一级建造师《工程经济》第二篇会计基础与财务管理

1、一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 1Z102000 会计基础与财务管理会计基础与财务管理 1Z102010 会计的职能与核算方法会计的职能与核算方法 2011 会计的职能（熟悉）会计的职能（熟悉） 一、会计的概念一、会计的概念 会计的含义：货币会计的含义：货币经济活动、资金经济活动、资金 运动运动会计信息会计信息最大效益。最大效益。 会计信息的作用：会计信息的作用： 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 二、会计的职能二、会计的职能 1 核算职能核算职能 u含义：含义：客观经济活动客观经济活动确定确定 实际发生的经济业务实际发生的经济业务u特征：特征：3 3个个 2 监督职

2、能监督职能 u含义：含义：核算过程中核算过程中审查审查 u特征：特征：3 3个个 合法性、合理性、有合法性、合理性、有 效性效性 事前审查事前审查/事中审查事中审查/事后审查事后审查 基础基础 保证保证 记账记账算账算账报账报账 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 2012 会计假设（熟悉）会计假设（熟悉） 一、会计主体（会计实体）一、会计主体（会计实体） 二、持续经营二、持续经营 三、会计分期三、会计分期 四、货币计量四、货币计量 特定单位特定单位空间范围空间范围 不得间断不得间断时间长度时间长度 会计期间会计期间日历年日历年 计账本位币计账本位币人民币人民币 基本前提：对会计核算

3、所处的时间、基本前提：对会计核算所处的时间、 空间环境的合理设定空间环境的合理设定 法律主体法律主体 时间范围时间范围 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 2013 会计核算的原则（熟悉）会计核算的原则（熟悉） 一、客观性原则一、客观性原则 真实性、可靠性和可验证性真实性、可靠性和可验证性 二、可比性原则二、可比性原则 相同的会计政策：不同时期；不同企业相同的会计政策：不同时期；不同企业 三、相关性原则三、相关性原则 会计信息会计信息-财务会计报告使用者财务会计报告使用者- 经济决策经济决策/评价、预测评价、预测 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 四、及时性原则四、及时性

4、原则 及时确认、计量、报告及时确认、计量、报告-时效性、有用性时效性、有用性 五、明晰性原则五、明晰性原则 会计记录、报表凭证、分录；过账、会计记录、报表凭证、分录；过账、 账簿、试算；报表。账簿、试算；报表。 六、权责发生制原则六、权责发生制原则 应计制、应付会计基础应计制、应付会计基础 收付实现制！收付实现制！ 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 七、配比原则七、配比原则 收入、成本、费用收入、成本、费用-因果关系、时间因果关系、时间- 配比关系配比关系 八、谨慎性原则八、谨慎性原则 稳健、审慎：会计确认、会计计量、稳健、审慎：会计确认、会计计量、 会计报告会计报告 九、历史成本

5、原则九、历史成本原则 在取得时，按照实际成本计量在取得时，按照实际成本计量 局限性局限性 重置成本、可变现净值、重置成本、可变现净值、 现值、公允价值计量现值、公允价值计量 一般采应用历史成本一般采应用历史成本 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 十、划分收益性支出与资本性支出原则十、划分收益性支出与资本性支出原则 本期本期 各期各期 十一、重要性原则十一、重要性原则 会计信息应当反映所有重要交易或事项会计信息应当反映所有重要交易或事项 重要事项重要事项-规定程序规定程序-准确披露准确披露 次要事项次要事项-简化处理简化处理 十二、实质重于形式原则十二、实质重于形式原则 经济实质！经

6、济实质！p 法律形式法律形式 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 2014 会计要素与会计等式（熟悉）会计要素与会计等式（熟悉） 一、会计要素一、会计要素 （一）反映（一）反映财务状况财务状况的要素的要素 （二）反映（二）反映经营成果经营成果的要素的要素 资产负债表资产负债表 利润表利润表 1 资产资产2负债负债 3 所有者权益所有者权益 1 收入收入 2 费用费用 3 利润利润 直接计入所有者权益的直接计入所有者权益的 利得或损失等三大部分利得或损失等三大部分 直接计入当期利润的利直接计入当期利润的利 得和损失等两大部分得和损失等两大部分 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管

7、理 （一）静态会计等式（一）静态会计等式（静态会计要素）（静态会计要素） 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 （二）动态会计等式（二）动态会计等式（动态会计要素）（动态会计要素） 收入收入-费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损） 二、会计等式（会计恒等式）二、会计等式（会计恒等式） 式：式：2014-1 式：式：2014-2 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 一、复式计账法一、复式计账法 复式计账法复式计账法 登记于两个或以上的账户中登记于两个或以上的账户中 基本原则基本原则 u 会计等式为基础会计等式为基础 u 两个或以上的账户中进行等额记录两个或以上的账户中进行等额记录

8、u 分析对于会计等式的影响类型分析对于会计等式的影响类型 等式两侧同时变化等式两侧同时变化-变更企业资金总额变更企业资金总额 等式一侧发生变化等式一侧发生变化-不变更企业资金总额不变更企业资金总额 2015 借贷计账法（了解）借贷计账法（了解） 对应账户对应账户 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 u“借借” 、 “贷贷”属于计账符号属于计账符号 u“借方借方”在左侧，在左侧， “贷方贷方”在右侧在右侧 二、借贷计账法二、借贷计账法 1 借贷计账法的账户结构借贷计账法的账户结构 u五类账户五类账户 结构及经济业务登记方法结构及经济业务登记方法 图图2015 一级建造师工程经济第二篇会

9、 计基础与财务管理 2 借贷计账法的计账规则借贷计账法的计账规则 u 有借必有贷有借必有贷 一（多）借一（多）贷一（多）借一（多）贷 u 借贷必相等借贷必相等 3 借贷计账法的试算平衡借贷计账法的试算平衡 u发生额平衡法发生额平衡法 u余额平衡法余额平衡法 月末进行月末进行! 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 2016 会计凭证及会计账簿（了解）会计凭证及会计账簿（了解） 1 会计凭证及其作用会计凭证及其作用 u会计凭证：书面证明会计凭证：书面证明起点（依据）起点（依据） u作用：作用：4 4条条 2 会计凭证的种类会计凭证的种类 原始凭证原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 外来原

10、始凭证外来原始凭证 基本内容基本内容 一、会计凭证一、会计凭证 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 计账凭证计账凭证 u 按照按照加以归纳整理的会计分录凭证加以归纳整理的会计分录凭证 会计分录会计分录 u 基本内容：六个方面基本内容：六个方面 二、会计科目二、会计科目 u 对会计要素进行分类的项目对会计要素进行分类的项目 资产：现金；原材料；长期投资；资产：现金；原材料；长期投资； 固定资产等固定资产等 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 三、会计账簿三、会计账簿 1 会计账簿及其作用会计账簿及其作用 u会计账簿：会计科目会计账簿：会计科目账户账户账页账页u作用：作用：3

11、3条条 2 会计账簿的种类会计账簿的种类 会计账簿会计账簿 序时账簿序时账簿 分类账簿分类账簿 备查账簿备查账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 普通日计账普通日计账 特种日计账特种日计账 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 二级或二级或 明细科目明细科目 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 3 对账对账 对账的意义对账的意义 账证、账账、帐实等相符账证、账账、帐实等相符 对账的内容对账的内容 u账证核对账证核对 u账账核对账账核对 u账实核对账实核对 u债权债务核对债权债务核对 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 1Z102020 资

12、产的核算资产的核算 u资产的概念：资产的概念：.资源资源 u资产的特征资产的特征 过去过去.形成的形成的 企业拥有或控制的企业拥有或控制的 预期给企业带来经济效益预期给企业带来经济效益 u资产的条件资产的条件 流入企业流入企业 可以计量可以计量 经济效益经济效益 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 .2021 流动资产核算的内容（掌握）流动资产核算的内容（掌握） 一、现金（库存现金）一、现金（库存现金） 1 概念及特点概念及特点 2 使用范围（使用范围（8项）项） 3 收支管理（收支管理（5项）项） 4 内部控制（内部控制（7项）项） 35天天 流动资产：流动资产：1年或年或1个营业

13、周期以内个营业周期以内. u狭义的现金：库存现金狭义的现金：库存现金 u广义的现金：库存现金；银行存款；票据广义的现金：库存现金；银行存款；票据 特点特点 1000元元 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 二、银行存款二、银行存款 2 银行结算的方式银行结算的方式 转账转账/非现金结算非现金结算 u支票，银行汇票，商业汇票，银行本支票，银行汇票，商业汇票，银行本 票，信用卡，汇兑，委托收款，托收承票，信用卡，汇兑，委托收款，托收承 付，信用证等付，信用证等9种结算方式。种结算方式。 区域区域用途用途 1 开户管理开户管理 基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户 临时存款账户

14、临时存款账户专用存款账户专用存款账户 开户许可证制度开户许可证制度 期限期限 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 3 银行保函业务银行保函业务 u 性质：担保性质：担保见索即付（不可撤消）见索即付（不可撤消） u 保函的主要内容（保函的主要内容（6项）项） u 保函的主要种类（投标保函、借款保函、保函的主要种类（投标保函、借款保函、 履约保函、预付款保函，付款保函等履约保函、预付款保函，付款保函等6项）项） 三、其他货币资金三、其他货币资金 外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款 信用卡存款信用卡存款 银行本票存款银行本票存款 信用保证金存款信用保证金存款存入存入（短期）（短期）投

15、资款投资款 特定用途特定用途 在途货币资金在途货币资金 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 四、应收及预付款项四、应收及预付款项 （一）应收账款（一）应收账款 1 应收账款的范围应收账款的范围 2 坏账损失坏账损失 稳健性原则稳健性原则计提坏账准备计提坏账准备 u 坏账的条件（三者居其一）坏账的条件（三者居其一） 债权债权 u特定范围：三种情况特定范围：三种情况 u施工企业：涉及生产经营，短期收回施工企业：涉及生产经营，短期收回 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 （二）应收票据（二）应收票据 未到期的未到期的 商业汇票商业汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承

16、兑汇票 带息票据带息票据 不带息票据不带息票据 u概念：企业持有的、尚未到期兑现的概念：企业持有的、尚未到期兑现的 商业汇票商业汇票 短期应收票据短期应收票据 长期应收票据长期应收票据 u贴现贴现 贴现期贴现期 贴现息贴现息 贴现所得贴现所得 例例.2021 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 （三）其他应收款（三）其他应收款 u 其他应收款：其他应收款：.备用金，应收的各种备用金，应收的各种 赔款、罚款，赔款、罚款，.各种垫付款，各种垫付款，.预付账款预付账款 u 处理：坏账准备处理：坏账准备批准批准坏账损失！坏账损失！ （四）预付账款（四）预付账款 u施工企业：预付的备料款、工程

17、款，施工企业：预付的备料款、工程款， 购货款等购货款等 u概念：概念：.而产生的债权而产生的债权 u处理：计提坏账准备处理：计提坏账准备转入其他应收款转入其他应收款 应收账款应收账款预付账款预付账款 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 五、存货五、存货 2 存货的确认存货的确认 已取得所有权已取得所有权 成本可以计量成本可以计量 同同 时时 （五）待摊费用（五）待摊费用 u概念：已经支出，概念：已经支出，.分摊期在一年以内分摊期在一年以内. u主要内容：主要内容：3项项 u存货的概念存货的概念 1 存货的分类存货的分类 u 施工企业：库存材料施工企业：库存材料,周转材料周转材料,低值

18、易耗品低值易耗品,委委 托加工物资托加工物资,在建施工产品在建施工产品,施工产施工产(成成)品品6类。类。 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 3 存货的计量存货的计量 （1）初始计量）初始计量 u 存货成本：采购成本；加工成本；存货成本：采购成本；加工成本； 其他成本其他成本 u以下费用不计入存货成本：以下费用不计入存货成本：3项项 （2）发出存货成本的确定与结转）发出存货成本的确定与结转 u个别计价法个别计价法 u先进先出法先进先出法 u加权平均法加权平均法 公式：公式：.2021-4/6 适用适用 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 （3）存货期末计量）存货期末计量

19、u（实际）成本（实际）成本 u可变现净现值可变现净现值 较低者较低者 六、短期投资六、短期投资 u概念：概念：.持有期不准备超过持有期不准备超过1年年. u两个条件：两个条件： 短期内出售暂时存放的闲置资金短期内出售暂时存放的闲置资金 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 2022 固定资产核算的内容（掌握）固定资产核算的内容（掌握） 一、固定资产及其特征一、固定资产及其特征 u 含义：含义：.，使用寿命超过一个会计年度，使用寿命超过一个会计年度 的有形资产。的有形资产。 1 固定资产的概念固定资产的概念 u确认条件：确认条件：.流入企业；流入企业；.能够计量能够计量 2 固定资产的特

20、征固定资产的特征 使用期限长，物质形态不变；使用期限长，物质形态不变；使用寿使用寿 命有限；用于生产经营活动命有限；用于生产经营活动。 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 3 固定资产的判断标准固定资产的判断标准 时间标准（超过时间标准（超过1年）；年）； 价值标准（价值标准（2000元）。元）。 低值易耗品低值易耗品 作为固定资产管理作为固定资产管理不作固定资产管理不作固定资产管理 融资租赁方式租入的固定资产融资租赁方式租入的固定资产 （租赁期内）（租赁期内） 土地使用权土地使用权 投资性房地产投资性房地产 过去已经估价，单独入账的土地过去已经估价，单独入账的土地 生产性生物资产生

21、产性生物资产 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 二、固定资产入账价值的确认二、固定资产入账价值的确认 u取得成本：取得成本：.前的前的.必要的支出必要的支出 1 外购的固定资产外购的固定资产 2 自行建造的固定资产自行建造的固定资产 u购买价款，相关税费，运输费、装购买价款，相关税费，运输费、装 卸费卸费. 自营方式建造固定资产自营方式建造固定资产 出包出包方式建造固定资产方式建造固定资产 工程价款工程价款 建筑安装工程费用建筑安装工程费用 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 三、固定资产折旧及其计算方法三、固定资产折旧及其计算方法 1 固定资产计提折旧的范围固定资产计提

22、折旧的范围 u 除已提足折旧并仍继续使用的固定资产除已提足折旧并仍继续使用的固定资产 和单独估价的土地外，均按月计提折旧。和单独估价的土地外，均按月计提折旧。 2 影响固定资产折旧的因素影响固定资产折旧的因素 固定资产减值准备固定资产减值准备：可回收金额低于账面：可回收金额低于账面 价值资产减值损失减值准备价值资产减值损失减值准备 预计净残值：收回价值预计净残值：收回价值-清理费用（折现）清理费用（折现） 预计使用年限：预计经济寿命预计使用年限：预计经济寿命 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法 u 公式（公式（2022-16）平平 均均 计计

23、算算 u 行驶里程法行驶里程法 u 工作台班法工作台班法 公式（公式（2022-712） 不考虑减值准备不考虑减值准备 3 固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法 适用条件适用条件 例题：例题：.2022-1 例题：例题：.2022-2 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法 u思路：账面价值（余额思路：账面价值（余额净值净值） 双倍折旧率双倍折旧率 u 公式（公式（2022-1315） 后期（后期（.前两年）：改用直线折旧法前两年）：改用直线折旧法 u 公式（公式（2022-1619） u思路：思路：“净值净值” “分数分数”

24、加加 速速 折折 旧旧 逐年递减逐年递减 不考虑预计净残值不考虑预计净残值 例题：例题：.2022-3 例题：例题：.2022-4 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 四、固定资产修理与改扩建四、固定资产修理与改扩建 1 固定资产的修理固定资产的修理 2 固定资产的改扩建固定资产的改扩建 恢复原有性能恢复原有性能 日常修理：中、小修理日常修理：中、小修理 大修理：定期修理、局部更新大修理：定期修理、局部更新 u特点特点当期费用当期费用 u特点特点预提或待摊预提或待摊 改进性能、质量改进性能、质量 u改良支出的条件：改良支出的条件：6项之一项之一 净支出计入净支出计入.固定资产原价固定

25、资产原价 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 五、固定资产出售、转让、报废五、固定资产出售、转让、报废 及盘盈与盘亏及盘盈与盘亏 u出售、转让、报废出售、转让、报废金额计入当期损益金额计入当期损益 u盘点：盘盈（当前损益）；盘亏（余额盘点：盘盈（当前损益）；盘亏（余额 /未来现金流量现值）未来现金流量现值） 活跃的市场活跃的市场 六、固定资产租赁六、固定资产租赁 u融资租赁融资租赁 u经营租赁：租金计入成本或损益经营租赁：租金计入成本或损益 同自有固定资产同自有固定资产 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 2023 长期股权投资的核算内容（掌握）长期股权投资的核算内容（掌握

26、） u长期股权投资：长期股权投资：.股权，股东，对外投资股权，股东，对外投资 长期股票投资长期股票投资其他长期股权投资其他长期股权投资 一、成本法与权益法一、成本法与权益法 1 成本法成本法 u概念：概念：投资后按实际成本确认账面金额，投资后按实际成本确认账面金额，. u适用范围：两种情况适用范围：两种情况 能够实施控制：子公司能够实施控制：子公司 不具有共同控制或重大影响，没有报价、不具有共同控制或重大影响，没有报价、 不能可靠计量不能可靠计量 合营单位合营单位 联营企业联营企业 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 n 按照初始投资成本计价按照初始投资成本计价 追加或收回投资，调整

27、投资成本追加或收回投资，调整投资成本 分派的股利或利润，当期投资收益分派的股利或利润，当期投资收益 超过部分，初始投资成本的收回超过部分，初始投资成本的收回 2 权益法权益法 u概念：投资最初以初始投资成本计价，概念：投资最初以初始投资成本计价， 变动变动.调整调整 u适用范围：具有共同控制或重大影响适用范围：具有共同控制或重大影响 u账面处理：确认；减少；调整账面处理：确认；减少；调整 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 二、长期股权投资股票股利的处理二、长期股权投资股票股利的处理 u股票股利（送股）：增发股票代替股票股利（送股）：增发股票代替 现金发给股东的股利现金发给股东的股利

28、 u特点：所有者权益总额不变；特点：所有者权益总额不变； 不涉及现金股份稀释不涉及现金股份稀释 u不能作为一种收益加以确认不能作为一种收益加以确认 在备查帐簿中，登记所增加的股数在备查帐簿中，登记所增加的股数 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 2024 无形资产的核算内容（掌握）无形资产的核算内容（掌握） u无形资产：企业拥有或控制的，没有实无形资产：企业拥有或控制的，没有实 物形态的，可辨认的非货币性资产物形态的，可辨认的非货币性资产 一、无形资产的特征与确认一、无形资产的特征与确认 1 无形资产的特征无形资产的特征 5条！条！ 2 无形资产的确认条件无形资产的确认条件 一般条件

29、：流入企业；能够计量一般条件：流入企业；能够计量 可辨认性标准：两条！可辨认性标准：两条！ 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 二、无形资产的分类二、无形资产的分类 n专利权、商标权、著作权、土地使专利权、商标权、著作权、土地使 用权、非专利技术、特许权等六类用权、非专利技术、特许权等六类 三、无形资产摊销三、无形资产摊销 u在一定年度内摊销，计入管理费用，在一定年度内摊销，计入管理费用， 冲减其账面价值冲减其账面价值 四、无形资产转让四、无形资产转让 成本、开始月份、成本、开始月份、 方法、年限等方法、年限等 1 转让所有权：转让所有权：.差额计入当期损益差额计入当期损益 2 转让

30、使用权：其他业务收入转让使用权：其他业务收入/支出支出 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 2025 其他资产的核算内容（掌握）其他资产的核算内容（掌握） 一、长期待摊费用一、长期待摊费用 1 固定资产大修理支出固定资产大修理支出 2 租入固定资产改良支出租入固定资产改良支出 3 其他长期待摊费用其他长期待摊费用 .平均摊销平均摊销 .平均摊销平均摊销 归集一次计入归集一次计入. 当月损益当月损益 二、临时设施二、临时设施 u施工企业施工企业.施工现场施工现场. 三、其他长期投资三、其他长期投资 银行冻结的存款等银行冻结的存款等 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 1Z10

31、2030 负债的核算负债的核算 .2031 流动负债核算的内容（掌握）流动负债核算的内容（掌握） u负债的确认：流出负债的确认：流出+计量计量 u负债的含义：企业过去负债的含义：企业过去.形成的、预期形成的、预期 会导致经济利益流出的现时义务。会导致经济利益流出的现时义务。 u负债的特征：负债的特征：4条！条！ 一、流动负债及其特点一、流动负债及其特点 u一年或超过一年的一个营业周期内偿还一年或超过一年的一个营业周期内偿还 特点：一年；用特点：一年；用.清偿清偿 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 二、流动负债的分类二、流动负债的分类 1 按产生的原因：借贷、结算、经营、按产生的原因

32、：借贷、结算、经营、 利润分配等利润分配等4种种 2 按应付金额是否确定：肯定、视经营按应付金额是否确定：肯定、视经营 情况而定、估计等情况而定、估计等3类类 三、流动负债核算的内容三、流动负债核算的内容 u 短期借款，应付票据，应付账款，预收短期借款，应付票据，应付账款，预收 账款，应付工资，应付福利费，应交税金，账款，应付工资，应付福利费，应交税金， 应付股利，其他应付款，其他应交款，预提应付股利，其他应付款，其他应交款，预提 费用，一年内到期的长期借款等费用，一年内到期的长期借款等12项项 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 u超过一年或一年的一个营业周期以上偿还超过一年或一年

33、的一个营业周期以上偿还 .2032 非流动负债核算的内容（掌握）非流动负债核算的内容（掌握） 一、非流动负债及其特点一、非流动负债及其特点 长期负债长期负债 u特点：长，大，分期偿还特点：长，大，分期偿还 二、非流动负债的分类二、非流动负债的分类 应付公司债券应付公司债券 长期应付票据长期应付票据 1 按筹措方式按筹措方式 2 归还期限归还期限 3 使用的结果使用的结果 一次一次/分期归还分期归还 形成固定资产形成固定资产/流动资产流动资产 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 债权债权 人人 三、非流动负债核算的内容三、非流动负债核算的内容 u 长期借款，应付债券，长期应付款，长期借

34、款，应付债券，长期应付款， 专项应付款等专项应付款等4项项 .租赁费，租赁费，. 设备款设备款 四、债务重组四、债务重组 1 债务重组的定义债务重组的定义 u概念：概念：.，按照，按照.协议或协议或.裁定，做出裁定，做出 让步的事项。让步的事项。 u解决纠解决纠 纷的途径纷的途径 持续经营持续经营 债务重组债务重组 非持续经营非持续经营 债务重组债务重组 破产清算、破产清算、 企业改组企业改组 做出让步做出让步 未做出让步未做出让步 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 2 债务重组的方式债务重组的方式 （1）以资产清偿债务）以资产清偿债务 现金资产现金资产非非现金资产现金资产 u差额

35、差额 当期损益当期损益 （2）债务转为资本）债务转为资本 u债权人将债权转为股权债权人将债权转为股权 一定的限制一定的限制 （3）修改其他债务条件）修改其他债务条件 （4）混合重组方式）混合重组方式 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 1Z102040 所有者权益的核算所有者权益的核算 1 所有者直接投入与延伸的所有者直接投入与延伸的 u所有者权益：所有者权益：.所有者享有的剩余权益所有者享有的剩余权益 .2041 所有者权益的来源（掌握）所有者权益的来源（掌握） 实收资本实收资本资本公积资本公积 2 留存收益留存收益 指定用途的指定用途的非非指定用途的指定用途的 3 利得和损失利得

36、和损失非日常活动非日常活动. 公积金、公积金、 公益金公益金 未分配未分配 利润利润 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 一、实收资本及其分类一、实收资本及其分类 1 概念：概念：.实际投入企业的实际投入企业的资本资本，. 2 实收资本的分类实收资本的分类 u按投资主体：按投资主体：4种种 .2042 企业组织形式与实收资本企业组织形式与实收资本(掌握掌握) u 注册资本制度注册资本制度不得随意变动不得随意变动 超额投入超额投入资本公积资本公积 资金、实物、资金、实物、 无形资产无形资产 A股、股、B股或股或H股股 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 二、企业的组织形式与实

37、收资本二、企业的组织形式与实收资本 1 非公司制企业组织形式非公司制企业组织形式 2 公司制企业组织形式公司制企业组织形式 u独资企业独资企业 u合伙企业合伙企业 无限清偿责任无限清偿责任 无限连带责任无限连带责任 u有限责任公司有限责任公司 u股份有限公司股份有限公司 u国有独资公司国有独资公司 特点特点 账目公开账目公开 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 .2043 资本公积的形成及用途（熟悉）资本公积的形成及用途（熟悉） u 含义：所有者享有、注册资本范围以外含义：所有者享有、注册资本范围以外 1 资本（或股本）溢价资本（或股本）溢价 2 接受捐赠资产接受捐赠资产 3 股权投

38、资准备股权投资准备 u合营企业合营企业新加入投资者新加入投资者 u股份公司股份公司溢价发行股票溢价发行股票 原因原因 援助行为援助行为 现金现金/非现金非现金 u被投资单位接受捐赠被投资单位接受捐赠 权益法权益法 核算核算 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 4 拨款转入拨款转入 豁免债务豁免债务 5 外币资本折算差额外币资本折算差额 6 其他资本公积其他资本公积 属于形成资产价值的部分属于形成资产价值的部分暂记资本公积暂记资本公积 当日汇率当日汇率/合同约定汇率合同约定汇率 .2044 留存收益的性质及构成（了解）留存收益的性质及构成（了解） u累计收益：净利润累计收益：净利润内部

39、积累内部积累 一、盈余公积一、盈余公积 拨定拨定 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 法定盈余公积：法定盈余公积：10%； 50%。 任意盈余公积：股东大会批准任意盈余公积：股东大会批准 法定公益金：法定公益金：5%10%（职工福利）（职工福利） 1 内容内容 2 用途用途 弥补亏损弥补亏损转增资本转增资本 25% 发放现金股利或利润发放现金股利或利润 二、未分配利润二、未分配利润 u 净利润：未分配；用途不明。净利润：未分配；用途不明。 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 1Z102050 成本与费用的核算成本与费用的核算 一、费用的概念一、费用的概念 u特征：特征： 导

40、致企业所有者权益减少导致企业所有者权益减少 .2051 费用与成本的联系与区别（掌握）费用与成本的联系与区别（掌握） u定义：日常活动中，定义：日常活动中，.总流出总流出 导致企业资产减少或负债增加导致企业资产减少或负债增加 二、费用的分类二、费用的分类 1 生产成本生产成本 2 期间费用期间费用 构成产品实体构成产品实体 企业当期发生企业当期发生 直接费用，直接费用， 间接费用间接费用 管理费用，管理费用， 财务费用财务费用 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 三、费用与成本的关系三、费用与成本的关系 1 相同点相同点均为支出均为支出可以转换可以转换 2 不同点不同点针对工程或时期

41、针对工程或时期 不仅包括本期不仅包括本期.，以前，以前/分摊分摊. 四、费用的确认与计量四、费用的确认与计量 1 费用确认的原则费用确认的原则 2 费用确认的标准费用确认的标准 3 费用的计量费用的计量 三项原则！三项原则！ 很可能流出，很可能流出， 能可靠计量能可靠计量 三个标准！三个标准！ 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 .2052 工程成本的核算（掌握）工程成本的核算（掌握） 1 工程成本工程成本 u 从建造合同签订开始至合同完成止从建造合同签订开始至合同完成止.， 与执行合同有关的与执行合同有关的. 一、工程成本及其核算的内容一、工程成本及其核算的内容 2 工程成本核算的

42、内容工程成本核算的内容 工程成本工程成本=直接费用直接费用+间接费用间接费用 人工费人工费+材料费材料费+机械使用费机械使用费+其他直接费其他直接费 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 1 含义含义 u 粗细得当：单项施工承包合同粗细得当：单项施工承包合同 +实际工程特点实际工程特点 分立分立 合并合并 2 工程成本核算对象的确定工程成本核算对象的确定 u 工程开工前确定：清楚；明细。工程开工前确定：清楚；明细。 二、工程成本核算的对象二、工程成本核算的对象 归集对象归集对象 施工图预施工图预 算算 按单项施工承包合同按单项施工承包合同 独立的预算独立的预算 多项资产的分立多项资产的

43、分立 若干项目的合并若干项目的合并 独立的计划独立的计划 密切关联密切关联 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 三、工程成本核算的基本要求三、工程成本核算的基本要求 1 遵守成本、费用开支的范围遵守成本、费用开支的范围 u资本性支出、投资性支出、期间费用支出、资本性支出、投资性支出、期间费用支出、 营业外支出等营业外支出等7项不得列入成本。项不得列入成本。 逐月摊入逐月摊入当期损益当期损益 冲减本年利润冲减本年利润 2 划清划清6种费用的界限种费用的界限 3 建立适当的施工管理体制建立适当的施工管理体制 4 加强成本核算的各项基础工作加强成本核算的各项基础工作 u 原始记录制度原始记

44、录制度u 企业定额企业定额 u 财产物资的收发、领退、清查、盘点财产物资的收发、领退、清查、盘点 u审核、控制审核、控制u建立工程项目台账建立工程项目台账 针对某事项针对某事项- 六个方面六个方面 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 1 工程成本的总分类核算程序工程成本的总分类核算程序 u 按费用的用途、发生地点进行归集按费用的用途、发生地点进行归集 2 工程成本的明细分类核算程序工程成本的明细分类核算程序 u工程成本明细账工程成本明细账 / 卡：表卡：表.2052 n按以下按以下8个步骤核算：分配各项施工生个步骤核算：分配各项施工生 产费用；产费用；分配工程施工间接费用；确；分配工

45、程施工间接费用；确 认合同毛利；结转完工施工产品成本。认合同毛利；结转完工施工产品成本。 四、工程成本核算的程序四、工程成本核算的程序 辅助明细账：按单位、部门等设置。辅助明细账：按单位、部门等设置。 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 五、工程成本的计算方法五、工程成本的计算方法 1 竣工结算法竣工结算法 工程价款的结算方式工程价款的结算方式 u按月按月.登记登记 u竣工前竣工前.归集归集 u竣工后竣工后.核实核实式式.2052-1 2 月份结算法月份结算法 3 分段结算法分段结算法 u已完工程成本已完工程成本=未结算工程成本未结算工程成本-未完工程成本未完工程成本 估量法估量法

46、u本月已完工程实际成本本月已完工程实际成本=月初未完工程成本月初未完工程成本+ 本月施工费用发生额本月施工费用发生额-月末未完工程成本月末未完工程成本 式式.2052-3 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 .2053 期间费用的核算（掌握）期间费用的核算（掌握） 一、管理费用一、管理费用 二、财务费用二、财务费用 销售、劳务等销售、劳务等 三、营业费用三、营业费用 u企业管理部门及职工方面、企业直接企业管理部门及职工方面、企业直接 管理之外提供生产技术、购销业务管理之外提供生产技术、购销业务.、损、损 失或准备、其他管理费用等六大部分。失或准备、其他管理费用等六大部分。 u利息支出

47、、汇兑损失、相关手续费、利息支出、汇兑损失、相关手续费、 其他财务费等四大部分。其他财务费等四大部分。 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 .2061 收入的分类及确认原则（掌握）收入的分类及确认原则（掌握） 1Z102060 收入的核算收入的核算 一、收入的概念与特点一、收入的概念与特点 基本业务收入基本业务收入 u概念：在日常活动中概念：在日常活动中.经济利益的总流入经济利益的总流入 u特点：四个特点：四个 二、收入的分类二、收入的分类 u销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、 建造合同收入等四项内容建造合同收入等四项内容 附营业务收入附营业务收

48、入 图图.2061： 施工承包施工承包 合同收入合同收入 6项项 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 三、收入确认的原则三、收入确认的原则 1 销售商品收入的确认销售商品收入的确认 u风险和报酬转换给购货方、可靠地计风险和报酬转换给购货方、可靠地计 量、经济利益流入企业等五个条件量、经济利益流入企业等五个条件 2 提供劳务收入的确认提供劳务收入的确认 .结果能够可靠估计结果能够可靠估计 .结果不能可靠估计结果不能可靠估计 完工百分比法完工百分比法 4个判断条件个判断条件 p 能够能够/不能得到补偿不能得到补偿 3 让渡资产使用权收入的确认让渡资产使用权收入的确认 u利息收入利息收入u

49、使用费收入使用费收入 两个原则两个原则 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 .2062 建造建造(施工施工)合同收入的核算合同收入的核算(掌握掌握) 一、建造（施工）合同概述一、建造（施工）合同概述 1 建造（施工）合同及其特征建造（施工）合同及其特征 u概念：建造概念：建造.资产而订立的合同资产而订立的合同 u特征：先有买主，周期长，不可撤消等特征：先有买主，周期长，不可撤消等 2 固定价合同与成本加成合同固定价合同与成本加成合同 固定总价固定总价/ 固定单价固定单价 实际或中间成本，加实际或中间成本，加 一定的比例或金额一定的比例或金额 3 固定价合同与成本固定价合同与成本 加成

50、合同的区别加成合同的区别 风险的分担！风险的分担！ 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 u确定会计核算的对象确定会计核算的对象 二、合同的分立与合并二、合同的分立与合并 1 合同的分立：建造多项资产合同的分立：建造多项资产 单项合同单项合同 2 合同的合并：签订一组合同合同的合并：签订一组合同 同时满足三个条件！同时满足三个条件！ 同时满足三个条件！同时满足三个条件！ 三、合同收入的内容三、合同收入的内容 1 初始收入初始收入 2 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入因合同变更、索赔、奖励等形成的收入 最初商定最初商定 追加收入追加收入 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 四

51、、合同收入的确认四、合同收入的确认 2 能够可靠估计时合同收入的确认能够可靠估计时合同收入的确认 固定造价合同，需要满足固定造价合同，需要满足4条条 成本加成合同，需要满足成本加成合同，需要满足2条条 1 合同结果能够可靠估计的标准合同结果能够可靠估计的标准 当期完成当期完成. 当期确认的收入当期确认的收入=实际合同收入实际合同收入- 以前会计期间累计已确认收入以前会计期间累计已确认收入 式式.2062-1+例题例题 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 当期不能完成当期不能完成. u编制资产负债表时，按完工百分比法确认编制资产负债表时，按完工百分比法确认 当期确认的收入当期确认的收入

52、=合同总收入合同总收入完工进度完工进度- 以前会计期间累计已确认的收入以前会计期间累计已确认的收入 式式.2062-2+例题例题 3 不能可靠估计时合同收入的确认不能可靠估计时合同收入的确认 合同成本能够收回合同成本能够收回根据收回情况确认，根据收回情况确认， 成本作为当期费用成本作为当期费用 合同成本不能收回合同成本不能收回发生时作为费用，发生时作为费用， 不确认收入不确认收入 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 1Z102070 利润核算的内容利润核算的内容 .2071 利润的计算（掌握）利润的计算（掌握） 一、利润的概念一、利润的概念 u定义：定义：.经营成果经营成果.净额净额

53、+.利得和损失利得和损失 利得利得 损失损失 不计入当期损益不计入当期损益 直接计入当期损益直接计入当期损益 所所 有有 者者 权权 益益 二、利润的计算二、利润的计算 企业会计准则企业会计准则 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 1 营业利润营业利润 公式公式.2071-1 营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税及营业税及 附加附加-管理费用管理费用-销售费用销售费用-财务费用财务费用-资产资产 减值损失减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益 2 利润总额利润总额 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外营业外 支

54、出支出 公式公式.2071-2 3 净利润净利润 公式公式.2071-3 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 .2072 所得税费用的确认（掌握）所得税费用的确认（掌握） 一、所得税的概念一、所得税的概念 应税所得额应税所得额所得税所得税 二、所得税的计税基础二、所得税的计税基础 会计核算原则会计核算原则税前利润税前利润 所得税法规定所得税法规定应税所得额应税所得额 差异差异 1 暂时性差异暂时性差异 u账面价值与计税账面价值与计税 基础的差异基础的差异 应纳税应纳税. 可抵扣可抵扣. 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理

55、 2 资产的计税基础资产的计税基础 3 负债的计税基础负债的计税基础 三、递延所得税资产和递延所得税负债三、递延所得税资产和递延所得税负债 账面价值账面价值- 抵扣金额抵扣金额 u递延所得税资产：递延所得税资产：.可抵扣可抵扣. u递延所得税负债：递延所得税负债：.应纳税应纳税. u递延所得税费用：递延所得税费用：.负债负债-.资产资产 式式.2072-3 存在差异存在差异 四、所得税费用的确认与计量四、所得税费用的确认与计量 所得税费用所得税费用=当期所得税当期所得税+递延递延 所得税费用所得税费用 表表.2072 一级建造师工程经济第二篇会计基础与财务 管理 一、弥补以前年度亏损一、弥补以

56、前年度亏损 净利润净利润+以前年以前年 度未分配利润度未分配利润 连续弥补，最长不得超过连续弥补，最长不得超过5年年 u 可供分配的利润可供分配的利润=净利润净利润+年初未分配年初未分配 利润利润+其他转入其他转入 u 顺序：法定盈余公积金；法定公益金顺序：法定盈余公积金；法定公益金 .2073 利润分配的核算（了解）利润分配的核算（了解） 二、提取企业公积金二、提取企业公积金 利润分配表利润分配表 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 三、向投资者分配的利润或股利三、向投资者分配的利润或股利 优先股股利优先股股利 提取任意盈余公积（金）提取任意盈余公积（金） 应付普通股股利应付普通股

57、股利 转作资本（或股本）的普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利 四、未分配利润四、未分配利润 u 留待以后年度分配留待以后年度分配 在在“资产负债表资产负债表”中单独反映中单独反映 所有者权益所有者权益 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 1Z102080 企业财务报表列报企业财务报表列报 .2081 企业财务报表列报的内容及分类企业财务报表列报的内容及分类(掌握掌握) 一、财务报表列包及其编制要求一、财务报表列包及其编制要求 u财务报表：财务报表：.书面文件书面文件 u财务报表列表：财务报表列表：.报表列示和报表列示和.附注披露附注披露 u编制要求：六项！编制要求：六项！ 二、

58、财务报表列报的构成二、财务报表列报的构成 u财务报表（财务报表（4个）个） u附注附注 图图.2081 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 u形式（第形式（第176页的表页的表2082） u反映某日期反映某日期财务状况财务状况的的静态静态会计报表会计报表 .2082 资产负债表的作用及结构资产负债表的作用及结构(掌握掌握) u资产负债表的作用（资产负债表的作用（4项）项） 按月报送按月报送 一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用 会企会企01表表 二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构 1 内容内容 u资产资产u负债负债u所有者权益所有者权益 图图.2082 流动

59、资产的条件流动资产的条件 流动负债的条件流动负债的条件 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 2 资产负债表的结构资产负债表的结构 表头表头 基本内容基本内容 资产资产各项目各项目（左侧）（左侧） 负债负债及及所有者权益所有者权益各项目各项目 （右侧）（右侧） u （账户式）表（账户式）表.2082： 按流动性大小排列按流动性大小排列 .2083 利润表的作用及结构（掌握）利润表的作用及结构（掌握） 一、利润表概述一、利润表概述 u反映某日期反映某日期经营成果经营成果的的动态动态会计报表会计报表 u利润表的作用：利润表的作用：3项项 u列示项列示项 图图.2083 会企会企02表表 一

60、级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 二、利润表的结构二、利润表的结构 u多步式多步式利润表：营业收入；营业利润；利润表：营业收入；营业利润； 利润总额；净利润；每股收益等利润总额；净利润；每股收益等5步。步。 表头表头正表正表 u格式：表格式：表.2083 .2084 现金流量表的作用及结构（掌握）现金流量表的作用及结构（掌握） 一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用 u概念：概念：.现金和现金等价物现金和现金等价物.流动流动 动态动态.报表报表 会企会企03表表 u作用：作用：3条条 一级建造师工程经济第二篇会 计基础与财务管理 二、现金流量表的编制基础与基本要求二、现