新《工会会计制度》培训班讲课提纲工会财务知识培训

1、整理课件 工会财务知识培训工会财务知识培训 整理课件 主主 要要 内内 容容 u新新工会会计制度工会会计制度（财会（财会2009720097号）号） u新新工会预算管理办法工会预算管理办法 （总工发（总工发200938200938号）号） u基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 ( (总工发总工发200947200947号号) ) u无锡市基层工会财务管理暂行办法无锡市基层工会财务管理暂行办法 ( (锡工发锡工发200970200970号号) ) 整理课件 新新工会会计制度工会会计制度出台背景出台背景 法律、章程的修订：法律、章程的修订：会计法、工会 法、工会章程的陆续修订。 工会

2、业务发展、经费收缴体制变化：工会业务发展、经费收缴体制变化：工 会在协调劳动关系、维护职工合法权益的社 会职能进一步突显；工会经费收缴体制改革 的深入推进。 财政支持力度加大：财政支持力度加大：离退休人员经费、专 项工作经费、帮扶中心专项资金等。 国家预算管理制度改革：国家预算管理制度改革：实行部门预算、 国库集中支付、规范工资津补贴等。 整理课件 新新工会会计制度工会会计制度主要特点主要特点 一、体现全面预算管理的要求一、体现全面预算管理的要求 明确了明确了“政府补助收入政府补助收入”与与“代管经费代管经费”的核算内容，的核算内容， 把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，把原来

3、游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理， 使工会预算内容更加合规、完整、准确。使工会预算内容更加合规、完整、准确。 二、突出对工会重点工作资金投入情况的反映二、突出对工会重点工作资金投入情况的反映 通过新增和调整核算科目，使各项支出反映全面、层次通过新增和调整核算科目，使各项支出反映全面、层次 分明、结构合理，有利于各级工会财务部门准确把握工会分明、结构合理，有利于各级工会财务部门准确把握工会 经费的使用方向，保障工会重点工作的资金需要，有利于经费的使用方向，保障工会重点工作的资金需要，有利于 工会组织的决策者分析、调整并优化支出结构。工会组织的决策者分析、调整并优化支出结构。 整理课件

4、 新新工会会计制度工会会计制度主要特点主要特点 三、满足会计核算规范化的要求三、满足会计核算规范化的要求 新新工会会计制度工会会计制度与国家相关会计制度衔接，在各级与国家相关会计制度衔接，在各级 工会实现统一的会计科目和报表、统一的核算标准、统一工会实现统一的会计科目和报表、统一的核算标准、统一 的核算方法，符合会计核算规范化要求。的核算方法，符合会计核算规范化要求。 四、增强会计报表体系的科学性四、增强会计报表体系的科学性 会计报表按照国家会计规范和工会财务的独特性设计，会计报表按照国家会计规范和工会财务的独特性设计， 为为各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情各级工会领导、上级工

5、会及其他会计报表使用者了解情 况、掌握政策、指导工作提供了综合、科学的财务报告。况、掌握政策、指导工作提供了综合、科学的财务报告。 整理课件 新制度与旧制度相比的主要不同新制度与旧制度相比的主要不同 1、会计制度等级不同、会计制度等级不同 新制度以政府规章的形式颁布，是针对中国工会的实际，新制度以政府规章的形式颁布，是针对中国工会的实际， 专为工会量身定做的会计制度。也是第一次将工会会计制专为工会量身定做的会计制度。也是第一次将工会会计制 度纳入国家会计制度体系，成为我国法律体系的一部分，度纳入国家会计制度体系，成为我国法律体系的一部分， 极大地提高了工会会计制度的法律地位和社会公信度。极大地

6、提高了工会会计制度的法律地位和社会公信度。 2、核算基础不同、核算基础不同 新制度将旧制度的新制度将旧制度的“以收付实现制为基础以收付实现制为基础”，改为，改为“以以 收付实现制为基础，以权责发生制为补充收付实现制为基础，以权责发生制为补充”，其特点是预，其特点是预 算收支总体上以收付实现制为基础，对于涉及不同使用责算收支总体上以收付实现制为基础，对于涉及不同使用责 任和权益归属的经费，原则上用权责发生制核算。任和权益归属的经费，原则上用权责发生制核算。 整理课件 新制度与旧制度相比的主要不同新制度与旧制度相比的主要不同 3、预算管理范围不同、预算管理范围不同 新制度体现了工会的大财务观，即新

7、制度体现了工会的大财务观，即“大收入大收入”和和“大支大支 出出”的理念，将政府财政性资金、企业行政资金和工会经的理念，将政府财政性资金、企业行政资金和工会经 费全部纳入预算管理，实行收支两条线，实现了全面预算费全部纳入预算管理，实行收支两条线，实现了全面预算 管理。财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映，同管理。财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映，同 时也符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、时也符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、 决算的要求。决算的要求。 4、突出维权工作的力度不同、突出维权工作的力度不同 新制度体现了新制度体现了“组织起来，切实维权组织起来

8、，切实维权”的工会工作方针，的工会工作方针， 重点突出了维权方面的开支，细分为对职工维权和对工会重点突出了维权方面的开支，细分为对职工维权和对工会 干部维权两个方面，从而使维权工作在会计制度上有了保干部维权两个方面，从而使维权工作在会计制度上有了保 证，在核算上有了可操作性，便于各级工会掌握维权工作证，在核算上有了可操作性，便于各级工会掌握维权工作 在总支出中所占比例。在总支出中所占比例。 整理课件 新制度与旧制度相比的主要不同新制度与旧制度相比的主要不同 5、财政性资金核算办法不同、财政性资金核算办法不同 新制度将政府补助纳入国库集中支付制度和政府采购制新制度将政府补助纳入国库集中支付制度和

9、政府采购制 度管理，体现了与国家财政支付改革接轨，改变了原财政度管理，体现了与国家财政支付改革接轨，改变了原财政 资金在工会的流向路径。新补充的财政资金在工会的流向路径。新补充的财政“零余额账户用款零余额账户用款 额度额度”和和“财政应返还额度财政应返还额度”等科目，增加财政直接支付等科目，增加财政直接支付 和授权支付核算的相关内容，保证了财政性资金的专款专和授权支付核算的相关内容，保证了财政性资金的专款专 用和预、决算管理。用和预、决算管理。 6、基建工程项目核算方法不同、基建工程项目核算方法不同 新制度对工程项目的核算实行了全过程的监督管理，在新制度对工程项目的核算实行了全过程的监督管理，

10、在 资产类科目中设置了资产类科目中设置了“在建工程在建工程”科目，反映工程项目全科目，反映工程项目全 过程发生的实际支出；在净资产类科目中设置了过程发生的实际支出；在净资产类科目中设置了“在建工在建工 程占用资金程占用资金”，反映在建工程完工前累计占用的资金。，反映在建工程完工前累计占用的资金。 整理课件 新制度与旧制度相比的主要不同新制度与旧制度相比的主要不同 7、上下级工会之间经费关系不同、上下级工会之间经费关系不同 新制度对工会经费拨缴、上缴、补助、转拨进行了归集，更新制度对工会经费拨缴、上缴、补助、转拨进行了归集，更 好地体现了上下级工会之间的债权债务关系，突出了各级工会好地体现了上下

11、级工会之间的债权债务关系，突出了各级工会 应享有的权利和责任。由于突出了权责发生制，新制度把应享有的权利和责任。由于突出了权责发生制，新制度把“上上 解经费支出解经费支出”科目撤销，上解经费不再作为支出处理，在各级科目撤销，上解经费不再作为支出处理，在各级 工会之间形成了工会经费分配的债权债务关系。新制度把补助工会之间形成了工会经费分配的债权债务关系。新制度把补助 经费、转拨经费、建会筹备金全部归集到新增的应收（付）上经费、转拨经费、建会筹备金全部归集到新增的应收（付）上 （下）级经费等（下）级经费等4个科目中，各级工会的权益一目了然。个科目中，各级工会的权益一目了然。 8、会计科目使用限制不

12、同、会计科目使用限制不同 为保持统一性，新制度规定各级工会共用一套会计科目，不为保持统一性，新制度规定各级工会共用一套会计科目，不 再区分基层工会和县以上工会，但不需用的科目可不使用。一再区分基层工会和县以上工会，但不需用的科目可不使用。一 级科目可自主选择使用，但不得更改名称，根据需要可自行设级科目可自主选择使用，但不得更改名称，根据需要可自行设 置明细科目。对基层某些特殊的支出由全总制定的置明细科目。对基层某些特殊的支出由全总制定的基层工会基层工会 经费收支管理办法经费收支管理办法去规范，新制度不再作具体规定去规范，新制度不再作具体规定。 整理课件 新制度与旧制度相比的主要不同新制度与旧制

13、度相比的主要不同 9、会计科目设置与核算内容不同、会计科目设置与核算内容不同 新制度适应了近年来工会经费拨缴方式、工会业务活动内容新制度适应了近年来工会经费拨缴方式、工会业务活动内容 所发生的重大变化，会计科目的设置与核算内容较旧制度更加所发生的重大变化，会计科目的设置与核算内容较旧制度更加 科学规范。如收入以资金渠道来确定；支出以资金项目为准，科学规范。如收入以资金渠道来确定；支出以资金项目为准， 不以开支内容为准。根据新形势下工会会计核算的要求，新制不以开支内容为准。根据新形势下工会会计核算的要求，新制 度对会计科目进行了全面细致的归集和整理，并根据新时期工度对会计科目进行了全面细致的归集

14、和整理，并根据新时期工 会工作特点，对部分科目核算内容进行了新增或调整，使工会会工作特点，对部分科目核算内容进行了新增或调整，使工会 经济活动的反映更加全面、完整、准确。经济活动的反映更加全面、完整、准确。 10、会计报表不同、会计报表不同 新制度建立了新的报表体系，并且不再分基层工会和县以上新制度建立了新的报表体系，并且不再分基层工会和县以上 工会。作为国家级会计制度，新制度扩大了会计报表使用对象工会。作为国家级会计制度，新制度扩大了会计报表使用对象 的范围，在原制度规定的的范围，在原制度规定的“各级工会领导、上级工会各级工会领导、上级工会”的基础的基础 上，增加了上，增加了“其他会计报表使

15、用者其他会计报表使用者”，以便满足财政、税务、，以便满足财政、税务、 审计、统计、捐赠者的信息使用并接受报表使用者的监督和检审计、统计、捐赠者的信息使用并接受报表使用者的监督和检 查。查。 整理课件 新工会会计制度总则新工会会计制度总则 第一条第一条 为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，为了规范工会会计行为，保证会计信息质量， 根据根据会计法会计法、工会法工会法等有关规定，制定本制等有关规定，制定本制 度。度。 第二条第二条 本制度适用于各级工会组织。本制度适用于各级工会组织。 第三条第三条 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会工会会计是各级工会核算、反映、监督工会 预算执行和经济活动的

16、专业会计。工会依法建立独立预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立 的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。 第十条第十条 工会会计以收付实现制为基础，以权责发生工会会计以收付实现制为基础，以权责发生 制为补充。制为补充。 第十一条第十一条 工会会计要素包括：资产、负债、净资产、工会会计要素包括：资产、负债、净资产、 收入和支出。其平衡公式为：资产负债收入和支出。其平衡公式为：资产负债+净资产。净资产。 第十二条第十二条 会计应当采用借贷记账法记账。会计应当采用借贷记账法记账。 整理课件 新工会会计制度资产新工会会计制度资产 第二十二条

17、第二十二条 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经 济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。 第二十三条第二十三条 流动资产流动资产 （一）货币资金包括库存现金、银行存款等。（一）货币资金包括库存现金、银行存款等。 （二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而（二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而 出借给其他工会或工会所属单位的款项。出借给其他工会或工会所属单位的款项。 工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借 款单位签订书面文件，署明用途和还

18、款期限，还款期限通款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通 常不应超过三年。常不应超过三年。 （三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他（三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他 应收款等。应收款等。 （四）库存物品。（四）库存物品。 整理课件 新工会会计制度资产新工会会计制度资产 第二十四条第二十四条 投资是指工会按照国家有关法律、行政法规投资是指工会按照国家有关法律、行政法规 和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他 单位的投资。单位的投资。 （一）货币资金对外投资以实际支付的款项记账。实物资（一）货币资

19、金对外投资以实际支付的款项记账。实物资 产方式对外投资以评估确认或合同、协议确定的价值记账。产方式对外投资以评估确认或合同、协议确定的价值记账。 （二）投资期内取得的利息、利润、红利等投资收益，应（二）投资期内取得的利息、利润、红利等投资收益，应 当计入当期收入。当计入当期收入。 第二十五条第二十五条 固定资产是指工会使用年限在一年以上，单固定资产是指工会使用年限在一年以上，单 位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物 质形态的资产。质形态的资产。 （一）一般设备单价（一）一般设备单价500元以上，专用设备元以上，专用设备800元以上

20、。元以上。 （二）无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或（二）无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或 有关凭据注明的金额记账。有关凭据注明的金额记账。 （四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少（四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少 全面盘点一次。全面盘点一次。 整理课件 新工会会计制度负债新工会会计制度负债 第二十六条第二十六条 负债是指工会承担的能以货币计量，需负债是指工会承担的能以货币计量，需 以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应 付款项。付款项。 第二十九条第二十九条 应付款项：应付款项： （一）应

21、付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会（一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会 经费及建会筹备金。经费及建会筹备金。 （二）应付下级经费指本级工会应付下级的各项补助（二）应付下级经费指本级工会应付下级的各项补助 以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。 （三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应（三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应 付及暂存款项。付及暂存款项。 代管经费代管经费 核算党团组织及单位行政委托工会代管的、核算党团组织及单位行政委托工会代管的、 有指定用途的、不属于工会收入的经费。如代管的党有指定用途的、不属于工会收入的

22、经费。如代管的党 费、团费、职工互助金等。费、团费、职工互助金等。 整理课件 新工会会计制度净资产新工会会计制度净资产 第三十一条第三十一条 净资产是指工会的资产减去负债后的余净资产是指工会的资产减去负债后的余 额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、 专用基金、后备金、结余。专用基金、后备金、结余。 第三十四条第三十四条 专用基金是指工会按规定依法提取和使专用基金是指工会按规定依法提取和使 用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专 用基金、工会干部权益保障金。用基金、工会干部权益保障金。

23、第三十五条第三十五条 后备金指县以上工会按规定依法提取的后备金指县以上工会按规定依法提取的 特殊情况下使用的储备金。特殊情况下使用的储备金。 第三十六条第三十六条 结余指工会各项收入与支出相抵后滚存结余指工会各项收入与支出相抵后滚存 的累计余额。的累计余额。 整理课件 收入类会计科目收入类会计科目 科目名称科目名称说说 明明 会费收入会费收入工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。 拨缴经费收入拨缴经费收入基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定 转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金

24、。转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。 上级补助收入上级补助收入本级工会收到的上级工会补助的款项。本级工会收到的上级工会补助的款项。（回拨补助、专项补（回拨补助、专项补 助、超收补助、帮扶补助助、超收补助、帮扶补助 、送温暖补助、救灾补助、其他、送温暖补助、救灾补助、其他 补助）补助） 政府补助收入政府补助收入各级人民政府按照各级人民政府按照工会法工会法和国家的有关规定给予工会的和国家的有关规定给予工会的 补助款项。补助款项。 行政补助收入行政补助收入工会取得的所在单位行政方面按照工会取得的所在单位行政方面按照工会法工会法和国家的有关和国家的有关 规定给予工会的补助款项。规定给予

25、工会的补助款项。 事业收入事业收入工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位 的各项事业收入。的各项事业收入。 投资收益投资收益工会对外投资发生的损益。工会对外投资发生的损益。 其他收入其他收入除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净 收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。 整理课件 支出类会计科目支出类会计科目 科目名称科目名称说说 明明 职工活动支出职工活动支出工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。工会为

26、会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。 （职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动支出）（职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动支出） 维权支出维权支出工会直接用于维护职工权益的支出。（劳动关系协调费、劳动保护工会直接用于维护职工权益的支出。（劳动关系协调费、劳动保护 费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出）费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出） 业务支出业务支出工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的支出。工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的支出。 （培训费、会议费、外事费、专项业务费、其他业务费）（培训费、会

27、议费、外事费、专项业务费、其他业务费） 行政支出行政支出（基层（基层 工会不使用）工会不使用） 工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。（工资福利支工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。（工资福利支 出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出）出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出） 资本性支出资本性支出工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息山乡购建而发工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息山乡购建而发 生的实际支出。（房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、生的实际支出。（房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、 交通工具购置、大

28、型维修、信息网络购建、其他资本性支出）交通工具购置、大型维修、信息网络购建、其他资本性支出） 补助下级支出补助下级支出工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给给予下级工会的各工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给给予下级工会的各 类补助款项。（明细科目同类补助款项。（明细科目同“上级补助收入上级补助收入”） 事业支出事业支出略略 其他支出其他支出以上支出项目以外的各项支出。以上支出项目以外的各项支出。 整理课件 新新工会会计制度核算特点工会会计制度核算特点 1、核算原则由原来的、核算原则由原来的“收付实现制收付实现制”调整调整 为以为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充。收付实现制为

29、基础，以权责发生制为补充。 从而将原核算是一切以是否已经发生，即：已经从而将原核算是一切以是否已经发生，即：已经 收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进 行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核 算。算。 2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会、严格实行收支两条线原则，所有属于工会 的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。 如代管经费科目，尽管科目名称未变，但核算内如代管经费科目，尽管科目名称未变，但核算内 容变为不属于工会收入的经费和工会收入有关的容变为不属

30、于工会收入的经费和工会收入有关的 均不能在此核算，而均不能在此核算，而只核算代管的党费、团费、只核算代管的党费、团费、 职工互助金职工互助金等。等。 整理课件 新新工会会计制度核算特点工会会计制度核算特点 3、会计科目不再区分基层工会使用、会计科目不再区分基层工会使用,还是县还是县 级以上工会使用级以上工会使用,但但不需用科目可不使用不需用科目可不使用。过去。过去 制度中基层工会使用的会计科目有制度中基层工会使用的会计科目有27个，县级个，县级 以上为以上为42个，新制度中共个，新制度中共42个科目，不分基层个科目，不分基层 或县级以上。或县级以上。 4、会计核算更加科学合理，会计业务通过、会

31、计核算更加科学合理，会计业务通过 核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的 需要。新制度科目核算内容更清晰，界限很清需要。新制度科目核算内容更清晰，界限很清 楚，例如支出将原工会业务费拆分成维权支出楚，例如支出将原工会业务费拆分成维权支出 和业务支出等，更突出体现工会职能，和业务支出等，更突出体现工会职能，拨缴经拨缴经 费收入只反映本级工会经费费收入只反映本级工会经费，避免了重复计算。，避免了重复计算。 整理课件 新新工会会计制度核算原则工会会计制度核算原则 1、收入以资金渠道来确定，从上级工会拨来的资金，、收入以资金渠道来确定，从上级工会拨来的资金，

32、不问资金性质，一律作上级补助；政府补助收入只反不问资金性质，一律作上级补助；政府补助收入只反 映本级财政拨付的资金；行政拨入的补助作行政补助映本级财政拨付的资金；行政拨入的补助作行政补助 收入等。例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而收入等。例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而 不再问此款源头，如市总拨到下级工会的资金，不论不再问此款源头，如市总拨到下级工会的资金，不论 是补助费，还是财政的扶贫帮困资金，均在是补助费，还是财政的扶贫帮困资金，均在“上级补上级补 助收入助收入”科目中核算。科目中核算。 2、支出以资金项目为准，不以开支内容为准。例：、支出以资金项目为准，不以开支内容为准。例：

33、如：同为餐费，用于维权的餐费在如：同为餐费，用于维权的餐费在“维权支出维权支出”科目科目 中列支，用于来人招待的餐费在中列支，用于来人招待的餐费在“行政支出行政支出”科目中科目中 核算等；同为会议费，三方协调会议在核算等；同为会议费，三方协调会议在“维权支出维权支出”， 文体方面会议在文体方面会议在“职工活动支出职工活动支出”，组建、经审、工，组建、经审、工 会代表大会等在会代表大会等在“业务支出业务支出”等。等。 整理课件 工会会计报表工会会计报表 编编 号号会计报表名称会计报表名称编制期编制期 工会工会01表表资产负债表资产负债表月报、年报月报、年报 工会工会02表表收入支出表收入支出表月

34、报、年报月报、年报 工会工会01表附表表附表1往来款项明细表往来款项明细表年报年报 工会工会02表附表表附表2经费收缴情况表经费收缴情况表季报、年报季报、年报 报表格式见报表格式见工会会计制度工会会计制度第第39-42页页 整理课件 工会会计报表编报要求工会会计报表编报要求 u1、工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报、工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报 送的年报进行送的年报进行审核、核批和汇总审核、核批和汇总工作，定期向本级工作，定期向本级 工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 u2、报表编报要做到数字准确、内容完整、报送及、报表编

35、报要做到数字准确、内容完整、报送及 时；必须经会计时；必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章主管人员和单位负责人审阅签章并并 加盖公章加盖公章后上报。资产负债表、收入支出表随每月后上报。资产负债表、收入支出表随每月 会计凭证装订归档。会计凭证装订归档。 u3、资产负债表中结余科目采取、资产负债表中结余科目采取“表结账不结表结账不结”， 即：每月进行账务月结时，收支不转入即：每月进行账务月结时，收支不转入“结余结余”科科 目，但在编制资产负债表时，需要手工把收入支出目，但在编制资产负债表时，需要手工把收入支出 表表“本年累计结余数本年累计结余数”+资产负债表资产负债表“结余结余”年初数年初数 记

36、入记入“结余结余”期末数，以使报表平衡。期末数，以使报表平衡。 整理课件 新新工会预算管理办法工会预算管理办法 第二条第二条 工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支 计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是工会计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是工会 财务管理的重要内容。各级工会必须按照本办法办理工会财务管理的重要内容。各级工会必须按照本办法办理工会 预、决算。预、决算。 第十二条第十二条 工会预算编制的原则：统筹兼顾，保证重点；工会预算编制的原则：统筹兼顾，保证重点； 量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。量入为出，收支平衡；真

37、实合法，精细高效。 第十三条第十三条 工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工 会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制。会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制。本年本年 度无重大支出项目，不得编制赤字预算度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结期末滚存经费结 余不得出现赤字余不得出现赤字。 第十四条第十四条 预算收入的编制，要按照收入来源，充分考虑预算收入的编制，要按照收入来源，充分考虑 本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。 整理课件 新新工会预算管理办法工会预算管理办

38、法 第十五条第十五条 预算支出的编制，要坚持勤俭节约，体现工会预算支出的编制，要坚持勤俭节约，体现工会 工作特点，要优化经费支出结构，把资金使用的重点安排工作特点，要优化经费支出结构，把资金使用的重点安排 在在维护职工权益、为职工服务和工会活动维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。方面。 第二十条第二十条 各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可 行性经济分析论证，提出书面报告，报职能部门审核，工行性经济分析论证，提出书面报告，报职能部门审核，工 会委员会（或常委会）讨论通过后，方可列入预算。会委员会（或常委会）讨论通过后，方可列入预算。 第二十五条第

39、二十五条 各级工会的本级预算草案，由各级工会财务各级工会的本级预算草案，由各级工会财务 部门编制，经工会委员会（或常委会）讨论通过，并经本部门编制，经工会委员会（或常委会）讨论通过，并经本 级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会审批或备案。级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会审批或备案。 整理课件 新新工会预算管理办法工会预算管理办法 第三十条第三十条 各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用 及帮扶、送温暖等支出。建设工程、设备工具购置、大型修缮及帮扶、送温暖等支出。建设工程、设备工具购置、大型修缮 和信息网络购建等费用一般不得开支，因特

40、殊原因必须提前开和信息网络购建等费用一般不得开支，因特殊原因必须提前开 支的，经工会委员会（常委会）或主席办公会议同意，可控制支的，经工会委员会（常委会）或主席办公会议同意，可控制 在年度预算的在年度预算的25%以内。预算批准后，按照批准的预算执行。以内。预算批准后，按照批准的预算执行。 第三十二条第三十二条 各级工会要加强预算支出的管理，严格执行预算各级工会要加强预算支出的管理，严格执行预算 和财务制度，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得以和财务制度，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得以 领代报，不得擅自改变预算资金用途。建设工程、设备工具购领代报，不得擅自改变预算资金用途。建设

41、工程、设备工具购 置、大型修缮和信息网络购建等支出，应经有关专业部门审核置、大型修缮和信息网络购建等支出，应经有关专业部门审核 后执行。后执行。 第三十四条第三十四条 各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追 加项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办加项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办 公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。 整理课件 新新工会预算管理办法工会预算管理办法 第三十五条第三十五条 各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预各级工会预算在执行过程中，遇有特殊

42、情况，预 算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以 一次为限，其编制、审批与预算编制审批程序相同。一次为限，其编制、审批与预算编制审批程序相同。 第四十三条第四十三条 各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查 委员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费委员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费 审查委员会的审计监督。审查委员会的审计监督。 第四十四条第四十四条 各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效 考评制度。考评

43、制度。 第四十五条第四十五条 有违反本办法规定，擅自改变预算资金的性质和有违反本办法规定，擅自改变预算资金的性质和 使用范围，截留挪用项目资金；隐瞒收入，虚列支出，造成会使用范围，截留挪用项目资金；隐瞒收入，虚列支出，造成会 计信息严重失真；擅自决定重大开支项目等行为的，上级工会计信息严重失真；擅自决定重大开支项目等行为的，上级工会 应责令其做出检查，并要求纠正。情况严重，造成经济损失的，应责令其做出检查，并要求纠正。情况严重，造成经济损失的， 对负有直接责任的负责人和相关人员，按照国家法律法规和工对负有直接责任的负责人和相关人员，按照国家法律法规和工 会的有关规定追究其责任。会的有关规定追究

44、其责任。 整理课件 基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 为规范基层工会经费收支管理，进一为规范基层工会经费收支管理，进一 步提高基层工会财务管理水平，根据步提高基层工会财务管理水平，根据中中 华人民共和国工会法华人民共和国工会法、中国工会章中国工会章 程程、工会会计制度工会会计制度、工会预算管工会预算管 理办法理办法和其他有关规定，全国总工会对和其他有关规定，全国总工会对 1998年颁布的年颁布的基层工会经费使用管理办基层工会经费使用管理办 法法进行了修订，制定了进行了修订，制定了基层工会经费基层工会经费 收支管理办法收支管理办法，并于，并于2010年年1月月1日起执日起执 行。

45、行。 整理课件 基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 一、工会经费收支管理原则一、工会经费收支管理原则 1、遵纪守法原则。、遵纪守法原则。各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、 所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务 会计制度，遵守财务纪律。会计制度，遵守财务纪律。 2、经费独立原则。、经费独立原则。依法取得社会团体法人资格的基层工会，应依法取得社会团体法人资格的基层工会，应 单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。 3、预算管

46、理原则。、预算管理原则。工会经费收支应全部纳入预算管理，按照工会经费收支应全部纳入预算管理，按照 工会预算管理办法工会预算管理办法执行。执行。 4、依法收缴原则。、依法收缴原则。基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留 成上缴。成上缴。 5、服务职工原则。、服务职工原则。工会经费使用要突出重点，保证维护职工的工会经费使用要突出重点，保证维护职工的 合法权益、开展职工服务和工会活动。合法权益、开展职工服务和工会活动。 6、勤俭节约原则。、勤俭节约原则。工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，工会经费使用要精打细算，少花钱多办事， 节约开支，提高经费使用效益。节约

47、开支，提高经费使用效益。 7、民主管理原则。、民主管理原则。要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目， 实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。 整理课件 基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 二、工会经费收入范围二、工会经费收入范围 1、会费收入。、会费收入。指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会 费。费。 2、拨缴经费收入。、拨缴经费收入。指建立工会组织的单位依照规定向基指建立工会组织的单位依照规定向基 层工会拨缴的经费，或上级工会委托税务代收后按规定

48、比例层工会拨缴的经费，或上级工会委托税务代收后按规定比例 转拔基层工会的经费。转拔基层工会的经费。 3、上级补助收入。、上级补助收入。指基层工会收到上级工会补助的款项。指基层工会收到上级工会补助的款项。 4、行政补助收入。、行政补助收入。指所在单位行政按照指所在单位行政按照中华人民共和中华人民共和 国工会法国工会法、中国工会章程中国工会章程和国家的有关规定给予工会和国家的有关规定给予工会 的补助款项。的补助款项。 5、事业收入。、事业收入。指工会附属独立核算的企事业单位上缴的指工会附属独立核算的企事业单位上缴的 收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。收入和非独立核算的附属事业单位的各项

49、事业收入。 6、投资收益。、投资收益。指基层工会对外投资发生的损益，如购买指基层工会对外投资发生的损益，如购买 国债或企业债券取得的收益。国债或企业债券取得的收益。 7、其他收入。、其他收入。指基层工会除上述收入以外的各项收入，指基层工会除上述收入以外的各项收入， 如银行存款利息、接受捐赠收入等。如银行存款利息、接受捐赠收入等。 整理课件 基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 三、工会经费支出范围三、工会经费支出范围 中华人民共和国工会法中华人民共和国工会法规定，企业、事业单位、规定，企业、事业单位、 机关工会委员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由机关工会委员会的专职工作人员的

50、工资、奖励、补贴，由 所在单位支付。社会保险和其他福利待遇等，享受本单位所在单位支付。社会保险和其他福利待遇等，享受本单位 职工同等待遇。职工同等待遇。 根据根据中华人民共和国工会法中华人民共和国工会法和其他有关文件精神，和其他有关文件精神， 应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担 的费用，不得由工会经费开支。的费用，不得由工会经费开支。 工会经费主要用于为职工服务和工会活动。基层工会要工会经费主要用于为职工服务和工会活动。基层工会要 按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解经按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解

51、经 费。费。 整理课件 基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 三、工会经费支出范围三、工会经费支出范围 1、职工活动支出。、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、指工会为会员及其他职工开展教育、 文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的 会费全部用于会员活动支出。会费全部用于会员活动支出。 职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技 术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所 需资料、教师酬金；优秀学员需

52、资料、教师酬金；优秀学员(包括自学包括自学)奖励；工会为职奖励；工会为职 工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。 文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日 联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活 动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育 比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐 费等；用会费组织会员开展

53、集体活动等。费等；用会费组织会员开展集体活动等。 整理课件 基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 三、工会经费支出范围三、工会经费支出范围 宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科 技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读 书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品； 工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室 所需图书、工会报刊以及资料费等。所需图书、工会报

54、刊以及资料费等。 其他活动方面。除上述支出以外，用于工会开展的技能其他活动方面。除上述支出以外，用于工会开展的技能 竞赛等其他活动的各项支出。竞赛等其他活动的各项支出。 整理课件 基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 三、工会经费支出范围三、工会经费支出范围 2、维权支出。、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。 包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保 护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工 帮扶、向职工送温暖等发生的支

55、出及参与立法和本单位民帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民 主管理等其他维权支出。主管理等其他维权支出。 3、业务支出。、业务支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及指工会培训工会干部、加强自身建设及 开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极 分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰 优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化 建议、技术革新和协作活动；召开工会代表大会、委员会、建议、技术革新和协作活动；

56、召开工会代表大会、委员会、 经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织 建设、建家活动、大型专题调研；经审专用经费、建设、建家活动、大型专题调研；经审专用经费、基层工基层工 会办公、差旅会办公、差旅等其他专项业务的支出。等其他专项业务的支出。 整理课件 基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 三、工会经费支出范围三、工会经费支出范围 4、资本性支出。、资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、指工会从事建设工程、设备工具购置、 大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建

57、筑物 购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大 型修缮、信息网络购建等资本性支出。型修缮、信息网络购建等资本性支出。 中华人民共和国工会法中华人民共和国工会法规定，各级人民政府和企业、规定，各级人民政府和企业、 事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的 设施和活动场所等物质条件。设施和活动场所等物质条件。 在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工会在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工会 有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支有经费结余的情况下，工会

58、经费可以用于必要的资本性支 出。出。 整理课件 基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 三、工会经费支出范围三、工会经费支出范围 5、事业支出。、事业支出。指对工会管理的为职工服务的文化、体指对工会管理的为职工服务的文化、体 育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和 非独立核算的事业单位的各项支出。非独立核算的事业单位的各项支出。 6、其他支出。、其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支：指工会以上支出项目以外的各项开支： 如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体

59、 福利等方面的支出。福利等方面的支出。 工会经费必须及时、足额收缴。不得截留、挪用，不得工会经费必须及时、足额收缴。不得截留、挪用，不得 用于非职工服务和工会以外的开支；不得支付社会摊派或用于非职工服务和工会以外的开支；不得支付社会摊派或 变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济 担保和抵押。工会经费开支实行担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的工会委员会集体领导下的 主席负责制，重大开支集体研究决定主席负责制，重大开支集体研究决定。 整理课件 基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 四、基层工会与单位行政方面有

60、关费用划分的法四、基层工会与单位行政方面有关费用划分的法 律、法规律、法规(摘录摘录)说明说明 （一）关于工会房屋、设备费用方面（一）关于工会房屋、设备费用方面 1、中华人民共和国工会法中华人民共和国工会法第第45条：条：各级人民政府各级人民政府 和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提 供必要的设施和活动场所等物质条件供必要的设施和活动场所等物质条件。 2、国家计划委员会、国家建设委员会、中华人民共和、国家计划委员会、国家建设委员会、中华人民共和 国财政部、国家物资总局、中华全国总工会国财政部、国家物资总局、中华全国总工会关于妥善解