纳税申报流程

1、专业资料分享在会计面试之前也应该做些准备，首先了解应聘单位的企业性质，然后再看公司需要什么样的人才，例如会成本核算， 你应该在这时多了解成本的内容，有些公司需要税收方面的需要，你应该在这方面做点准备，例如面试者可能会问你，如何合理避税， 目前税收的最新优惠政策是什么，等等，你觉得面试官最有可能提出什么问题，你心理都一定要有点谱。1. 一般纳税人可抵扣票证有哪些？纳税申报的流程如何？2. 客户扣款（已开具发票）如何进行会计处理？需要附哪些原始单据？3. 年终奖是如何计算缴纳个人所得税的？4. 财政年报和汇算清交报表口径有什么差异？5. 公司购买装修材料用来装修租用的办公用房，如何进行会计处理？6

2、. 公司开办费如何进行会计核算？所得税清交时如何进行调整？7. 你为什么离开以前的公司？8. 你目前的工作是什么？说说你工作的流程。9. 你觉得费用支出如何处理？（一般为服务行业）10. 公司成本如何核算？（一般为制造企业）会计面试常见问题大全：纳税申报流程如下：1、增值税、消费税申报纳税人本人或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报里须持下列资料：（ 1）纳税申报表；（ 2）财务会议报表及说明资料；增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税完美 DOC 格式整理专业资料分享额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。

3、2、营业税申报金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办理纳税申报，申报须持下列资料：（ 1）营业税申报表；（ 2）财务会议报表及说明资料；（ 3）其他要求申报的资料。3、企业所得税纳税申报企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表），年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料：A、季度预缴（ 1）所得税申报表；（ 2）财务会计报表及说明资料。B、年度汇缴（ 1）所得税申报表；（ 2）所得税申报表附表；（ 3）财务会计

4、报表及说明资料；（ 4）其他资料。4、专用缴款书开具出口货物纳税人开具出口货物专用缴款书时，应提供下列资料：完美 DOC 格式整理专业资料分享（ 1）出口货物专用纳税申请表；（ 2）销售货物开具的增值税专用发票；（ 3）出口销货合同或提供劳务的合同协议；（ 4）购货单位出口的货物资格证明；（ 5）购货单位税务登记证副本（复印件）（ 6）购销双方营业执照复印件；（ 7）企业提供的产品名称目录表。5、逾期申报应纳税款的处罚纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。一般纳税人可抵扣票证有哪些?只要是用

5、于应税活动取得的增值税专用发票，公路铁路运输发票，进口增值税缴款书都可以抵扣。另外购入的农产品也可以抵扣客户扣款（已开具发票）如何进行会计处理？需要附哪些原始单据看公司规模咯，一般客户扣款，走财务费用即借：财务费用贷：应收账款* 客户或，走销售费用，然后转坏账处理借：现金折扣贷：应收账款年终奖是如何计算缴纳个人所得税的一般来说，年终奖是/12（如果高于起征点2000）来确定其税率商数，根据个调税税率表完美 DOC 格式整理专业资料分享公式：全年一次性年终奖* 税率 - 速算扣除数如果低于起征点2000，由年终奖 /12确定税率公式：（全年一次性年终奖-2000 ） * 税率 - 速算扣除数财政

6、年报和汇算清缴报表口径有什么差异财政年报和汇算清缴报表是不同类的报表啊，财政年报一般就是财务报表（资产负债表、 损益表、现金流量表），而汇算清缴报表是指年度企业所得税表。公司购买装修材料用来装修租用的办公用房, 如何进行会计处理公司购买装饰材料装饰租用办公室，这样处理。购入材料时，借：在建工程，贷：现金( 银行存款 ) ；完工时，借：长期待摊费用，贷：在建工程；在摊销时，可一次摊销，借：管理费用 - 其他资产摊销，贷：长期待摊费用。摊销期应当等于租赁期。公司开办费如何进行会计核算?所得税清交时如何进行调整?开办费计入“管理费用开办费”开办费也是你公司为生产经营发生的，取得发票了就能正常税前抵扣

7、，无需调整！没有发票的话就不能税前扣除了，就得相应在调增会计利润。你为什么离开以前的公司, 该如是何回答因为原公司做的工作跟我所学的专业知识和曾经的工作经验不太相符合，对我的能力发挥有很大限制。 我觉得我有必要离开。现在的公司我认为能更大的发挥出我的潜能，并且我会一直做下去， 因为我首先喜欢这种工作，我将尽我所能为更公司做出更大的努力，希望在公司的发展过程中有我的贡献。希望贵公司能给我这个机会。你目前的工作是什么？说说你工作的流程。如何有效控制企业成本服装厂成本这块，算出产品的实际成本完美 DOC 格式整理专业资料分享没有办法算出实际成本是指没有部门提供生产领料数据吗？那就要发料部门严格执行计

8、划领料程序，提供准确的生产领料数据，这样原材料的数据不就有了吗！ 人工工资最好和生产要求计件工资，按照办本月实际入库产品计提生产工资，费用吗，就按照比例来分摊，可以按人工工资， 可以按生产工时， 你觉得最合适你个企业的方法，不能随意改动。这样你的生产成本料工费不都有了吗！公司成本如何核算设计公司除了员工工资福利之外就是房租, 电脑打印耗材 , 没有什么了人工成本是主要成本, 很合理 . 至于为什么比较, 主要原因可能是:1. 员工工资福利太好了2. 为了拉业务 , 把价格下调大比例 , 导致毛利率很低3. 员工配置 , 养了一些吃干饭的 .4. 业务介绍费 ( 佣金 ) 比例是不是过高 ( 行

9、规 10%)5. 薪酬系统 , 佣金系统是不是有问题 ?你觉得财务人员、财务主管、财务经理和财务总监的工作内容有什么区别？很多小公司其实不分这么多职能啊，但是在一些中大型公司，这些岗位的工作职责是相差很远的。很简单的说：财务人员主要做事，财务主管既做事又管人，财务经理主要管人，财务总监管公司战略和运营。在以前的工作中学到了什么?这个问题其实非常重要啊，反应了你的学习能力和工作能力。建议大家可以举详细的实例来回答，遇到了哪些困难，怎么解决了，学到了哪些经验等等。常用会计分录大全完美 DOC 格式整理专业资料分享第一章货币资金及应收款1 现金 备用金 开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金 报销时

10、补回预定现金借：管理费用等贷：现金 撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款备用金 现金长短款 库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（X 单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明原因的） 库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业

11、外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款） 开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款 用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款完美 DOC 格式整理专业资料分享 撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款4 坏账损失 直接转销法 实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款 重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款 备抵法 提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备 发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据 ( 见后 )第二章存货1 材料（ 1）取得 发票与材料同时到借：原材料应交税金增（进）贷：

12、银行存款 发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到借：原材料完美 DOC 格式整理专业资料分享贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（ 2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本 / 在建工程 / 委托加工物资 / 贷：原材料 委托加工物资 发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料 支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等 交纳消费税（见应交税金） 加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3. 包装物（ 1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷

13、：包装物（ 2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（ 3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金借：银行存款贷：其他应付款 收取租金借：银行存款贷：应交税金增（销）其他业务收入 退还包装物 （不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）完美 DOC 格式整理专业资料分享贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分） 不能使用而报废时，按其残料价值借

14、：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借） 摊销（略）一次、五五、分次4. 低值易耗品 （处理同包装物）5. 存货清查 盘盈 确认借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用 盘亏或毁损 确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出） 报批转销i 属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）营业外支出非常损失贷：待

15、处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：完美 DOC 格式整理专业资料分享 如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。6 存货 的期末计价（略）第三章投资1 短期投资 购入借：短期投资- 股票 / 债券 / 基金 X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借： 银行存款贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/ 现金贷：短期投资股票/债券 X 转让、出售借：银行存款短

16、期投资跌价准备股/ 债 X贷：短期投资股票 / 债券 X【应收股利 / 应收利息】 投资收益出售股/ 债 X2、长期股权投资投资（ 1）取得 以现金资产投资同上 以非现金资产投资（见后）（ 2）成本法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利I 投资年度以前借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业II 投资年度i 属于投资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业ii 属于投资后的借：应收股利完美 DOC 格式整理专业资料分享贷：投资收益股利收入III 投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长

17、期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（ 3）权益法 初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理i 取得时确认借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款借： 长期股权投资企业股投差额贷： 长股权投资企业投资成本ii 摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理I 净利润i 被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整贷：投资收益股权投资收益ii 被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业（实际数）贷：长股权投资企业损益调整II 净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投

18、资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整（确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益 其他所有者权益变化的处理i 投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备贷：资本公积股权投资准备（捐赠物价值 * （ 1-33 ） * 持股比例）完美 DOC 格式整理专业资料分享注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（ 4）成本法与权益法的转换 权益法转换为成本法I 转换时借：长期股权投资企业贷：长期

19、股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整II 以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资企业ii 属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业贷：投资收益 成本法转换为权益法i 采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资企业投资成本200 企业股权投资差额 1企业损益调整 5 企业股权投资准备 2贷：长期股权投资企业（帐面余额）205利润分配 - 未分配利润（累计影响数）1资本公积股权投资准备2ii 追加投资时借：长期股权投资企业投资成本302贷

20、：银行存款302iii 再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本200 5 2 302借：长期股权投资企业股投差额2贷：长股权投资企业投资成本2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资企业投资成本7贷：长期股权投资企业损益调整5企业股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本200 5 2 302 2完美 DOC 格式整理专业资料分享注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算 。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销

21、的一并结转iv 以后分派利润或现金股利同权益法（ 5）短期投资划转为长期投资借：长期股权 / 债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（ 6）长期股权投资的处置 损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 投资收益股权出售收益/ 损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 资本公积准备项目的处理借：资本公积股权投资准备贷：资本公积其他资本公积注：转增资本时借：资本公积其他资本公积贷：实收资本 / 股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3投资的期末计价（略）4委托贷款 发放贷款借：委托贷款本金贷

22、：银行存款 按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 期末计价（略）编辑完美 DOC 格式整理专业资料分享第四章固定资产 增加（如是旧的，则以净值入帐） 购置I 购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II 购入需安装的固定资产i 购入借：在建工程贷：银行存款ii 领用安装材料、支付工资借：在建工程

23、贷：原材料应交税金增进转出应付工资iii 交付使用借：固定资产贷：在建工程 投资者投入借：固定资产( 投资双方确认价)贷：实收资本 接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额 33）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 经营租入（见后） 融资租入（见后） 自行建造I 自营工程i 购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款ii 领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii 领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品完美 DOC

24、格式整理专业资料分享应交税金增（销）iv 领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出v 支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资 / 应付福利费vi 辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本vii 工程借款利息支出（见借款费用）viii 交付使用借：固定资产贷：在建工程ix 剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。II 出包工程i 预付、补付工

25、程款借：在建工程贷：银行存款ii 交付使用借：固定资产贷：在建工程 无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款 / 应交税金（相关税费） 捐赠转出借：营业外支出捐赠支出完美 DOC 格式整理专业资料分享贷：固定资产清理（该科目余额） 报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理 出售、报废、毁损i 固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）ii 支付清理费用借：固定资产清理贷：银

26、行存款iii 出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款 / 原材料 / 其他应收款贷：固定资产清理iv 出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税（售价5）v 结转净损失（或净收益）借：营业外支出处置固净损失（正常经营）营业外支出非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3固定资产折旧i 计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧ii 出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用 ，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用

27、的固定资产） 。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4固定资产的后继续支出p113 114（ 1）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用 ，不再通过待摊费用 （长期待摊费用） 、预提费用处理。完美 DOC 格式整理专业资料分享（ 2）资本化的后续支出： 延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高 使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出） ，应计入固定资产

28、价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（ 3）固定资产的改扩建i 注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii 支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程贷：银行存款iii 残料变价收入借：银行存款贷：在建工程iv 工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5固定资产的盘盈、盘亏 盘盈i 经清查确认为盘盈时借：固定资产（市价折旧损耗）贷：待处理财产损溢ii 报批后转销借：待处理财产损溢贷：营业外收入固定资产盘盈 盘亏i 经清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧（账面值）固定资产减值准备贷：固定资产（账面原值）ii 报批后转销借： 营业外支

29、出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢7固定资产的期末计价（略）编辑第五章无形资产及其他资产完美 DOC 格式整理专业资料分享1无形资产 购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款）贷：银行存款 投资者投入借：无形资产（投资双方确认价）贷：实收资本 / 股本注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本 / 股本 接受捐赠借：无形资产（凭据金额支付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款 / 应交税金（相关税费） 自行开发并按法律程序申请取得i 取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款ii 研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及

30、福利费、租金、借款费用等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资 购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产土地使用权 用无形资产对外投资，比照非货币性交易 出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资产减值准备 营业外支出出售无形资产损失贷：无形资产应交税金 - 应交营业税 营业外收入出售无形资产收益 出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税）完美 DOC 格式整理专业资料分享贷：银行存款 摊销（期限一经确定，不能改）P197

31、借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/ 尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用 无形资产的后续支出，比如取得专利权之后， 每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2其他资产 长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。i 发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii 摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待

32、摊费用编辑第六章流动负债1. 应付账款（略）2. 应付票据（见后）3. 短期借款 借款时借：银行存款贷：短期借款 按月预提利息借：财务费用利息支出贷：预提费用 到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4. 短期债券 收到债券款完美 DOC 格式整理专业资料分享借：银行存款贷：应付短期债券( 实收发行债券款) 计提利息借：财务费用( 票面利息折溢价 )贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理借：应付短期债券财务费用利息支出贷：银行存款 到期偿还本息借：应付短期债券贷：银行存款5. 预收账款 预收时借：银行存款贷：预收账款 发货时借：预收账款贷：主营业务收入应

33、交税金增（销）银行存款（运杂费） 补付货款时借：银行存款贷：预收账款6. 应付工资 支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用贷：现金 月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7. 应付福利费完美 DOC 格式整理专业资料分享 提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金

34、贷：应付福利费 支付时借：应付福利费贷：现金用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费） ，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8. 应付股利 董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配 - 应付股利贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利盈余公积贷：利润分配 - 未分配利润9. 其他应付款 提取工会经费借：管理费用（工资总额2）贷：其他应付款- 工会经费 提取职工教育经费借：管理费用（工资总额1.5 ）贷：其他应付款- 职工教育经费 应付经

35、营性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款 收取存入保证金( 如包装物押金 )借：银行存款贷：其他应付款10. 其他应交款 应交教育费附加( 按流转税比例 )借：主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款应交教育费附加 矿产资源补偿费i 按月计提时 ( 按月矿产品销售收入)完美 DOC 格式整理专业资料分享借：管理费用矿产资源补偿费贷：其他应交款应交矿资偿费ii 收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物资采购贷：其他应交款应交矿资偿费 住房公积金i 企业按规定交纳的住房公积金借：管理费用住房公积金贷：其他应交款应交住房公积

36、金ii 应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资贷：其他应交款应交住房公积金iii 实际上交时借：其他应交款应交住房公积金贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。11. 应交税金（ 1）增值税 一般纳税人购销业务（略） 一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*90%）应交税金增进（买价*10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。 小规模纳税人购销业务i 购进货物借：物资采购（价税合计）贷：应付帐款ii 销售货物或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入（不含税价）应交税金增销 视同销售的账务处理（以投资为例）i 销售方借：长期股

37、权投资贷：原材料 / 库存商品（成本价）应交税金增销（计税价 *税率）注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii 接受方，视同购进借：原材料 / 库存商品（成本价）应交税金增进（计税价* 税率）完美 DOC 格式整理专业资料分享贷：实收资本 不予抵扣项目的账务处理i 购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产 / 原材料（价税合计）贷：银行存款ii 购入时不能确认借：原材料应交税金增进贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/ 应付福利费 / 待处财产损溢贷：应交税金增进转出原材料 转出多交和未交增值税的账务处理i 转出多交增值税

38、借：应交税金未交增值税贷：应交税金增转出多交增值税ii 转出未交增值税借：应交税金增转出未交增值税贷：应交税金未交增值税 进项税额转出货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益待处流资损益贷：应交税金增（进转出） 已交税金上交增值税借：应交税金增- 已交税金贷：银行存款注：若退回多交税款 ，用红字作相同分录予以冲销 ；若当月交纳以前各期未交的增值税 ，通过“应交税金未交增值税”科目（ 2）消费税 产品销售i 将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税ii 以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同 iiii 用应税消费品对外投资，

39、或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长期股权投资（用于投资）在建工程（用于工程）营业外支出（用于非生产机构）贷：应交税金应交消费税 委托加工应税消费品的账务处理完美 DOC 格式整理专业资料分享I 委托加工物资为非金银首饰A 受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款）2000贷：应交税金应交消费税2000B 委托方a 材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣借：委托加工物资（加工费） 80000应交税金增（销） 13600 （ 80000*17%）应交税金应交消费税2000贷：应付账款113610b 材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本借：委托加工物资（含消费

40、税款） 100000应交税金增销13600贷：应付账款113600II 委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税 进出口消费品的账务处理I 进口消费品交纳的消费税借：物资采购 / 固定资产贷：银行存款II 免征消费税的出口应税消费品i 直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税ii 委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时借：应收账款贷：应交税金应交消费税注： 收到外贸企业退回的税金借：银行存款贷：应收账款 发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录（ 3）营业税 出租无形资产及其它业务收入借：其他业务支出贷：应交税金一应交营

41、业税 出售无形资产借：营业外支出 / 营业外收入贷：应交税金应交营业税 销售不动产借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税完美 DOC 格式整理专业资料分享注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时 ，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。（ 4）所得税i 企业所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税ii 个人所得税（单位代扣代交）借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税（ 5）资源税 销售应税产品借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税 自产自用应税产品借：生产成本

42、/ 制造费用贷：应交税金应交资源税 收购未税矿产品，计入该矿产品的成本借：物资采购贷：应交税金应交资源税（代扣代缴）银行存款 外购液体盐加工固体盐i 外购液体盐借：物资采购应交税金应交资源税（可抵扣）贷：银行存款ii 销售固定盐借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税（ 6）城建税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税（ 7）耕地占用税借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收（ 8）印花税（于购买印花税票时入账）借：管理费用 / 待摊费用贷：银行存款（ 9）土地使用税、房产税、车船使用税借：管理费用完美 DOC 格式整理专业资料分享

43、贷：应交税金应交（ 10）土地增值税 兼营房地产业务的企业借：其他业务支出贷：应交税金 - 应交土地增值税 转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物借：固定资产清理 / 在建工程贷：应交税金 - 应交土地增值税 工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款借：应交税金 - 应交土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补编辑第七章长期负债1. 长期借款 取得借款借：银行存款贷：长期借款 利息支出、汇兑损失等借款费用处理借：长期待摊费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的专门借款费用）贷：长期借款 还本付息借：长期借款贷：银行存款 将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款借：长期借款贷：资本公积其他资本公积2、长期应付款（ 1）应付补偿贸易引进设备款 引进设备借：在建工程 / 固定资产贷：长期应付款 - 应付补贸引进款（设备价国外运杂费）银行存款 （进口关税国内运杂费安装费） 用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）借：长期应付款应付补贸引进款贷：应收账款（ 2）应付融资租赁款（略）完美 DOC 格式整理专业资料分享编辑第八章所有者权益 实收资本 常规处理