交营业税40 万，专利权的账面余额为700 万元出售损益： 800-700-40=60 万借：银行存款8000000贷：无形资产7000000应交税费应交营业税400000营业外收入处置非流动资产利得6000004专利权出租收入20000 元存入银行：借：银行存款20000贷：其他业务收入200005确认无形资产

10、减值损失80000 元；借：资产减值损失80000贷：无形资产减值准备800006某月投资性房地产计提折旧75000 元借：其他业务成本75000贷：投资性房地产累计折旧（摊销）750007采用公允价值模式计量的投资性房地产，2007 年 12 月 31 日公允价值为9200 万，原来账面价值为9000 万，确认公允价值变动收益 200 万：借：投资性房地产公允价值变动2000000贷：公允价值变动损益2000000若 2007 年 12 月 31 日公允价值为 8700 万，则需确认公允价值变动损失300 万：借：公允价值变动损益 3000000贷：投资性房地产公允价值变动3000000五、

11、计算题（考一题共10 分）1长兴公司 2006 年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为100000 元，坏账准备的计提比例为5，则（ 1）坏账准备提取数 =100000 5 =5000（元）。借：资产减值损失 5000贷：坏账准备5000（ 2） 2007 年 10 月长兴公司实际发生坏账损失4000 元；当年年末应收账款余额为120000 元。2007 年10 月发生坏账：借：坏账准备4000贷：应收账款40002007 年底，“坏账准备”账户贷方应保持余额=5000 4000=1000（元）；因此应补提5000 元。借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000（ 3） 2008 年末

12、应收账款余额为80000 元。2007 年底，“坏账准备” 账户贷方应保持余额=5000+1000=6000（元）；因此应冲减2000 元。=120000 5 =6000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（贷方）=80000 5=4000（元）；计提前 “坏账准备” 账户的余额 （贷方）借：坏账准备2000贷：资产减值损失20002.A 公司年初认购B 公司普通股10准备长期持有，总股数为10 万股，已知每股面值10 元、实际买价12 元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利0.5 元）、另外支付的相关费用6000 元。B 公司年度实现净利润800 万和宣告分配的现金股利100 万。要求：

13、（ 1）计算 A 公司的初始投资成本、应收股利（ 2）采用成本法核算应确认的投资收益（ 3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。参考答案：（ 1）计算 A 公司的初始投资成本 =(12-0.5) 100000+6000=1156000 应收股利 =0.5 100000=50000（ 2）采用成本法核算应确认的投资收益=1000000 10%=100000元（ 3）采用权益法核算应确认的投资收益=8000000 10%=800000元年末“长期股权投资”的账面余值= 1156000+800000-100000=1856000元3. 2007 年 1 月 2 日 C公

14、司购入一批5 年期，一次还本债券，计划持有至到期，该批债券的总面值100 万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1 089 808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的 7 月 1 日， 1 月 1 日。每年的6 月 30 日、 12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（ 1）购入债券的溢价；（ 2）半年的应收利息；（ 3）采用实际利率法计算的第1 期投资收益以及分摊的债券溢价；（ 4）第 1 期末的债券摊余成本参考答案：（ 1）购入债券的溢价 =1 089 808-1000000=1089808（ 2）半年的应收利息 =1000000 6%

15、2=30000（ 3）采用实际利率法计算的第1 期投资收益 =1 089 808 4% 2=21796分摊的债券溢价=30000-21796=8204（ 4）第 1 期末的债券摊余成本 =1089808-8204=1081604详细解答：期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价债券摊余成本 =面值 * 票面利率 （3%） = *2%=- 2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647

16、012008.12.31300002129487065599510559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30300002076192392881810288182010.12.31300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合计4.E 公司经营甲、乙、丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货

17、跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额为1 万、 2 万、 3.5 ，第一末甲存货成本10 万，可变现净值12 万；乙存货成本 12万元，可变现净值 10 万；丙存货成本18 万元，可变现净值 14 万。第二年末甲存货成本15 万，可变现净值13 万；乙存货成本 16万元，可变现净值18 万；丙存货成本 15 万元，可变现净值 17 万。要求：确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。项目甲存货乙存货丙存货成本可变现跌价账 面成本可 变 现跌价账 面成本可变现 跌价账面净值准备价值净值准备价值净值准备价值年初123.5第一年末1012冲 1101210不提101814提

18、 0.514第二年末1513提 2131617冲 2161517冲 415五、综合题（考一题共10 分）1. 某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户期初余额为40000 元和“材料成本差异”账户期初余额 4000 元，原材料单位计划成本10 元。该工厂1 月份原材料收发情况如下：（1）1 月 10 日进货1000 公斤，支付材料货款9500 元，材料增值税进项税额1615 元，运费400 元（运费增值税税率为 7%）。材料已验收入库。（ 2）1 月 15 日车间一般耗用领用材料100 公斤。（ 3）1 月 20 日进货2000 公斤，增值税发票上价税合计为2246

19、4 元（增值税税率为17%），款项用银行存款支付。另支付运费 1000元。材料已验收入库。（ 4）1 月 25 日车间生产产品领用材料2500 公斤。要求：（ 1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（ 2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（ 3）结转本月领用原材料的成本差异。参考答案：（ 1）对本月发生的领料业务编制会计分录；1 月 15 日车间领用材料：借：制造费用1000贷：原材料10001 月 25 日车间生产产品领用材料：借：生产成本25000贷：原材料25000（ 2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本

20、差异额；材料成本差异率（ 4000-128+130 ） / （ 40000+10000+20000） 100% 5.72%发出材料应负担的差异26000 5.72% 1487.20 （元）月末原材料应负担的差异=（40000+10000+20000-25000-1000 ） 5.72%=2516.8（ 3）结转本月领用原材料的成本差异。借：制造费用 57.2生产成本 1430贷：材料成本差异1487.20本月产生两次差异的计算过程：1 月 10 日进货：借：材料采购 9872（ 9500+400 93%）应交税金应交增值税（进项税额）1643（ 1615+400 7%）贷：银行存款 11515

21、入库：借：原材料10000贷：材料采购 9872材料成本差异 1281 月 20 日进货：借：材料采购 20130应交税金应交增值税（进项税额）3334贷：银行存款 23464借：原材料 20000材料成本差异 130贷：材料采购201302. 购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价400 000 元、增值税68 000 元、运输过程中发生运费500 元，设备预计使用 5 年，预计净残值 3500 元。要求：（ 1）计算设备的原价；（ 2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（ 3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。解答：（ 1）设备交付使用时的原值 =400000+680

22、00+500 =468500 （元）（ 2）采用双倍余额递减法见下表：年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧账面价值146850040%187400187400281100246850040%112440299840168660346850040%67464367304101196446850048848416152523485468500488484650003500合计465000采用年数总和法计算见下表：年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额146850035004650005/15155000246850035004650004/151240003468500350046

23、50003/1593000446850035004650002/1562000546850035004650001/1531000合计465000（ 3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。购入设备：借：固定资产 468500贷：银行存款468500计提折旧：借：管理费用金额（每一年折旧额）贷：累计折旧金额（每一年折旧额）3.D 公司附现金折扣条件销售商品一批，增值税专用发票上列示价款500 000 元、增值税 85 000 元；销售成本为元，现金折扣条件为2/10 、 1/20 、 N/30 ，购货方在折扣期内付款。（注增值税不计算现金折扣）要求：（ 1）计算实收的货款总额；（ 2）编制销售商

24、品、收到货款的会计分录。（ 1）计算应收的货款总额：40000010 天内收款给予的现金折扣：500000 2%=10000，实际收到款500000+85000-10000=57500020 天内收款给予的现金折扣：500000 1%=5000实际收到款500000+85000-5000=58000030 天不给现金折扣：实际收到款500000+85000=585000（ 2）编制销售商品、收到货款的会计分录。借：应收账款 585000贷：主营业务收入500000应交税费增值税（销项）85000结转成本：借：主营业务成本400000贷：库存商品40000010 天内收款：借：银行存款 5750

25、00财务费用 10000贷：应收账款58500020 天内收款：借：银行存款 580000财务费用5000贷：应收账款58500030 天内收款借：银行存款585000贷：应收账款5850004.F 公司年初委托证券公司购入G公司普通股计划长期持有，持股比例为10，投资股数为元、实际买价12 元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利0.5 元）、发生的交易税费实现净利润800 万和宣告分配的现金股利100 万（支付日为次年3 月）。要求：（ 1）计算上项股票投资的初始成本；10 万股，已知每股面值106000 元，以及 G公司当年（ 2）采用成本法编制 F 公司对外投资、年末确认投资收益以及

26、收到现金股利的会计分答案：（ 1）计算上项股票投资的初始成本=(12-0.5) 100000+6000=1156000（ 2）采用成本法编制 F 公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分F 公司对外投资：借：长期股权投资股票投资（成本）1156000应收股利50000贷：银行存款1206000年末确认投资收益：借：应收股利1000000 10%=100000贷：投资收益1000000 10%=100000收到现金股利：借：银行存款100000贷：应收股利1000001核定销售科备用金定额8000 元，企业开出现金支票支付。本月实际报销零星开支6400 元，用现金补足定额。借：备用

27、金8000贷：银行存款8000借：销售费用6400贷：库存现金64002向某证券公司划款20 万元，委托其代购 B 公司即将发行的股票。借：其他货币资金-存出存款200 000贷：银行存款200 0003W公司将所持下月到期的应收A 公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50 000 元、不带息，贴现额 48 800元已存入 W公司存款户。借：银行存款48 800财务费用1 200贷：应收票据50 0004一张为期 4 个月、面值600 000 元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付。借：应收账款600 000贷：应收票据600 0005上月末购入材料的应付账软200 000 元，通过银行转

28、账支付。由于在折扣期内付款而享受2的现金折扣 ( 不考虑增值税 ) ，采用总价法核算。借：应付账款200 000贷：银行存款196 000财务费用4 0006收到 H公司偿还前欠账款80000 元，其中： 50 000 元用银行存款支付，余额用一张期限为60 天的商业汇票抵付。借：银行存款50 000应收票据 -H 公司30 000贷：应收账款 -H 公司80 0007确认坏账损失150000 元 ( 坏账核算采用备抵法 ) 。借：坏账准备150 000贷：应收账款150 0008 H公司期末应收账款余额800 000 元，按 1%计提坏账准备。借：资产减值损失8 000贷：坏账准备8 000

29、9 W公司上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，公司对原材料采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为 20 万元。借：原材料200 000贷：材料采购200 00010月末， W公司结转本月入库原材料的成本超支差异8 万元。借：材料成本差异80 000贷：材料采购80 00011 H 公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000 元，增值税额为34 000 元，双方商定采用商业承兑汇票方式支付货款，付款期限为三个月，材料尚未到达。借：在途物资200 000应交税费 -应交增值税 ( 进项税额 ) 34 000贷：应付票据234 00012 H 公司某仓库发出新包装物一

30、批，出租给购货单位，其实际成本6000 元。收取租金 500 元。借：其他业务成本6 000贷：包装物6 000借：银行存款500贷：其他业务收入50013H 公司期末盘点存货时发现8000 元的原材料毁损，其进项税额为1360 元。经批准的处理意见如下：由保管人员负责赔偿 10%，其余部分计入本期损益。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9360贷：原材料8000应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额转出 )1360借：其他应收款936管理费用8424贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢936014根据合同规定向某企业预付商品货款20 000 元。借：预付账款20 000贷：银行存款20

31、 00015甲材料期末实际成本60 000 元，可变现净值56 000 元，甲材料期初的跌价准备为0。计提甲材料跌价准备。借：资产减值损失 - 计提的存货跌价准备4 000贷：存货跌价准备4 00016购入 B 公司股票 100 000股，每股买价8.2元 ( 其中包括已宣告而未发放的股利0.2 元 ) ，另支付手续费及印花 5000 元，全部款项均已支付。借：交易性金融资产-B公司股票800 000应收股利20 000投资收益5 000贷：银行存款825 00017收到 B 公司实际发放的股利20 000 元。借：银行存款20 000贷：应收股利20 00018将所持交易性金融资产期末发生的

32、公允价值变动收益20 000 元登记入账。借：交易性金融资产20 000贷：公允价值变动损益20 00019购入某公司股票200 000 股，每股买价10 元，另支付手续费及印花 10 000元，全部款项均已支付，初始确认时，该股票指定为可供出售金融资产。借：可供出售金融资产- 某公司股票2 010 000贷：银行存款2 010 00020可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000 元。借：可供出售金融资产50 000贷：资本公积50 00021公司决定对持有至到期的债券投资计提减值准备10 000 元。借：资产减值损失10 000贷：持有至到期投资减值准备10 00022购入某公司

33、 5 年期债券，面值120 000元，票面利率为5%，实际支付价款100 000( 含交易费用 ) ，该债券计划持有至到期。借：持有至到期投资-成本120 000贷：银行存款100 000持有至到期投资 -利息调整20 00023购入某公司 5 年期债券，面值100 000元，票面利率为4%，实际支付价款104 000( 含交易费用 ) ，该债券计划持有至到期。借：持有至到期投资-成本100 000持有至到期投资 -利息调整4 000贷：银行存款104 00024 W公司以一批存货对A 公司投资，存货的账面价值100 000 元，公允价值120 000 元，增值税率为 17%，W公司占 A 公

34、司 5%的股份，无重大影响。借：长期股权投资 -对 A 公司投资140 400贷：主营业务收入120 000应交税费 -应交增值税 ( 销项税额 )20 400借：主营业务成本100 000贷：库存商品100 00025 H 公司对 B 企业投资，占B 企业的 40%。 207 年度 B 企业发生亏损， H公司应分担亏额20 万元。借：投资收益200 000贷：长期股权投资- 对 B 公司投资200 00026 H 公司对 B 企业投资，占B 企业的 40%。 207 年度 B 企业实现盈利， H公司确认投资收益10 万元。借：长期股权投资 -对 B 公司投资 ( 损益调整 ) 100 000

35、贷：投资收益100 00027购入机器一台，买价80 000 元，增值税13 600 元，运杂费500 元，保险费 200 元。全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。借：固定资产94 300贷：银行存款94 30028根据测试和计算，确认某设备发生减值2340 元。借：资产减值损失 -固定资产减值损失2340贷：固定资产减值准备234029结转固定资产清理净损失5000 元。借：营业外支出5 000贷：固定资产清理5 00030在财产清查中，盘亏设备一台，该设备原值65 000 元，已计提折旧 30 000元，已计提减值准备 10 000 元。借：待处理财产损溢-待理固定资产损溢25 00

36、0累计折旧30 000固定资产减值准备10 000贷：固定资产65 00031 A 企业将本单位开发的一栋写字楼出租出B 企业使用，该写字楼账面价值1.2 亿元，未计提存货跌价准备。借：投资性房地产 -写字楼120 000 000贷：开发产品120 000 00032A 企业将拥有的一栋办公楼整体出租出B企业使用 ( 出租前为 A 企业办公用 ) ，该写字楼账面余额 1.2 亿元，已提折旧 500 万元。借：投资性房地产 -写字楼120 000 000累计折旧5 000 000贷：固定资产120 000 000投资性房地产累计折旧5 000 00033从外单位购得一项商标权，支付价款20 万元

37、，款项已转账支付。借：无形资产 -商标权200 000贷：银行存款200 00034摊销自用商标价值4 500 元。借：管理费用4 500贷：累计摊销4 50035出售一项专利权，收入15 万元已存入银行。该项专利权账面价值8 万元、未计提减值准备和摊销；营业税率5。借：银行存款150 000贷：无形资产80 000应交税费7 500营业外收入 -处置非流动资产利得62 50036某项专利权账面价值100 000 元，期末可收回金额为80 000元，计提减值准备。借：资产减值损失-无形资产减值损失20 000贷：无形资产减值准备20 00037开出并承兑商业汇票一张，金额800 000 元，期

38、限 3 月，用于抵付前欠购料款。借：应付账款800 000贷：应付票据800 00038企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款40 万元、增值税 68 000 元已作为应付账款入账，在折扣期内用银行存款结清该笔货款。按规定取得2的现金折扣收入。借：应付账款468 000贷：银行存款460 000财务费用8 00039本月应付职工薪酬 15000 元，其中生产工人的薪酬7000 元，车间管理人员薪酬3000 元，厂部人员薪酬 5000 元。借：生产成本7 000制造费用3 000管理费用5 000贷：应付职工薪酬15 00040按照国家规定向管理机构交纳社会保险费150 000 元、住房公积金168 000元。借：应付职工薪酬-社会保险费1