会计核算组织与规范

1、. 1 会计机构的设置会计机构的设置 会计人员会计人员 会计法规会计法规 12 . 2 第十四章第十四章 会计工作的组织会计工作的组织 第一节：会计机构的设置第一节：会计机构的设置 第二节：会计人员第二节：会计人员 第三节：会计法规第三节：会计法规 . 3 “各单位应当根据会计业务的需要，设置会计 机构，或者在有关机构中设置会计人员并 指定会计主管人员；不具备设置条件的， 应当委托经批准设立从事会计代理记账业 务的中介机构代理记账。”（会计法 第36条第1款） 原则上，实行独立核算的大中原则上，实行独立核算的大中 型企业，必须单独设置会计机型企业，必须单独设置会计机 构。构。 . 4 第一节：

2、会计机构的设置第一节：会计机构的设置 企业、单位企业、单位 会计机构会计机构专职会计人员专职会计人员代理记账机构代理记账机构 会计负责人会计负责人 会计岗位会计岗位 会计师事务所会计师事务所 其他机构其他机构 . 5 会计工作的组织方式会计工作的组织方式 P358 集中核算组织形式 非集中核算组织形式 . 6 第一节第一节 会计机构的设置会计机构的设置 一、单独设置会计机构的意义一、单独设置会计机构的意义 保证会计监督职权的保证会计监督职权的 独立性和会计业务处独立性和会计业务处 理的专一性理的专一性 单独设置会计机构或配备专职会计人员单独设置会计机构或配备专职会计人员 设置总会计师制度设置总

3、会计师制度 “国有的和国有资产占控股地位或者主国有的和国有资产占控股地位或者主 导地位的大、中型企业必须设置总会计导地位的大、中型企业必须设置总会计 师。师。”（会计法会计法第第36条）条） . 7 会计机构与财务机构的分设与合设会计机构与财务机构的分设与合设 （一）（一）“财务财务”与与“会计会计”的基本职能差异的基本职能差异 资金的筹集资金的筹集、 调拨、使用、调拨、使用、 对资金运动的对资金运动的 反映和监督反映和监督 分配、保护分配、保护 和归还和归还 . 8 会计与财务合并设置会计与财务合并设置 将会计职能与财务职能统一由一个部门来履将会计职能与财务职能统一由一个部门来履 行的一种机

4、构组织形式。行的一种机构组织形式。 u优点：优点： 减少财务会计人员减少财务会计人员 减少会计凭证的传递环节，加速会计凭证的传递减少会计凭证的传递环节，加速会计凭证的传递 速度，从而提高会计工作效率速度，从而提高会计工作效率 减少会计信息的传递时间和失真可能，提高财务减少会计信息的传递时间和失真可能，提高财务 管理的及时性、针对性和有效性管理的及时性、针对性和有效性 u缺点：缺点： 削弱会计监督的独立性和业务处理的专一性削弱会计监督的独立性和业务处理的专一性 . 9 会计与财务分别设置会计与财务分别设置 将会计职能与财务职能分别由会计部门和财将会计职能与财务职能分别由会计部门和财 务部门来履行

5、的一种机构设置形式。务部门来履行的一种机构设置形式。 u优点：优点： 实现会计与财务管理的职责分工，更有效地实行实现会计与财务管理的职责分工，更有效地实行 岗位责任制和取得专业化的比较效率岗位责任制和取得专业化的比较效率 加强会计内部控制，减少错弊出现的可能性加强会计内部控制，减少错弊出现的可能性 u缺点：缺点： 对于业务简单的小型企业而言，成本过大对于业务简单的小型企业而言，成本过大 . 10 （二）会计机构与财务机构的设置办法，应（二）会计机构与财务机构的设置办法，应 根据企业经营规模和业务量大小决定根据企业经营规模和业务量大小决定 小型企业小型企业宜合设宜合设 如：企业采用“厂部车间班组

6、”的“直线式管 理”，则所有的管理职能都集中在厂部，会计只是厂 部管理组织中的一个岗位，财务职能由会计人员兼任。 会计机构往往不设内部职能小组，只作简单分工（如 出纳、总账会计、明细账会计等）。 有的甚至不单独设置会计机构，只在有关机构（如办 公室或行政科）中设置专职的会计人员。 财务职能被高度浓缩、弱化。 . 11 不同的国家对企业规模的界定标准不同；不同的国家对企业规模的界定标准不同； 同一国家中，不同行业对企业规模的界定也不一同一国家中，不同行业对企业规模的界定也不一 致。致。 例如：例如：工业工业 中小型企业须符合以下条件：职工人数中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销

7、人以下，或销 售额售额30000万元以下，或资产总额为万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，万元以下。其中， 中型企业须同时满足职工人数中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额人及以上，销售额3000 万元及以上，资产总额万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。万元及以上；其余为小型企业。 建筑业建筑业 中小型企业须符合以下条件：职工人数中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销人以下，或销 售额售额30000万元以下，或资产总额万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，万元以下。其中， 中型企业须同时满足职工人数中型企业须同时满足职工人数60

8、0人及以上，销售额人及以上，销售额3000 万元及以上，资产总额万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业万元及以上；其余为小型企业。 （国家统计局） . 12 中型企业中型企业 合设（集中）分设（分散）均可合设（集中）分设（分散）均可 总会计师总会计师 财会部门负责人财会部门负责人 材料核算材料核算 材料组材料组成本组成本组工资组工资组销售组销售组出纳组出纳组资金组资金组综合组综合组 应付账款应付账款 核算核算 销售核算销售核算应收账款应收账款 核算核算 总账报表总账报表稽核稽核 设备组设备组 总会计师领导下总会计师领导下 的集中核算形式的集中核算形式 . 13 大型企业大型企业

9、 宜分设宜分设 总会计师总会计师 财务处财务处会计处会计处 分析和资本运营科分析和资本运营科 资金科资金科 预算科预算科 信用科信用科 投资科投资科 核算科核算科 成本科成本科 资产科资产科 税务科税务科 审计科审计科 总会计师领导下总会计师领导下 的分散核算形式的分散核算形式 . 14 第一节：会计机构的设置第一节：会计机构的设置 会计机构会计机构 会计负责人会计负责人 出出 纳纳 财财 产产 物物 资资 核核 算算 工工 资资 概概 算算 成成 本本 费费 用用 核核 算算 财财 务务 成成 果果 核核 算算 资资 金金 核核 算算 往往 来来 核核 算算 总总 账账 报报 表表 稽稽 核

10、核 与与 档档 案案 会计岗位会计岗位 . 15 第二节：会计人员第二节：会计人员 行政称谓：总会计师（国有大中型企业）行政称谓：总会计师（国有大中型企业） 财务总监、财务经理财务总监、财务经理 职业称谓：注册会计师（职业称谓：注册会计师（CPA） 资格称谓（职称）：会计员、助理会计师、资格称谓（职称）：会计员、助理会计师、 会计师、高级会计师会计师、高级会计师 职业资格考试：职业资格考试：从业资格考试、从业资格考试、CPA、ACCA、CGA等等 职称资格考试：会计员职称资格考试：会计员=高级会计师高级会计师 “国有的和国有资产占控股地位或者主国有的和国有资产占控股地位或者主 导地位的大、中型

11、企业必须设置总会计导地位的大、中型企业必须设置总会计 师。师。”（会计法会计法第第36条）条） . 16 一、会计人员编制一、会计人员编制 定编原则：工作饱满，避免冗员。 二、会计人员的层次结构二、会计人员的层次结构 各核算小组负责人各核算小组负责人 财会机构负责人财会机构负责人 总会计师总会计师 一般应具高会职称，不一般应具高会职称，不 配副职配副职 即财会处长或财即财会处长或财 会部门经理，一会部门经理，一 般有会计师职称，般有会计师职称， 可配副职可配副职 具助会职称具助会职称 . 17 三、会计人员职责三、会计人员职责(P363) 会计员 助理会计师 会计师 高级会计师 . 18 设备

12、组：设备组： 会同有关部门制定固定资产管理与核算办 法 参与核定固定资产需用量、编制固定资产 更新改造和修理计划 计算提取固定资产的折旧 负责登记固定资产明细账和折旧账 参与固定资产的清查盘点以及使用效果的 分析 计算在建工程成本 . 19 材料组：材料组： 会同有关部门制定材料管理与核算办法 参与制定材料的计划成本和消耗定额 计算材料的实际采购成本，控制采购费用， 分析材料成本差异 负责登记材料采购、材料、低值易耗品和 应付款等明细账并负责应付款项的结算清 理 参与材料的清查盘点以及库存结构的分析 . 20 成本组：成本组： 会同有关部门制定成本管理与核算办法 参与编制成本费用的计划，并分析

13、其执行 情况 计算产品生产成本，控制生产费用 负责登记生产成本、制造费用和管理费用 等明细账，编制成本和费用报表 指导车间和班组的成本核算，参与在产品 和半成品的清查盘点等 . 21 工资组：工资组： 会同有关部门制定工资管理与核算办法， 参与编制工资计划 计算并发放工资和奖金 负责工资和奖金的分配与核算 计算提取应付福利费并监督其使用情况 . 22 销售组：销售组： 会同有关部门制定产成品管理与核算办法 参与编制销售计划和利润计划并监督其执行情 况 负责登记产成品、销售、应收款、税金和利润 明细账以及发出商品的有关记录，并负责应收 款项的及时清算和税费的上交 计算产品销售成本、控制销售费用和

14、营业外支 出 编制销售和利润报表并分析计划的完成情况 参与参成品的清查盘点以及库存情况的分析 . 23 资金组：资金组： 会同有关部门制定资本金和银行借款的管 理与核算办法 参与编制资金计划并监督其执行情况 负责登记资本金、对外投资及其他有关的 明细账 负责银行借款的及时归还和投资的收回 . 24 出纳组：出纳组： 会同有关部门制定现金、银行存款的管理 与核算办法 贯彻现金管理制度，把好现金收支关 负责登记现金、银行存款日记账，并做到 日清日结 每日核对库存现金，定期与银行核对银行 存款账项，保证货币资金的安全与完整 定期编制出纳报告单，反映货币资金收支 情况 . 25 综合组：综合组： 总账报表岗 协助财会机构负责人组织会计工作 负责记账凭证的汇总和总账的登记工作 负责结账、对账，编制各种会计报表 负责会计凭证、账簿和报表等档案的管理 工作 . 26 综合组：综合组： 稽核岗 审核财务计划和成本计划 审核各项财务收支，保证其合法合理 复核会计凭证和账簿的记录，保证账证、 账章和账实相符 复核会计报表，保证其准确性 . 27 第三节：会计规范体系第三节：会计规